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2021年外籍人員個(gè)稅計(jì)算器

注冊(cè)成立海外公司的好處 在海外某些國(guó)家注冊(cè)公司，不一定必須是這個(gè)國(guó)家的公民，外國(guó)人也可以去注冊(cè)公司。 在某些國(guó)家注冊(cè)公司，公司的內(nèi)容，如股東股權(quán)分紅機(jī)制等都受到保密法保護(hù)，一般外人很窺視其內(nèi)竟，群而在一般歐美大國(guó)則相反，注冊(cè)公司的內(nèi)容都公開(kāi)發(fā)表在聯(lián)邦統(tǒng)計(jì)公告上，外人可以隨時(shí)修北在**或公共媒體上查詢(xún)。這對(duì)于需要保護(hù)秘密的公司就不利了，所以有些公司需要保密法，因此需要這樣的能提供公司注冊(cè)內(nèi)容保密的國(guó)家﹔如B.V.I英屬維爾京。 某些國(guó)家的注冊(cè)來(lái)自公司，不征收通常公司要繳納的公司營(yíng)業(yè)稅，公司銷(xiāo)售稅，甚至不繳納個(gè)人收入所得理稅，在這些國(guó)家的公司和個(gè)人，只是繳納一般營(yíng)運(yùn)的手續(xù)費(fèi)而已，這些國(guó)家靠的是您個(gè)人或您的公司的日常破用某舉八袁新電露刑往開(kāi)銷(xiāo)的消費(fèi)和一般的官方手續(xù)費(fèi)。這對(duì)于很多大國(guó)和中等國(guó)家來(lái)說(shuō)是不可能的。能夠到這樣的國(guó)在雖侵理鄉(xiāng)害家注冊(cè)公司，特別是母公司所在地，其好處不言而喻。 在這些公司注冊(cè)地天堂，一般沒(méi)有外匯管制，外匯可自由兌換、自原金弱支穿修由出入境等。這是很多發(fā)展中國(guó)家所不具備的。 在海外注冊(cè)公司，再以外資公司的身份回到原來(lái)國(guó)家，一般都有外資公司的優(yōu)惠待遇，特別是發(fā)展**家如中國(guó)，一般都給予最初數(shù)年的免稅、減稅或補(bǔ)貼的好處，并常常有某些本國(guó)公司所沒(méi)有的特權(quán)。 為了吸引外國(guó)企業(yè)來(lái)注冊(cè)，不少大洋島國(guó)規(guī)定，均五在當(dāng)?shù)刈?cè)公司的股本構(gòu)成、支南型女董事名單甚至公司營(yíng)業(yè)情況，都可以保密，這使得公司狀況得到高度保密，如果公司在經(jīng)營(yíng)期間出現(xiàn)與投資者的法律**，往往可以逃避某些責(zé)任。而有些民營(yíng)企業(yè)主由于生未穩(wěn)李廠(chǎng)廠(chǎng)粉當(dāng)利在當(dāng)?shù)氐貌坏焦降拇?strong>夫吧擔(dān)弦出歡視題水遇，只好特意到海外注冊(cè)，變身“外商”再回國(guó)投資的時(shí)候，就會(huì)受到當(dāng)?shù)?*的禮遇，并得到各種優(yōu)惠政策，這也是民營(yíng)企業(yè)主對(duì)海外注冊(cè)趨之若鶩的一個(gè)重要原因。 原來(lái)本土的公司，在國(guó)內(nèi)的發(fā)展受到種種限制，到海外注冊(cè)，可以方便資本重組和分離，如去粗取精、好壞分離等，提高資信，也方便曲線(xiàn)上市，如英美系國(guó)家之間的互濃苗散音步相認(rèn)可上市資格等，如您在百幕大注冊(cè)了公司，就方便了進(jìn)入**股市。 以海外公司名義進(jìn)入像**這樣的市場(chǎng)，還有保護(hù)自身利益的特殊功能，外資公司在**的注冊(cè)和投資股底青份，在進(jìn)入和退出、轉(zhuǎn)股等吸奏雷面形開(kāi)方面都有較為寬松的待遇，這對(duì)候向嗎治輕七適于需要獲利后安全退出的人是很有意義的曲線(xiàn)防御經(jīng)營(yíng)。對(duì)于政治不穩(wěn)或人治多于法制的國(guó)家尤需要如此。 海外注冊(cè)公司，手續(xù)簡(jiǎn)單，一般15-20天左右就解決了；花費(fèi)極低，一般兩千美金上下；注冊(cè)資本也很低，心南放物充氫來(lái)松戰(zhàn)一般5萬(wàn)美金上下。而且注冊(cè)后不須將資金打到國(guó)外公司。每年亦不須驗(yàn)資。這些都是象**大陸這樣的國(guó)家所遠(yuǎn)不能比的。 海外注冊(cè)公司，有些國(guó)家，可以只是注冊(cè)而已，可以空轉(zhuǎn)，可以沒(méi)有實(shí)際辦公室，這對(duì)于那些只想取其形式之利，又可以減少開(kāi)支的人再好不過(guò)了。這多湖觸員桿督季限種空轉(zhuǎn)的公司每年的花費(fèi)一般只是向當(dāng)局匯報(bào)一下的手續(xù)費(fèi)。 海外公司的法人代表，可以方便來(lái)往于國(guó)際各國(guó)，因?yàn)檫@些海外注冊(cè)地一般都是英美法德系屬的國(guó)家，持有它們的簽證，去大國(guó)商旅順理成章。 