個(gè)人年終獎(jiǎng)所得稅計(jì)算(個(gè)人所得稅年終獎(jiǎng)怎么計(jì)算)
前沿拓展:
個(gè)人年終獎(jiǎng)所得稅計(jì)算
1、扣除三險(xiǎn)一金后,如果當(dāng)月工資超過3500元,全年一次性獎(jiǎng)金除以12,固易選調(diào)把音審按照得出的數(shù)額找須調(diào)棉魯員祖到對(duì)應(yīng)稅率,然后直接套入年終獎(jiǎng)的計(jì)算公式,前止得出應(yīng)繳稅額。
2、扣除三險(xiǎn)一金后,如果當(dāng)月工資收入不足3500元,則先從年終獎(jiǎng)中拿出一修臨知部分錢,將當(dāng)月工資補(bǔ)足350對(duì)寧快討祖候以制黃氧0元后,然后將剩余的年終獎(jiǎng)金額套入計(jì)算公式,得出應(yīng)繳稅額。
計(jì)算公式:
(1)如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的,適用公式為:應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)受徑士肥任包漸月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)
(2)如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的,適用公式為:應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性友達(dá)獎(jiǎng)金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)
由于單位發(fā)放給員工的年終獎(jiǎng)形式不同,個(gè)人所得稅計(jì)算方法也不盡相同。
1、員工當(dāng)月的工資薪金超過「3500」元,再發(fā)放的年終獎(jiǎng)單獨(dú)作為一個(gè)月的工資計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
全年一次性獎(jiǎng)金,單獨(dú)作為一個(gè)月計(jì)算時(shí),除以12找稅率,但計(jì)算稅額時(shí),速算扣除數(shù)只允許扣除一次。
2、員工當(dāng)月的工資薪金不超過3500元,再發(fā)放的年終獎(jiǎng)單獨(dú)作為一個(gè)月的工資計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
但可以將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額,作為應(yīng)納稅所得額。其中“雇員當(dāng)月工資薪金所得”以收入額扣除規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的免稅所得(如按規(guī)定繳納的社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金等)后的數(shù)額。
3、員工一個(gè)年度在兩個(gè)以上單位工作過,只能按照國稅發(fā)[2005]9號(hào)文件規(guī)定,在一個(gè)納稅年度內(nèi),對(duì)每一個(gè)納稅人年終獎(jiǎng)計(jì)稅辦法只允許采用一造血素同歷皇棉媽次,納稅人可以自由選擇采用該計(jì)稅辦法的時(shí)間和發(fā)放單位計(jì)算。
案例1:月薪300黃信今羅鐘等職次0元,獎(jiǎng)金總額12000元,年終獎(jiǎng)省稅165元
張先生扣除三費(fèi)一金后工資為3000元(含三費(fèi)一金約37且酸止建來春50元),公司承諾一年獎(jiǎng)金12000元。
1)季度獎(jiǎng)形式:每個(gè)季度最后一個(gè)月領(lǐng)植資跳阻光父讓川呢取季度獎(jiǎng)3000元,最后一個(gè)月領(lǐng)取年終獎(jiǎng)3000元,而全年只有最后一妒掌爭(zhēng)次季度獎(jiǎng)可以用年終獎(jiǎng)方式計(jì)代劉持帝嗎案這算稅款,其他均要合并當(dāng)月工資納稅。
無季度獎(jiǎng)當(dāng)月個(gè)稅:0元(低于費(fèi)用扣除額3500元),含季度獎(jiǎng)當(dāng)月個(gè)稅:(3000+3000-3500)×10%-105=145元,含年終獎(jiǎng)當(dāng)月個(gè)稅:(3000-500)×3%=75元
全年稅額:145×3+75=5銀沉10元
(2)年終獎(jiǎng)形式:每月工資3000元(扣除三費(fèi)一金),年終獎(jiǎng)12000元。
每月工資個(gè)稅:0元,年終獎(jiǎng)個(gè)稅:(12000-500)÷12≈958,對(duì)應(yīng)稅率為3%,速算扣除數(shù)為0,(12000-50財(cái)室相斤室0)×3%=345元
全年年終獎(jiǎng)稅率額:345元
年終獎(jiǎng)形式稅負(fù)比季度獎(jiǎng)形式全年少納稅165元。
案例2:年終獎(jiǎng)所得稅分?jǐn)傆?jì)算方法如下:
1、如年終獎(jiǎng)收入為17000元,在年終獎(jiǎng)第一段收入內(nèi),則適用稅率為3%,則
17000*0.03=510元。析希鹽表黃病知密功揮應(yīng)繳年終獎(jiǎng)稅金為京免510元。
2、如年終獎(jiǎng)收入為22000元,在年終獎(jiǎng)第二段收入內(nèi),則適用稅率為10%,
故22000*0.1-105=2095元。應(yīng)繳年終獎(jiǎng)稅金為2095元。
3、如年終獎(jiǎng)收入為55000元,在年終獎(jiǎng)第三段收入內(nèi),則適用稅率為20%,
故55000*0.2-555=10445元。即應(yīng)繳年終獎(jiǎng)稅金為10445元。
來源:法制日?qǐng)?bào)
年終獎(jiǎng)可按月分?jǐn)傆?jì)稅
新修改的個(gè)人所得稅法已于今年1月1日起全面施行,取得“綜合所得”或“經(jīng)營(yíng)所得”的納稅人,在5000元的基本減除費(fèi)用和“三險(xiǎn)一金”專項(xiàng)扣除外,還可以依條件享受子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等6項(xiàng)附加扣除。
對(duì)于2019年發(fā)放的年終獎(jiǎng),重慶市稅務(wù)局個(gè)人所得稅處副處長(zhǎng)吳梅表示,如果將全年一次性獎(jiǎng)金采取單獨(dú)計(jì)稅方式,反而會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅款或者增加稅負(fù)。同時(shí),如單獨(dú)適用全年一次性獎(jiǎng)金政策,可能在稅率換檔時(shí)出現(xiàn)稅負(fù)突然增加的“臨界點(diǎn)”現(xiàn)象。因此,《關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財(cái)稅[2018]164號(hào))專門規(guī)定,居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金的,可以自行選擇計(jì)稅方式,請(qǐng)納稅人自行判斷是否將全年一次性獎(jiǎng)金并入綜合所得計(jì)稅??劾U單位應(yīng)在發(fā)放獎(jiǎng)金時(shí)注意把握,以便于納稅人享受減稅紅利。也就是說,納稅人取得的全年一次性獎(jiǎng)金,可以不并入當(dāng)年綜合所得,以獎(jiǎng)金全額除以12個(gè)月的數(shù)額,按照綜合所得月度稅率表,確定適用稅率和速算扣除數(shù),單獨(dú)計(jì)算納稅,以避免部分納稅人因全年一次性獎(jiǎng)金并入綜合所得后提高適用稅率。
對(duì)部分中低收入者而言,如將全年一次性獎(jiǎng)金并入當(dāng)年工資薪金所得,扣除基本減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除等后,可能根本無需繳稅或者繳納很少稅款。(記者 戰(zhàn)海峰)
拓展知識(shí):
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