差額個(gè)稅怎么算(差額稅款 怎么算)
前沿拓展：
差額個(gè)稅怎么算
個(gè)人所得稅免征額”。“起征點(diǎn)來自”與“免征額”有著嚴(yán)格的區(qū)別： 所謂起征點(diǎn)，是征稅對(duì)象達(dá)元，你當(dāng)月工資是2001元，如果是免征額，2000元就免了，只就超出的1元錢繳稅，如果是起征點(diǎn)，則是不夠2000元的不用交聯(lián)毫低稅，超出2000元的全額繳稅，即以2001元為基數(shù)繳稅。
要想把建筑業(yè)的差額征稅整清楚，必須要區(qū)分差額征稅和差額預(yù)繳這兩個(gè)概念，因?yàn)樗鼈z有很多相同點(diǎn)，容易讓人產(chǎn)生混淆；比如，可以扣除的都是分包款，扣除的時(shí)候都要憑**等憑證，扣除以后的結(jié)果均以零為限，不得出現(xiàn)負(fù)數(shù)等。
今天應(yīng)各位親愛的讀者的要求，講一講差額征稅，選擇的角度就是要正確區(qū)分差額征稅和差額預(yù)繳。
區(qū)別一：差額征稅只適用于簡(jiǎn)易計(jì)稅，差額預(yù)繳可適用于兩種計(jì)稅方法
差額征稅來源于營(yíng)業(yè)稅稅制下的總分包差額征稅，營(yíng)業(yè)稅下，總包方和分包方的營(yíng)業(yè)額就是差額概念，它的意思是盡量避免重復(fù)征稅，一個(gè)項(xiàng)目總造價(jià)10000萬元，分包干了3000萬元，交了3000萬元的營(yíng)業(yè)稅，那總包就只能確認(rèn)7000萬元的營(yíng)業(yè)額，不然就有重復(fù)征稅。
營(yíng)改增稅制平移，納稅人提供建筑服務(wù)，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，允許差額計(jì)算銷售額，即從其收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除支付的分包款，這就是簡(jiǎn)易計(jì)稅可以差額計(jì)稅的淵源。
那一般計(jì)稅方法下建筑服務(wù)為什么不讓差額計(jì)稅呢？
這是因?yàn)椋话阌?jì)稅方法下，應(yīng)納稅額等于銷項(xiàng)稅額減除進(jìn)項(xiàng)稅額，銷項(xiàng)稅額是對(duì)應(yīng)收入的概念，進(jìn)項(xiàng)稅額是對(duì)應(yīng)成本的概念，這個(gè)成本已經(jīng)包含了分包成本，也就是說，銷項(xiàng)稅額減除進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)完全消除了重復(fù)征稅，就不能再讓差額計(jì)算銷售額了，只有全額計(jì)算銷項(xiàng)，才能讓你全額抵扣進(jìn)項(xiàng)。
也就是說，一般計(jì)稅方法下，建筑服務(wù)的增值稅與其他行業(yè)的增值稅沒有任何區(qū)別。
差額預(yù)繳是說，預(yù)繳增值稅的時(shí)候，計(jì)算預(yù)繳稅款的基數(shù)允許差額扣除支付的分包款。
比如說北京的建筑公司到上海施工，需要在上海預(yù)繳，一般計(jì)稅預(yù)征率是2%，簡(jiǎn)易計(jì)稅預(yù)征率是3%。總包需要預(yù)繳，分包也需要預(yù)繳，但是從理論上講，項(xiàng)目地上海收取的預(yù)繳稅款總數(shù)應(yīng)該是一個(gè)定數(shù)（即不含稅工程造價(jià)的2%或者3%），與是否存在分包以及分包金額是多少?zèng)]有關(guān)系，為了達(dá)到這個(gè)目的，現(xiàn)行稅制允許在計(jì)算預(yù)繳稅款時(shí)，差額扣除支付的分包款。
由于預(yù)繳稅款不區(qū)分計(jì)稅方法，差額預(yù)繳既可以適用簡(jiǎn)易計(jì)稅，也可以適用一般計(jì)稅。