境外注冊(cè)公司，如果注冊(cè)公司所在國(guó)與自己原來(lái)公司的來(lái)源國(guó)之間簽有雙邊稅收合約double tax treaty,則有機(jī)會(huì)使境外的贏利推延或減少預(yù)付稅。 在與自己的來(lái)源國(guó)沒(méi)有雙邊稅收合約的國(guó)家或司法區(qū)non double tax treaty注冊(cè)公司時(shí)，則避免了來(lái)源國(guó)的高稅，而注冊(cè)地則沒(méi)有或者很低稅，如不少這樣的地方根本沒(méi)有公司稅，沒(méi)有增值稅（營(yíng)業(yè)額稅）。 對(duì)于境外投資者個(gè)人來(lái)說(shuō)，無(wú)論是在雙邊稅收合約締約國(guó)還是在非締約國(guó)的個(gè)人收入因?yàn)橹灰峁┑氖恰熬惩獬ｑv者”身份，或有的國(guó)家不論境內(nèi)境外人，都沒(méi)有收入所得稅。 中間國(guó)家經(jīng)營(yíng)，利用來(lái)源國(guó)的特殊稅務(wù)制度，即使公司仍注冊(cè)在來(lái)源國(guó)，但實(shí)際經(jīng)營(yíng)卻實(shí)現(xiàn)在境外國(guó)家和地區(qū)，卻可能獲得兩邊不納稅。這時(shí)的關(guān)鍵在于您的來(lái)源國(guó)是哪里。 擁有以上優(yōu)勢(shì)的國(guó)家和地區(qū)，大多數(shù)是西方陣營(yíng)國(guó)家，歐美大國(guó)或歐美屬系國(guó)家地區(qū)，長(zhǎng)期政治穩(wěn)定，政治中立如世外桃源，有些國(guó)家和地區(qū)從未經(jīng)歷過(guò)世界大戰(zhàn)或大大小小的戰(zhàn)亂；司法制度和社會(huì)文化，以及金融經(jīng)濟(jì)服務(wù)體系現(xiàn)代化傳統(tǒng)兼具，歐美大國(guó)的銀行、保險(xiǎn)公司等專(zhuān)門(mén)等候在那里為您服務(wù)。 不同行業(yè)注冊(cè)成立海外公司的好處 國(guó)際貿(mào)易公司 在低稅區(qū)組建公司的最普遍用途是進(jìn)行國(guó)際貿(mào)易。在國(guó)際貿(mào)易中引入海外公司能夠獲得大幅度減稅的機(jī)會(huì)。如果一家公司想在某一國(guó)家生產(chǎn)產(chǎn)品，并將它銷(xiāo)售往另一個(gè)國(guó)家，那么由此產(chǎn)生的利潤(rùn)可積累在該海外公司，不需納稅的。在亞洲，對(duì)于重開(kāi)**之類(lèi)的貿(mào)易活動(dòng)，**無(wú)疑是一個(gè)很受歡迎的地方。**根據(jù)地域來(lái)源收稅原則，就是說(shuō)，只有在**產(chǎn)生或源于**的利潤(rùn)才須征收利潤(rùn)稅，外來(lái)收入即使匯到**也不須征收利潤(rùn)稅。因此，在某些情況下，**實(shí)際上是一個(gè)無(wú)稅區(qū)。 國(guó)際投資 　 海外公司往往用來(lái)掌管對(duì)子公司和聯(lián)合公司、公開(kāi)上市公司和不上市公司以及合資項(xiàng)目的投資。在許多情況下，因特殊投資所帶來(lái)的資本增值可不須交稅。另一方面，利用在同締約國(guó)有雙重課稅協(xié)議的無(wú)稅或低稅司法管轄區(qū)建立的公司，可以把股息的預(yù)扣稅大大降低。 中間控股公司 　 許多大公司希望在有合適條約的司法管轄區(qū)組建中間公司，方便他們?cè)谕顿Y國(guó)當(dāng)?shù)睾屯顿Y者的所在國(guó)家之間沒(méi)有雙重課稅協(xié)議的國(guó)家進(jìn)行投資。 金融公司 　 可以通過(guò)建立海外金融公司來(lái)實(shí)現(xiàn)集團(tuán)間資金的管理。集團(tuán)公司的利息支付有可能需支付預(yù)扣稅(預(yù)扣稅往往不同于通常征收的公司稅)。因?yàn)槎愂盏木壒剩兜睦⒈仨毷且还P可以扣除的費(fèi)用，由此公司集團(tuán)可以更好地節(jié)省稅款。 個(gè)人服務(wù)公司 　 　在工程、航空、金融、計(jì)算器、電影和娛樂(lè)業(yè)提供專(zhuān)業(yè)服務(wù)的個(gè)人，通過(guò)建立海外個(gè)人服務(wù)公司，可以獲得大幅度減稅的利益。利用海外公司，可以在個(gè)人通常居住國(guó)以外的地方提供多種個(gè)人服務(wù)，所得的酬金可以存在國(guó)外，不必納稅。以這種方式構(gòu)成的個(gè)人收入可降低個(gè)人所得稅。 　許多大型跨國(guó)公司利用海外公司雇用在國(guó)外的工作人員。這樣做有助于減少工資和差旅費(fèi)用，為雇主提供節(jié)省稅款和社會(huì)保險(xiǎn)繳款的便利。

