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個(gè)稅計(jì)算表(一般月份,年終獎(jiǎng))

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每年年底就到了許多小伙伴們發(fā)年終獎(jiǎng)的時(shí)候，但因年終獎(jiǎng)又要交上一筆不小的個(gè)人所得稅，今天就給大家分享下年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅如何計(jì)算是最合適的！

一、首先我們先回顧下國(guó)家發(fā)布的稅收政策:

居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國(guó)家**關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照本通知所附“按月”換算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。（也就是說(shuō)單獨(dú)計(jì)稅＆合并計(jì)稅可以自行選擇其中一種方式）

原本這個(gè)政策規(guī)定截止日期為2021年12月31日，就在最后一天，國(guó)家**發(fā)布了原政策延期至2023年12月31日的好消息（** **公告2021年第42號(hào)），這就意味著我們還可以繼續(xù)享受這個(gè)政策。

二、居民個(gè)人“綜合所得”稅率表及全年一次性獎(jiǎng)金稅率表

1、居民個(gè)人“綜合所得”適用稅率表

適用稅率綜合所得執(zhí)行3%～45%七級(jí)超額累進(jìn)稅率（表1）。

2、全年一次性獎(jiǎng)金適用稅率表

單獨(dú)計(jì)稅時(shí)，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照下表所附“按月”換算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)（表2）

三、單獨(dú)計(jì)稅＆合并計(jì)稅如何選擇？

現(xiàn)具體舉例如下:

個(gè)稅計(jì)算稍微有點(diǎn)復(fù)雜，大體可分為以下兩種情況，咱們具體分析下:

1、當(dāng)居民收入綜合所得的年應(yīng)納稅所得額為負(fù)數(shù)時(shí)，全年一次性獎(jiǎng)金和綜合所得合并計(jì)稅，一定是最優(yōu)選擇。

例1

①單獨(dú)計(jì)算工資應(yīng)納稅額=0，應(yīng)納稅所得額≤0不產(chǎn)生個(gè)稅；

單獨(dú)計(jì)算年終獎(jiǎng)，先判斷適用稅率和速算扣除數(shù)，應(yīng)納稅所得額/12=100000/12=8333.33，查上文表2，屬于第二檔稅率10％，速算扣除數(shù)210，應(yīng)納稅額=100000×10％-210=9790元；

單獨(dú)計(jì)稅應(yīng)納稅額合計(jì)金額=0+9790=9790元

②合并計(jì)稅:應(yīng)納稅所得額=-6000+100000=94000，因?yàn)槭遣⑷刖C合所得，所以按綜合所得（表1）確定適用稅率，屬于第二檔稅率10％，速算扣除數(shù)2520，應(yīng)納稅額=94000×10％-2520=6880元

單獨(dú)計(jì)稅9790＞合并計(jì)稅6880，差額2910元

綜上計(jì)算，單獨(dú)計(jì)稅比合并計(jì)稅多交2910元

說(shuō)明，綜合所得應(yīng)納稅所得額為負(fù)數(shù)時(shí)，合并計(jì)稅一定是首選也是最優(yōu)選擇。

2、當(dāng)居民收入綜合所得的年應(yīng)納稅所得額大于等于零，單獨(dú)計(jì)稅與合并計(jì)稅需要分別計(jì)算下哪種方式產(chǎn)生稅額較少，分別計(jì)算后確定方式這是最穩(wěn)妥的方法。

例2

①單獨(dú)計(jì)算工資，先確定屬于表1中第一檔稅率3％，速算扣除數(shù)0，應(yīng)納稅額=28000×3%=840元；

單獨(dú)計(jì)算年終獎(jiǎng)，應(yīng)納稅所得額/12=36000/12=3000，確定屬于表2中第一檔稅率3％，速算扣除數(shù)0，注意3000剛好是卡在第一檔稅率的最高金額上，應(yīng)納稅額=36000×3%=1080元；

單獨(dú)計(jì)稅應(yīng)納稅額合計(jì)金額=840+1080=1920元

②合并計(jì)稅:應(yīng)納稅所得額=28000+36000=64000，并入綜合所得，查看表1確定適用稅率，屬于第二檔稅率10％，速算扣除數(shù)2520，應(yīng)納稅額=64000×10%-2520=3880元

單獨(dú)計(jì)稅1920＜合并計(jì)稅3880，差額1960元

綜上計(jì)算，單獨(dú)計(jì)稅比合并計(jì)稅少交1960元

但是，綜合所得應(yīng)納稅所得額大于等于零時(shí)，一定是單獨(dú)計(jì)稅更好嗎？我們繼續(xù)看下一組數(shù)據(jù)

例3

①單獨(dú)計(jì)算工資，先確定屬于表1中第一檔稅率3％，速算扣除數(shù)0，應(yīng)納稅額=28000×3%=840元；

單獨(dú)計(jì)算年終獎(jiǎng)，應(yīng)納稅所得額/12=36001/12=3000.08，確定屬于表2中第二檔稅率10％，速算扣除數(shù)210，因?yàn)槎?元，稅率檔升高一級(jí)，應(yīng)納稅額=36001×10%-210=3390.1元；

單獨(dú)計(jì)稅應(yīng)納稅額合計(jì)金額=840+3390.1=4230.1元

②合并計(jì)稅:應(yīng)納稅所得額=28000+36001=64001，并入綜合所得，查看表1確定適用稅率，屬于第二檔稅率10％，速算扣除數(shù)2520，應(yīng)納稅額=64001×10%-2520=3880.1元

單獨(dú)計(jì)稅4230.1＞合并計(jì)稅3880.1，差額350元

綜上計(jì)算，單獨(dú)計(jì)稅比合并計(jì)稅多交350元

可見(jiàn)綜合所得應(yīng)納稅所得額大于等于零時(shí)，并沒(méi)有最優(yōu)選擇，還是計(jì)算之后進(jìn)行選擇申報(bào)最為穩(wěn)妥。

3、在年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅時(shí)，不要踩6個(gè)“雷區(qū)”：3.6萬(wàn)元，14.4萬(wàn)元，30萬(wàn)元，42萬(wàn)元，66萬(wàn)元和96萬(wàn)元。多發(fā)一元，稅就會(huì)按下一個(gè)檔次核算，稅負(fù)將為大增。

上述舉例中可以直觀看出，第三組數(shù)據(jù)與第二組組數(shù)據(jù)唯一差在年終獎(jiǎng)金額上，金額多一元，導(dǎo)致稅率檔次上升一擋，稅額大幅增加。

4、個(gè)人所得稅APP判斷兩種方式稅額

長(zhǎng)篇大論后，可能有些看的暈暈乎乎的小伙伴會(huì)問(wèn)有沒(méi)有可以直接看到哪種方式能少交稅呢？有的，在個(gè)稅匯算清繳時(shí)，個(gè)人通過(guò)個(gè)稅APP可以對(duì)年終獎(jiǎng)先選擇綜合計(jì)稅方式，看最終應(yīng)納稅金額，不要提交，返回上一步，然后再選擇單獨(dú)計(jì)稅方式，看看納稅金額，對(duì)比看哪種金額低，就選哪種計(jì)稅方式。

Ending:這段時(shí)間在整理編輯年終獎(jiǎng)計(jì)稅方式時(shí)也看到了很多小伙伴們發(fā)布的文章及相關(guān)視頻講解，通過(guò)一些數(shù)據(jù)計(jì)算測(cè)試應(yīng)該是可以找出一些規(guī)律的，但是只有先了解政策，以及明白原理和計(jì)算方式才能**的掌握這項(xiàng)知識(shí)~希望對(duì)大家有所幫助~

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