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個人所得稅累計稅額計算公式

個人所得稅什么是個人所得稅：個人所得稅是對個人(自然人)取得的各項所得征收的一種所得稅。個人所得稅征收范圍： 包括工資薪金所得；個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得；對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得比百風(fēng)趙目林形；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費所得；利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得；經(jīng)國務(wù)院**門確定征稅其他所得。個人所得稅計算公式 征繳個人所得稅的計算方法，個稅起征點原來是1補燈歡交得么冷良600，現(xiàn)在是2000，使用超額累進(jìn)稅率的計算方法如下：應(yīng)繳稅金迅結(jié)為向損＝全月應(yīng)納稅所得額*稅率－速算扣除數(shù)全月應(yīng)納稅所得額＝(應(yīng)發(fā)工資－三險一金<個人承擔(dān)部分>)－2000實發(fā)工資＝應(yīng)發(fā)工資－五險一金<個人承擔(dān)部分>－繳稅　　扣除標(biāo)準(zhǔn)：20先宜本久08年3月份起，個稅按2000元/月的起征標(biāo)粉預(yù)攻屋祖膠鐵準(zhǔn)算年終獎繳納個稅計算公式（1）個人取得全年一次性獎金且獲取獎金當(dāng)月皇毫祖六某計變熱模矛廣個人的工資所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費用扣除額的。 計算方法是：用被船措掉顧衛(wèi)行官全年一次性獎金總額除以12個月，按其商數(shù)對照工資、薪金所得項目稅率表，確定適用稅率和對應(yīng)的速算扣除數(shù)，計算繳納個人所得稅。 計算公式己派神吃酒成為： 應(yīng)納個人所得稅稅額=個人當(dāng)月取得的全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù) 個人當(dāng)月工資、薪金所得與全年一次性獎金應(yīng)器無造擔(dān)寬財慶海入分別計算繳納個人所得稅。 （2）個人取得全年一次性獎金且獲取獎金當(dāng)月個人的工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的 費用扣除額的。 計算方法是：用全年一次性獎金減去“個人當(dāng)月工資、薪金所得與費用扣親得號東大除額的差額”后的余額除以12個卻究混聯(lián)格液月，按其商數(shù)對照工資、薪金所得項目稅率表，確定適用稅率和對應(yīng)的速算扣除數(shù)，計算繳納個人家雨羅酒攻延社防愛團(tuán)臨所得稅。 計算公式為： 應(yīng)納個人所得稅稅額=(個人當(dāng)月取得全年一次性獎金-個人當(dāng)月工資、薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)。 由于上述計算納稅方法是一種優(yōu)惠辦法，在一個納稅年度內(nèi)，對每一個人，該計算納稅辦法只允許采用培異一次。對于全年考核，分次發(fā)放獎金的，該辦法也只能采用一次。 個體工商戶，如果是經(jīng)營增值稅范圍的商品，辦倒突民副白藝充眼則主營稅種為增值稅，然后是個人所得稅。這兩者均不定額征收（一般情況下如此），如果建九影州帳建制了，有可能 實行查帳征收。個人獨資企業(yè)，經(jīng)營范圍如果是屬于增值稅范圍的，主體稅種仍然是增值稅。個人獨資企業(yè)依照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，不繳納企業(yè)所得達(dá)望對稅，只依照《個人所得稅法》繳委工若胡的鹽織百納個人所得稅；企業(yè)一般情況下是建帳的，則，依照查帳征收，如果建帳不全，則會實行定額核定征收。 一、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用級數(shù)全年應(yīng)納稅所得額(含稅所得額)稅率%速算扣除數(shù)(元)一不超過5,000元的50二超過5,000元到10,000元的部分10250三超過10,000元至30,000元的部分201，250四超過30,000元至50,000元的部分304，250五超過50,000元的部分356，750 二、工資、薪金所得，以每月收入額減除費用2000元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額（含稅所得額）稅率%速算扣除數(shù)（元）一不超過500元 50二超過500元至2000元1025三超過2000元至5000元15125 四超過5000元至20000元20375 五超過20000元至40000元251375六超過40000元至60000元303375七超過60000元至80000元356375 八超過80 000元至100000元4010375 九超過100000元4515375　　三、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。四、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。級數(shù)應(yīng)納稅所得額(含稅所得額)稅率%速算扣除數(shù)(元)一不超過20,000元的200二超過20,000元到50,000元的部分302,000三超過50,000元的部分407,000解析：國家規(guī)定，勞務(wù)報酬所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。勞務(wù)報酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收。勞務(wù)報酬所得一次收入畸高，是指個人一次取得勞務(wù)報酬，其應(yīng)納稅所得額超過20000元。對個人一次取得勞務(wù)報酬應(yīng)納稅所得額超過20000元至50000萬元的部分，依照稅法規(guī)定計算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成；超過50000萬元的部分，加征十成?！　∥濉⒇敭a(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。　　六、利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額?！　€人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈的部分，按照國務(wù)院有關(guān)規(guī)定從應(yīng)納稅所得中扣除。　　對在**境內(nèi)無住所而在**境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人和在**境內(nèi)有住所而在**境外取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人，可以根據(jù)其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況確定附加減除費用，附加減除費用適用的范圍和標(biāo)準(zhǔn)由國務(wù)院規(guī)定。

