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農(nóng)民工工資個人所得稅怎么算

個人所得稅的起征來自點是3500元，扣除五險一金之后超過3500部門才需要繳似板牛識稅

工資個稅的計算公式為：應(yīng)納稅額=（工資薪金所得 －“五險一金”－扣除數(shù)）×適用稅率－速算扣除數(shù)
個稅起征點是3500，使用超額累進稅率的計算方法如下：
繳稅=全月應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)
實發(fā)工資=應(yīng)發(fā)工資-四金-繳稅。
全月應(yīng)納稅所得額=(應(yīng)發(fā)工資-四金)-3500
扣除標(biāo)準(zhǔn)：個稅此評塊按3500元/月的起征東調(diào)夠屋談持修稱燒書介標(biāo)準(zhǔn)算
如果某人的工李威民執(zhí)沖又奏歲選級超資收入為5000元，他應(yīng)納個人所得稅為：(5000—3500)×求沿3%—0=45(元)。

現(xiàn)如今，困擾建筑企業(yè)的難題之一就是解決民工的個稅問題：要不要申報個稅？該如何申報？誰又應(yīng)該作為扣繳義務(wù)來申報？一系列問題都讓建筑企業(yè)十分頭疼。

面對這些問題，建筑企業(yè)往往會“病急亂投醫(yī)”，尋求一些涉稅中介服務(wù)，來為建筑企業(yè)提供相關(guān)稅務(wù)的籌劃方案和產(chǎn)品，但是在使用這類產(chǎn)品前因建筑企業(yè)缺乏對政策法規(guī)的了解導(dǎo)致企業(yè)被追責(zé)甚至罰款。

目前，建筑企業(yè)在解決民工個稅問題上使用“靈活用工平臺”——溝通用工企業(yè)和自由職業(yè)者的中介平臺：用工企業(yè)通過入駐平臺并進行業(yè)務(wù)發(fā)包；民工通過與平臺簽訂業(yè)務(wù)承攬協(xié)議后進行業(yè)務(wù)承攬。看似用工企業(yè)和民工不存在勞務(wù)關(guān)系，可建筑企業(yè)使用靈活用工平臺聘用農(nóng)民工真的靠譜嗎？又存在哪些風(fēng)險呢？

從本質(zhì)上來說靈活用工平臺對建筑行業(yè)企業(yè)根本不適用，建筑企業(yè)使用靈活用工平臺不僅達不到預(yù)期效果，反倒給企業(yè)帶來諸多法律風(fēng)險。

一、稅務(wù)違規(guī)風(fēng)險

（1）涉嫌虛構(gòu)業(yè)務(wù)

靈活用工平臺所謂的“合規(guī)邏輯”，是農(nóng)民工或包工頭通過和靈活用工平臺簽訂業(yè)務(wù)承攬協(xié)議進行合作；但在真實業(yè)務(wù)場景中，建筑行業(yè)是由勞務(wù)公司或總包單位項目部對民工進行勞務(wù)管理和工資發(fā)放。所以建筑企業(yè)使用靈活用工平臺，屬于在無真實業(yè)務(wù)外包或勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)的情形下，虛增業(yè)務(wù)。

如果建筑企業(yè)將部分業(yè)務(wù)外包給靈活用工平臺，再由自己公司的員工以自由職業(yè)者的身份通過平臺提供這部分服務(wù)，企業(yè)通過平臺以服務(wù)費或勞務(wù)費的形式向員工發(fā)放部分工資，員工少繳個稅，企業(yè)降低用工成本并獲得可稅前扣除的**，靈活用工平臺亦賺取了服務(wù)費，表面上實現(xiàn)多方共贏。

但是在這種模式下，用工企業(yè)和靈活用工平臺之間的業(yè)務(wù)易被認為不存在商業(yè)實質(zhì)關(guān)系，涉嫌虛開增值稅專票，同時也存在偷逃稅的刑事責(zé)任風(fēng)險和較大的稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險。最近某網(wǎng)紅某明星等被稽查涉嫌偷稅漏稅都是因為這個原因。

（2）申報形式不合規(guī)

靈活用工平臺需要在平臺注冊登記地進行個稅申報繳納，注冊地在外省，也就是說平臺的個稅繳納地和項目所在地存在差異，這與個稅法規(guī)關(guān)于建筑行業(yè)的特別規(guī)定不相符。

從申報形式來說，民工全面實行稅查賬征收也就是全員申報，靈活用工平臺利用所謂的“異地差異”實則也是違規(guī)**作。

政策依據(jù)：

《國家**關(guān)于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個人所得稅征收管理問題的公告》2015年第52號：（1）總承包企業(yè)和分承包企業(yè)通過勞務(wù)派遣公司聘用勞務(wù)人員跨省異地工作期間的工資、薪金所得個人所得稅，由勞務(wù)派遣公司依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)申報繳納；（2）跨省異地施工單位應(yīng)就其所支付的工程作業(yè)人員工資、薪金所得，向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)辦理全員全額扣繳明細申報。

《浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于加強建筑安裝業(yè)個人所得稅征管有關(guān)問題的通知》浙地稅函［2010］244號 ：（1）在異地從事建筑安裝業(yè)務(wù)的單位，應(yīng)在工程作業(yè)所在地扣繳個人所得稅；（2）從事建筑安裝業(yè)務(wù)的單位和個人，應(yīng)健全財務(wù)會計制度，準(zhǔn)確、完整地進行會計核算，其應(yīng)扣繳（繳納）的個人所得稅應(yīng)按照《中華****個人所得稅法》及其實施條例等相關(guān)規(guī)定據(jù)實計算扣繳申報。