國(guó)內(nèi)權(quán)威金融數(shù)據(jù)和分析工具服務(wù)商Wind的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，今年上半年，超過(guò)500家上市公司公布了2019年度股權(quán)激勵(lì)目標(biāo)凈利潤(rùn)，股權(quán)激勵(lì)已進(jìn)入常態(tài)化，越來(lái)越成為改善公司治理的利器。而在我國(guó)向全球范圍內(nèi)招攬高素質(zhì)人才的背景下，支持企業(yè)外籍員工參與股權(quán)激勵(lì)，對(duì)穩(wěn)步提升境內(nèi)資本市場(chǎng)的對(duì)外開(kāi)放程度有著積極意義。那么，外籍員工從上市公司取得股權(quán)激勵(lì)，進(jìn)行個(gè)稅申報(bào)時(shí)，有哪些注意事項(xiàng)呢？

1、注意判斷是否為居民個(gè)人

根據(jù)新個(gè)人所得稅法的規(guī)定，我國(guó)自然人納稅人通常分為居民個(gè)人和非居民個(gè)人。居民個(gè)人是指在**境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在**境內(nèi)居住累計(jì)滿(mǎn)183天的個(gè)人；而非居民個(gè)人是指在**境內(nèi)無(wú)住所又不居住，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在**境內(nèi)居住累計(jì)不滿(mǎn)183天的個(gè)人。上司公司外籍員工的稅收居民身份不同，適用的股權(quán)激勵(lì)個(gè)稅政策也有所差異。

根據(jù)**、國(guó)家**印發(fā)的《關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)164號(hào)文件），居民個(gè)人取得的符合政策條件的股權(quán)激勵(lì)，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅稅率表。

如果外籍員工為非居民個(gè)人，根據(jù)**、國(guó)家**《關(guān)于非居民個(gè)人和無(wú)住所個(gè)人有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（**、國(guó)家**公告2019年第35號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)35號(hào)公告）的規(guī)定，非居民個(gè)人一個(gè)月內(nèi)取得股權(quán)激勵(lì)所得，在單獨(dú)按照相關(guān)規(guī)定計(jì)算出當(dāng)月收入額后，不與當(dāng)月其他工資、薪金合并，按6個(gè)月分?jǐn)傆?jì)稅，不減除費(fèi)用，適用月度稅率表計(jì)算應(yīng)納稅額。

2、準(zhǔn)確適用股權(quán)激勵(lì)計(jì)稅方法

股權(quán)激勵(lì)一般包含股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)等。對(duì)于外籍員工從上市公司取得的股權(quán)激勵(lì)，需要準(zhǔn)確計(jì)算股權(quán)激勵(lì)所得，并根據(jù)居民個(gè)人和非居民個(gè)人適用的不同計(jì)算方法，準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅款。

