差額個稅怎么算(差額稅款 怎么算)
前沿拓展：
差額個稅怎么算
個人所得稅免征額”。“起征點來自”與“免征額”有著嚴格的區別： 所謂起征點，是征稅對象達元，你當月工資是2001元，如果是免征額，2000元就免了，只就超出的1元錢繳稅，如果是起征點，則是不夠2000元的不用交聯毫低稅，超出2000元的全額繳稅，即以2001元為基數繳稅。
要想把建筑業的差額征稅整清楚，必須要區分差額征稅和差額預繳這兩個概念，因為它倆有很多相同點，容易讓人產生混淆；比如，可以扣除的都是分包款，扣除的時候都要憑**等憑證，扣除以后的結果均以零為限，不得出現負數等。
今天應各位親愛的讀者的要求，講一講差額征稅，選擇的角度就是要正確區分差額征稅和差額預繳。
區別一：差額征稅只適用于簡易計稅，差額預繳可適用于兩種計稅方法
差額征稅來源于營業稅稅制下的總分包差額征稅，營業稅下，總包方和分包方的營業額就是差額概念，它的意思是盡量避免重復征稅，一個項目總造價10000萬元，分包干了3000萬元，交了3000萬元的營業稅，那總包就只能確認7000萬元的營業額，不然就有重復征稅。
營改增稅制平移，納稅人提供建筑服務，適用簡易計稅方法計稅的，允許差額計算銷售額，即從其收取的全部價款和價外費用中扣除支付的分包款，這就是簡易計稅可以差額計稅的淵源。
那一般計稅方法下建筑服務為什么不讓差額計稅呢？
這是因為，一般計稅方法下，應納稅額等于銷項稅額減除進項稅額，銷項稅額是對應收入的概念，進項稅額是對應成本的概念，這個成本已經包含了分包成本，也就是說，銷項稅額減除進項稅額已經完全消除了重復征稅，就不能再讓差額計算銷售額了，只有全額計算銷項，才能讓你全額抵扣進項。
也就是說，一般計稅方法下，建筑服務的增值稅與其他行業的增值稅沒有任何區別。
差額預繳是說，預繳增值稅的時候，計算預繳稅款的基數允許差額扣除支付的分包款。
比如說北京的建筑公司到上海施工，需要在上海預繳，一般計稅預征率是2%，簡易計稅預征率是3%。總包需要預繳，分包也需要預繳，但是從理論上講，項目地上海收取的預繳稅款總數應該是一個定數（即不含稅工程造價的2%或者3%），與是否存在分包以及分包金額是多少沒有關系，為了達到這個目的，現行稅制允許在計算預繳稅款時，差額扣除支付的分包款。
由于預繳稅款不區分計稅方法，差額預繳既可以適用簡易計稅，也可以適用一般計稅。
區別二：差額征稅是納稅申報概念，差額預繳是按次預征概念
差額征稅是納稅申報概念，按月征稅的，一年申報12次，按季度征稅的，一年申報4次。納稅申報要填申報表，一般納稅人提供建筑服務差額征稅的申報表是附表三和附表一：
差額預繳是按次預征概念，發生一次應預繳行為就要預繳一次，差額預繳填的是增值稅預繳表：
區別三：差額征稅是公司整體概念，差額預繳是單個項目概念
差額征稅在填寫申報表的時候，填表人是納稅人，也就是說差額征稅是以公司為主體，是用公司的收款或者開票金額扣除公司的分包款。
舉一個例子，某建筑公司為一般納稅人，所屬甲乙丙三個工程項目，均為甲供工程且選擇簡易計稅，本月甲項目收款309萬元，乙項目未收款，丙項目收款618萬元，本月甲項目支付分包款103萬元，乙項目支付分包款206萬元，丙項目支付分包款515萬元，均取得**，則該公司在申報期申報納稅時，簡易計稅的應納稅額為：
[（309+0+618）-（103+206+515）]÷（1+3%）×3%=3萬元
差額預繳則不一樣，填寫增值稅預繳表的時候，填表人盡管也是納稅人，但需要按照工程項目分別預繳，相關數據填寫的也是項目的數據，可見差額預繳是以項目為主體，用項目的收款或者開票金額扣除項目的分包款，這就是為什么建筑服務**需要備注項目名稱和項目地址的原因。
以上例為例，假定甲乙丙三個項目均為異地項目，項目地與公司機構地不在同一個地級行政區，則，甲項目需要預繳（309-103）÷1.03×3%=6萬元；乙項目無需預繳，支付的206萬元分包款留待以后期間扣除，如果以后這個項目再無收款，這個206萬元扣除不完該你倒霉；丙項目需要預繳（618-515）÷1.03×3%=3萬元。
細心的你，是不是發現問題了？公司在對這三個項目納稅申報時，應納稅額只有3萬元，但實際預繳增值稅時卻預繳稅款合計6+3=9萬元，多余的6萬元咋辦呢？A：何老師你算錯了 B：多余的6萬元可以給公司其他應稅行為抵減。
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來源：何博士說稅
拓展知識：
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