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差額個(gè)稅怎么算(差額稅款 怎么算)

前沿拓展:

差額個(gè)稅怎么算

  個(gè)人所得稅免征額”。“起征點(diǎn)來自”與“免征額”有著嚴(yán)格的區(qū)別:  所謂起征點(diǎn),是征稅對(duì)象達(dá)元,你當(dāng)月工資是2001元,如果是免征額,2000元就免了,只就超出的1元錢繳稅,如果是起征點(diǎn),則是不夠2000元的不用交聯(lián)毫低稅,超出2000元的全額繳稅,即以2001元為基數(shù)繳稅。


要想把建筑業(yè)的差額征稅整清楚,必須要區(qū)分差額征稅和差額預(yù)繳這兩個(gè)概念,因?yàn)樗鼈z有很多相同點(diǎn),容易讓人產(chǎn)生混淆;比如,可以扣除的都是分包款,扣除的時(shí)候都要憑**等憑證,扣除以后的結(jié)果均以零為限,不得出現(xiàn)負(fù)數(shù)等。

今天應(yīng)各位親愛的讀者的要求,講一講差額征稅,選擇的角度就是要正確區(qū)分差額征稅和差額預(yù)繳。

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區(qū)別一:差額征稅只適用于簡(jiǎn)易計(jì)稅,差額預(yù)繳可適用于兩種計(jì)稅方法

差額征稅來源于營(yíng)業(yè)稅稅制下的總分包差額征稅,營(yíng)業(yè)稅下,總包方和分包方的營(yíng)業(yè)額就是差額概念,它的意思是盡量避免重復(fù)征稅,一個(gè)項(xiàng)目總造價(jià)10000萬元,分包干了3000萬元,交了3000萬元的營(yíng)業(yè)稅,那總包就只能確認(rèn)7000萬元的營(yíng)業(yè)額,不然就有重復(fù)征稅。

營(yíng)改增稅制平移,納稅人提供建筑服務(wù),適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的,允許差額計(jì)算銷售額,即從其收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除支付的分包款,這就是簡(jiǎn)易計(jì)稅可以差額計(jì)稅的淵源。

那一般計(jì)稅方法下建筑服務(wù)為什么不讓差額計(jì)稅呢?

這是因?yàn)椋话阌?jì)稅方法下,應(yīng)納稅額等于銷項(xiàng)稅額減除進(jìn)項(xiàng)稅額,銷項(xiàng)稅額是對(duì)應(yīng)收入的概念,進(jìn)項(xiàng)稅額是對(duì)應(yīng)成本的概念,這個(gè)成本已經(jīng)包含了分包成本,也就是說,銷項(xiàng)稅額減除進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)完全消除了重復(fù)征稅,就不能再讓差額計(jì)算銷售額了,只有全額計(jì)算銷項(xiàng),才能讓你全額抵扣進(jìn)項(xiàng)。

也就是說,一般計(jì)稅方法下,建筑服務(wù)的增值稅與其他行業(yè)的增值稅沒有任何區(qū)別。

差額預(yù)繳是說,預(yù)繳增值稅的時(shí)候,計(jì)算預(yù)繳稅款的基數(shù)允許差額扣除支付的分包款。

比如說北京的建筑公司到上海施工,需要在上海預(yù)繳,一般計(jì)稅預(yù)征率是2%,簡(jiǎn)易計(jì)稅預(yù)征率是3%。總包需要預(yù)繳,分包也需要預(yù)繳,但是從理論上講,項(xiàng)目地上海收取的預(yù)繳稅款總數(shù)應(yīng)該是一個(gè)定數(shù)(即不含稅工程造價(jià)的2%或者3%),與是否存在分包以及分包金額是多少?zèng)]有關(guān)系,為了達(dá)到這個(gè)目的,現(xiàn)行稅制允許在計(jì)算預(yù)繳稅款時(shí),差額扣除支付的分包款。

由于預(yù)繳稅款不區(qū)分計(jì)稅方法,差額預(yù)繳既可以適用簡(jiǎn)易計(jì)稅,也可以適用一般計(jì)稅。

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區(qū)別二:差額征稅是納稅申報(bào)概念,差額預(yù)繳是按次預(yù)征概念

差額征稅是納稅申報(bào)概念,按月征稅的,一年申報(bào)12次,按季度征稅的,一年申報(bào)4次。納稅申報(bào)要填申報(bào)表,一般納稅人提供建筑服務(wù)差額征稅的申報(bào)表是附表三和附表一:

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差額預(yù)繳是按次預(yù)征概念,發(fā)生一次應(yīng)預(yù)繳行為就要預(yù)繳一次,差額預(yù)繳填的是增值稅預(yù)繳表:

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區(qū)別三:差額征稅是公司整體概念,差額預(yù)繳是單個(gè)項(xiàng)目概念

差額征稅在填寫申報(bào)表的時(shí)候,填表人是納稅人,也就是說差額征稅是以公司為主體,是用公司的收款或者開票金額扣除公司的分包款。

舉一個(gè)例子,某建筑公司為一般納稅人,所屬甲乙丙三個(gè)工程項(xiàng)目,均為甲供工程且選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅,本月甲項(xiàng)目收款309萬元,乙項(xiàng)目未收款,丙項(xiàng)目收款618萬元,本月甲項(xiàng)目支付分包款103萬元,乙項(xiàng)目支付分包款206萬元,丙項(xiàng)目支付分包款515萬元,均取得**,則該公司在申報(bào)期申報(bào)納稅時(shí),簡(jiǎn)易計(jì)稅的應(yīng)納稅額為:

[(309+0+618)-(103+206+515)]÷(1+3%)×3%=3萬元

差額預(yù)繳則不一樣,填寫增值稅預(yù)繳表的時(shí)候,填表人盡管也是納稅人,但需要按照工程項(xiàng)目分別預(yù)繳,相關(guān)數(shù)據(jù)填寫的也是項(xiàng)目的數(shù)據(jù),可見差額預(yù)繳是以項(xiàng)目為主體,用項(xiàng)目的收款或者開票金額扣除項(xiàng)目的分包款,這就是為什么建筑服務(wù)**需要備注項(xiàng)目名稱和項(xiàng)目地址的原因。

以上例為例,假定甲乙丙三個(gè)項(xiàng)目均為異地項(xiàng)目,項(xiàng)目地與公司機(jī)構(gòu)地不在同一個(gè)地級(jí)行政區(qū),則,甲項(xiàng)目需要預(yù)繳(309-103)÷1.03×3%=6萬元;乙項(xiàng)目無需預(yù)繳,支付的206萬元分包款留待以后期間扣除,如果以后這個(gè)項(xiàng)目再無收款,這個(gè)206萬元扣除不完該你倒霉;丙項(xiàng)目需要預(yù)繳(618-515)÷1.03×3%=3萬元。

細(xì)心的你,是不是發(fā)現(xiàn)問題了?公司在對(duì)這三個(gè)項(xiàng)目納稅申報(bào)時(shí),應(yīng)納稅額只有3萬元,但實(shí)際預(yù)繳增值稅時(shí)卻預(yù)繳稅款合計(jì)6+3=9萬元,多余的6萬元咋辦呢?A:何老師你算錯(cuò)了 B:多余的6萬元可以給公司其他應(yīng)稅行為抵減。

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來源:何博士說稅

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