區(qū)別二：差額征稅是納稅申報(bào)概念，差額預(yù)繳是按次預(yù)征概念
差額征稅是納稅申報(bào)概念，按月征稅的，一年申報(bào)12次，按季度征稅的，一年申報(bào)4次。納稅申報(bào)要填申報(bào)表，一般納稅人提供建筑服務(wù)差額征稅的申報(bào)表是附表三和附表一：
差額預(yù)繳是按次預(yù)征概念，發(fā)生一次應(yīng)預(yù)繳行為就要預(yù)繳一次，差額預(yù)繳填的是增值稅預(yù)繳表：
區(qū)別三：差額征稅是公司整體概念，差額預(yù)繳是單個(gè)項(xiàng)目概念
差額征稅在填寫申報(bào)表的時(shí)候，填表人是納稅人，也就是說差額征稅是以公司為主體，是用公司的收款或者開票金額扣除公司的分包款。
舉一個(gè)例子，某建筑公司為一般納稅人，所屬甲乙丙三個(gè)工程項(xiàng)目，均為甲供工程且選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，本月甲項(xiàng)目收款309萬元，乙項(xiàng)目未收款，丙項(xiàng)目收款618萬元，本月甲項(xiàng)目支付分包款103萬元，乙項(xiàng)目支付分包款206萬元，丙項(xiàng)目支付分包款515萬元，均取得**，則該公司在申報(bào)期申報(bào)納稅時(shí)，簡(jiǎn)易計(jì)稅的應(yīng)納稅額為：
[（309+0+618）-（103+206+515）]÷（1+3%）×3%=3萬元
差額預(yù)繳則不一樣，填寫增值稅預(yù)繳表的時(shí)候，填表人盡管也是納稅人，但需要按照工程項(xiàng)目分別預(yù)繳，相關(guān)數(shù)據(jù)填寫的也是項(xiàng)目的數(shù)據(jù)，可見差額預(yù)繳是以項(xiàng)目為主體，用項(xiàng)目的收款或者開票金額扣除項(xiàng)目的分包款，這就是為什么建筑服務(wù)**需要備注項(xiàng)目名稱和項(xiàng)目地址的原因。
以上例為例，假定甲乙丙三個(gè)項(xiàng)目均為異地項(xiàng)目，項(xiàng)目地與公司機(jī)構(gòu)地不在同一個(gè)地級(jí)行政區(qū)，則，甲項(xiàng)目需要預(yù)繳（309-103）÷1.03×3%=6萬元；乙項(xiàng)目無需預(yù)繳，支付的206萬元分包款留待以后期間扣除，如果以后這個(gè)項(xiàng)目再無收款，這個(gè)206萬元扣除不完該你倒霉；丙項(xiàng)目需要預(yù)繳（618-515）÷1.03×3%=3萬元。
細(xì)心的你，是不是發(fā)現(xiàn)問題了？公司在對(duì)這三個(gè)項(xiàng)目納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)納稅額只有3萬元，但實(shí)際預(yù)繳增值稅時(shí)卻預(yù)繳稅款合計(jì)6+3=9萬元，多余的6萬元咋辦呢？A：何老師你算錯(cuò)了 B：多余的6萬元可以給公司其他應(yīng)稅行為抵減。
你選哪一個(gè)？
如果您覺得文章有幫助，請(qǐng)點(diǎn)擊右上角“+關(guān)注”，每天及時(shí)獲取實(shí)用好文章！
「理個(gè)稅」提供最專業(yè)財(cái)稅資訊及中小企業(yè)全生命周期一站式管家服務(wù)。
來源：何博士說稅
拓展知識(shí)：
原創(chuàng)文章，作者：九賢互聯(lián)網(wǎng)實(shí)用分享網(wǎng)編輯，如若轉(zhuǎn)載，請(qǐng)注明出處：http://m.uuuxu.com/20221129507822.html