案例：凱文是某上市公司的外籍員工，2018年1月～5月工作表現(xiàn)出色， 該上市公司5月授予凱文股票期權(quán)10000股，授予日股票價(jià)格為10元，授予期權(quán)價(jià)格為8元，規(guī)定可在2019年5月份行權(quán)，假定凱文2019年5月28日行權(quán)，且行權(quán)當(dāng)天股票市價(jià)為16元，那么凱文行權(quán)時(shí)需要繳納多少個(gè)人所得稅？

根據(jù)《**、國(guó)家**關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2005〕35號(hào)）規(guī)定，員工行權(quán)時(shí)，其從企業(yè)取得股票的實(shí)際購(gòu)買(mǎi)價(jià)（施權(quán)價(jià)）低于購(gòu)買(mǎi)日公平市場(chǎng)價(jià)（指該股票當(dāng)日的收盤(pán)價(jià)）的差額，是因員工在企業(yè)的表現(xiàn)和業(yè)績(jī)情況而取得的與任職、受雇有關(guān)的所得，應(yīng)按“工資、薪金所得”適用的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。股票期權(quán)形式的工資、薪金應(yīng)納稅所得額＝（行權(quán)股票的每股市場(chǎng)價(jià)－員工取得該股票期權(quán)支付的每股施權(quán)價(jià)）×股票數(shù)量。因此，當(dāng)凱文在2019年5月28日行權(quán)時(shí)取得股權(quán)激勵(lì)收入=（16-8）×10000=80000元。

如果凱文是我國(guó)的居民個(gè)人，根據(jù)164號(hào)文件的規(guī)定，應(yīng)納稅額=股權(quán)激勵(lì)收入×適用稅率-速算扣除數(shù)。凱文取得的股票期權(quán)激勵(lì)，全額單獨(dú)計(jì)稅，應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=80000×10%-2520=5480元。

如果凱文為非居民個(gè)人，2019年度在我國(guó)境內(nèi)居住滿(mǎn)90天不滿(mǎn)183天。假設(shè)他2018年僅1月～5月在境內(nèi)工作天數(shù)85天，且2019年僅取得該筆股權(quán)激勵(lì)。根據(jù)35號(hào)公告規(guī)定，首先計(jì)算股權(quán)激勵(lì)中歸屬于**境內(nèi)的所得=股權(quán)激勵(lì)×所屬期間境內(nèi)工作天數(shù)÷所屬期間公歷天數(shù)=80000×85÷151=45033.11元。當(dāng)月股權(quán)激勵(lì)所得應(yīng)納稅額=[（本公歷年度內(nèi)股權(quán)激勵(lì)所得額÷6）×適用稅率-速算扣除數(shù)]×6-本公歷年度內(nèi)股權(quán)激勵(lì)所得已納稅額。應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=[（45033.11÷6)×10%-210]×6=3243.31元。

3、股權(quán)激勵(lì)也可享受稅收優(yōu)惠

考慮到員工就股權(quán)激勵(lì)行權(quán)時(shí)，可能出現(xiàn)資金緊張的情況，國(guó)家也給予了適當(dāng)延長(zhǎng)納稅期限的稅收優(yōu)惠。根據(jù)**、國(guó)家**發(fā)出的《關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕101號(hào)），上市公司授予個(gè)人的股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，個(gè)人可自股票期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁或取得股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)之日起，在不超過(guò)12個(gè)月的期限內(nèi)繳納個(gè)人所得稅。外籍員工在行權(quán)時(shí)可關(guān)注并享受這一優(yōu)惠政策。

根據(jù)規(guī)定，員工將行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓時(shí)，獲得的高于購(gòu)買(mǎi)日公平市場(chǎng)價(jià)的差額，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”適用的征免規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。根據(jù)**、國(guó)家**發(fā)出的《關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票所得繼續(xù)暫免征收個(gè)人所得稅的通知》（財(cái)稅字〔1998〕61號(hào)），對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司股票取得的所得繼續(xù)暫免征收個(gè)人所得稅。也就是說(shuō)，外籍員工通過(guò)股權(quán)激勵(lì)獲得的我國(guó)上市公司股票，在股票市場(chǎng)上進(jìn)行自由交易時(shí)，可以享受暫免征收個(gè)人所得稅的優(yōu)惠。

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