二、資金流動不合規(guī)

靈活用工平臺資金流動軌跡：建設(shè)單位-總包民工工資專戶-第三方靈活用工平臺賬戶-民工銀行卡/包工頭銀行卡。

風(fēng)險點：

1）工資專戶使用不合規(guī)：《工程建設(shè)領(lǐng)域農(nóng)民工工資專用賬戶管理暫行辦法的通知》人社部發(fā)〔2021〕53號：開戶銀行不得將專用賬戶資金轉(zhuǎn)入除本項目農(nóng)民工本人銀行賬戶以外的賬戶，不得為專用賬戶提供現(xiàn)金支取和其他轉(zhuǎn)賬結(jié)算服務(wù)。而通過靈活用工平臺給民工發(fā)放工資實則是對民工工資專戶進行了轉(zhuǎn)賬**作。

2）工資支付形式不合規(guī)：《保障農(nóng)民工工資支付條例》明確提出：工程建設(shè)領(lǐng)域推行分包單位農(nóng)民工工資委托施工總承包單位代發(fā)制度。分包單位應(yīng)當(dāng)按月考核農(nóng)民工工作量并編制工資支付表，經(jīng)農(nóng)民工本人簽字確認后，與當(dāng)月工程進度等情況一并交施工總承包單位。施工總承包單位根據(jù)分包單位編制的工資支付表，通過農(nóng)民工工資專用賬戶直接將工資支付到農(nóng)民工本人的銀行賬戶，并向分包單位提供代發(fā)工資憑證。

圖：人工費用動向

三、用工形式不合規(guī)

1）合同形式不合規(guī)：靈活用工平臺與民工簽署的是業(yè)務(wù)承攬協(xié)議，屬于合作關(guān)系而并非簽署勞動合同。《保障農(nóng)民工工資支付條例》第二十八條明確提出：施工總承包單位或者分包單位應(yīng)當(dāng)依法與所招用的農(nóng)民工訂立勞動合同并進行用工實名登記，具備條件的行業(yè)應(yīng)當(dāng)通過相應(yīng)的管理服務(wù)信息平臺進行用工實名登記、管理。同時，靈活用工平臺不會給民工繳納工傷保險，也會給施工企業(yè)帶來巨大的隱患。

2）涉嫌勞務(wù)再分包：勞務(wù)企業(yè)入駐靈活用工平臺后將企業(yè)工程業(yè)務(wù)量再次分包給民工或者包工頭，這一過程實質(zhì)上屬于勞務(wù)再分包。而建筑行業(yè)勞務(wù)再分包、轉(zhuǎn)包是明令禁止的違法違規(guī)行為。

圖：農(nóng)民工靈活用工平臺業(yè)務(wù)整體模型

綜合以上得出，靈活用工平臺看似完美解決了建筑企業(yè)處理民工個稅的問題，實則漏洞百出，危機四伏。

2022年5月16日，國家**發(fā)布了《關(guān)于規(guī)范涉稅中介服務(wù)行為 促進涉稅中介行業(yè)健康發(fā)展的通知》，明確要求要進一步規(guī)范涉稅中介服務(wù)行為，著力解決涉稅中介違規(guī)提供稅收策劃服務(wù)、幫助納稅人逃個人所得稅管理，以及在各類自媒體、互聯(lián)網(wǎng)平臺發(fā)布違法違規(guī)信息招攬業(yè)務(wù)、歪曲解讀稅收政策、擾亂正常稅收秩序等問題。

注明：以上對靈活用工平臺的相關(guān)闡述只針對建筑業(yè)農(nóng)民工是否適用靈活用工產(chǎn)品展開。

那么，如此情形下，建筑企業(yè)該如何合理合規(guī)的為民工申報個稅呢？

薪樂達-工資支付保障系統(tǒng)是一套以工資發(fā)放為核心，人力資源為基礎(chǔ)，勞動保障為原則的智能化系統(tǒng)。平臺自上線以來，截至2022年5月業(yè)務(wù)已覆蓋浙江省在建工程建設(shè)項目、制造業(yè)、服務(wù)業(yè)、勞務(wù)企業(yè)、低小散企業(yè)和快遞業(yè)企業(yè)等全行業(yè)，服務(wù)農(nóng)民工900余萬人，累計發(fā)薪3275.80億元。

圖：薪樂達個稅申報界面

基于建筑行業(yè)的特殊性，為解決建筑企業(yè)因項目多而造成的申報工作量大、民工數(shù)據(jù)處理不準(zhǔn)確、申報不合規(guī)等問題，甌速科技聯(lián)合稅友集團依據(jù)薪樂達平臺真實的發(fā)薪數(shù)據(jù)，為建筑業(yè)客戶提供專業(yè)的便捷的薪稅綜合服務(wù)。

目前，薪樂達-農(nóng)民工個稅申報功能已正式投入使用，平臺將不定期舉行業(yè)務(wù)直播培訓(xùn)，為建筑企業(yè)提供民工個稅申報、勞務(wù)管理、政策解讀等相關(guān)的業(yè)務(wù)知識。

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