最近一段時間，許多企業(yè)辦稅人員都接到了本企業(yè)員工的詢問——為何工資條中顯示的個稅預(yù)扣預(yù)繳稅款越來越多？其實，這主要是因為最新修訂的個人所得稅法采用了累計預(yù)扣法。只要準(zhǔn)確理解了累計預(yù)扣法，這個問題就迎刃而解了。

疑惑：預(yù)扣稅款越來越多

6月初，張某收到了自己5月份的工資單?？粗约旱墓べY明細(xì)，張某很不解：為何這個月的個稅稅款比今年前3個月高出很多？

原來，張某是甲公司員工，每月個人所得稅稅款預(yù)繳工作由甲公司財務(wù)部門負(fù)責(zé)。張某目前有一個女兒，正就讀小學(xué)三年級。2019年，張某每月應(yīng)發(fā)工資均為20000元，按照規(guī)定繳納的“三險一金”等專項扣除每月合計1500元，沒有減免稅收入及減免稅額等優(yōu)惠；張某每月可享受子女教育專項附加扣除1000元，且無其他專項附加扣除項目。

張某比對著自己的工資條，發(fā)現(xiàn)自己1月份的個稅預(yù)繳稅款為375元，2月份為375元，3月份為480元，4月份和5月份的稅款已經(jīng)增加至1250元。

分析：這是一種正常現(xiàn)象

張某在咨詢了單位財務(wù)人員后才知道，其實，這主要是最新修訂的個人所得稅法采用了累計預(yù)扣法的緣故。在了解了累計預(yù)扣法的原理及計算方法后，張某的困惑解決了。

累計預(yù)扣法，指個人所得稅扣繳義務(wù)人在一個納稅年度內(nèi)預(yù)扣預(yù)繳稅款時，以自然人納稅人在本單位截至當(dāng)前月份工資、薪金所得累計收入減除累計免稅收入、累計減除費用、累計專項扣除、累計專項附加扣除和累計依法確定的其他扣除后的余額為累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。

累計預(yù)扣法下，每月為員工預(yù)扣預(yù)繳稅款的計算公式為：本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)）-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額。其中，累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除。

據(jù)此，累計預(yù)扣法下，員工每月預(yù)扣預(yù)繳稅款都是以全年累計工資、薪金所得為基礎(chǔ)來計算的。由于累計收入逐月增加，盡管員工每月收入一樣，卻有可能會出現(xiàn)適用稅率上升，預(yù)扣稅款“前低后高”的現(xiàn)象。

不過，新個稅法采用的是綜合所得按年納稅，并在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)采用累計預(yù)扣法。對大部分只有一處工資、薪金所得的自然人納稅人來說，納稅年度終了時，預(yù)扣預(yù)繳的稅款基本等于其年度應(yīng)納稅款，次年無須再辦理匯算清繳申報。只要全年工資、薪金所得保持一致，個稅的稅收負(fù)擔(dān)是一樣的，全年收入無論怎樣分配到各個月份，全年的整體應(yīng)納稅額都是相同的。

提醒：關(guān)注三個實**要點

與舊稅法相比，累計預(yù)扣法的計算相對復(fù)雜，扣繳義務(wù)人和自然人納稅人理解和落實難度有一定程度的增加。因此，筆者建議扣繳義務(wù)人，要關(guān)注以下**作要點，準(zhǔn)確履行扣繳義務(wù)，減輕自身工作負(fù)擔(dān)。

一是用好扣繳軟件，解決計算復(fù)雜問題。對于累計預(yù)扣法計算相對復(fù)雜的問題，扣繳義務(wù)人通過扣繳軟件可以基本解決。在實際計算稅款時，企業(yè)只需將員工本月的工資、薪金和專項扣除等數(shù)據(jù)錄入稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的免費扣繳軟件，就能直接計算出本月應(yīng)預(yù)繳的稅款，自身工作難度降低。

二是做好累計預(yù)扣法的宣傳輔導(dǎo)。建議企業(yè)通過多種方式對員工開展宣傳輔導(dǎo)，對累計預(yù)扣法的原理、計算方法進(jìn)行解釋說明。尤其需要向員工解釋清，出現(xiàn)稅負(fù)“前低后高”是正常現(xiàn)象。實際上，累計預(yù)扣法的實施，減少了員工的資金占用，相當(dāng)于給予員工提供了一筆無息貸款。

三是工資、薪金所得與其他綜合所得的預(yù)扣方法有區(qū)別。新個稅法下，工資、薪金所得和勞務(wù)報酬、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得一并納入自然人納稅人的綜合所得，但預(yù)扣預(yù)繳方法有所不同，這需要企業(yè)予以關(guān)注。工資、薪金所得適用累計預(yù)扣法，勞務(wù)報酬等所得則基本沿用了原來的按月或按次預(yù)扣方法，以收入減除費用后的余額為收入額，再按照相應(yīng)規(guī)定，計算應(yīng)納稅額。最后在年度終了后對綜合所得進(jìn)行匯算清繳、多退少補。當(dāng)然，值得扣繳義務(wù)人關(guān)注的是，勞務(wù)報酬的預(yù)扣率、稿酬所得的收入額有特別規(guī)定。

作者：朱志鋼，國家**甘肅省稅務(wù)局

來源：**稅務(wù)報

編輯：張瑜

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