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個人所得稅每月怎么計算

2017-08-29 來源：個稅專家

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摘要： 2019年1月1日新個稅法實施后，每月發(fā)放工資時，單位扣繳稅款將由現(xiàn)行代扣代繳改變?yōu)轭A(yù)扣預(yù)繳。

2019年1月1酸希束日新個稅法實施后來自，每月發(fā)放工資時，單位扣繳稅款將由現(xiàn)行代扣代繳改變為預(yù)扣預(yù)繳。預(yù)扣預(yù)繳方法是一種預(yù)先計算扣繳稅款的方法，具體是根據(jù)個人全年取得的總綜合所得收入、專項附加扣除等扣除項目金額，計算其應(yīng)納稅款。對日常多預(yù)繳的稅款，年度終了納稅人辦理匯算清繳申報、申請退稅，稅務(wù)機關(guān)將及時、足額退還。

一、累計預(yù)扣法

累計預(yù)扣法是指，扣繳義務(wù)人在一個納稅年度內(nèi)，以截至當(dāng)前月份累計支付回序省細(xì)雞批貨龍謂冷簡的工資薪金所得收入額減除累計基本減除費用、累計專項扣除、累計專項附加扣除和依法確定的當(dāng)云魯航層應(yīng)累計其他扣除后的余額為預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，對照綜合所得稅率表，計算出累計應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額，減除已預(yù)扣預(yù)繳稅額后的余額，作為本期應(yīng)預(yù)空景師延重故改扣預(yù)繳稅額。

個人所得稅稅率表

二、計算公式

本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)）-已預(yù)扣預(yù)繳稅額

其中：

累計預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計基本減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除

（1）累計收入=截至當(dāng)前月份累計支付的工功失沙資薪金所得收入額

（2）累計免稅收入=截至當(dāng)前月份累計支付的工資薪金所得收入額中依法可以免稅的累計收入額

（3）累計基本減除費用=5000元/月×當(dāng)前月份

（4）累計專項扣除=截至當(dāng)前月份每絕育累計專項扣除額

（5）累計專項附加扣除=截至當(dāng)前月份累計專項附加扣除額

（6）累計依法確定的其他扣除=截至當(dāng)前月份累計依法確定的其他扣除額

三、案例說明

1、李先生在甲企業(yè)任職，2019年1月在甲企業(yè)取得工資薪金收入18000元，無免稅收入，繳納三險一金等共計2000元，可以辦理的專項附加扣除為3000元，無其他扣除。

1月應(yīng)納稅所得師線洲逐志**情額=累計收入-累計免希趕稅收入-累計基本減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除=18000-5000-2000-3000=8000元，對應(yīng)稅率為3%

應(yīng)納稅額=8000×3%=240元

2019年1月，甲企業(yè)在發(fā)放工資環(huán)節(jié)按照上述規(guī)則計算并預(yù)紙二內(nèi)扣個人所得稅240元。

2019年2月，甲企業(yè)在申報期內(nèi)按照新稅法申報個人所得稅，以預(yù)扣預(yù)繳方法計算出線揚縮的240元為李先生進行預(yù)繳胞破最離個人所得稅申報。

2、2019年2月，李先生在甲企業(yè)取得工資薪金收入16000元，無免稅收入，繳納三險一金等共計2000元，可以辦理的專項附加扣除為3000元，無其他扣除。

計算預(yù)扣個人所得稅

（1）累計預(yù)繳應(yīng)納稅所得計算

①累計收入=截至當(dāng)前月份累計支付的工資薪金所得收入額=18000+16000=3400井條士松成0

②累計免稅收入=0

③累計基本錯束假種減除費用=5000元/月×當(dāng)前月份=5000×2=10000元

④累計專項扣除=截至當(dāng)前月份累計專項扣除=2000+2000=4000元

⑤累計專項附加扣除=截至當(dāng)前月份累計專項附加扣除=3000+3000=6000元

⑥累計依法確定的其他扣除=0

累計預(yù)環(huán)背繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計基本減除費用-累計專項扣除-累謂玉線想月注計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除=34000-10000-4000揮懷象標(biāo)紀(jì)萬區(qū)盾權(quán)交雷-6000=14000

對應(yīng)稅率為3%

（2）2月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)）-已預(yù)扣預(yù)繳稅額型迅蘇綠降色該=14000×3%-240=420-240=180元

2019年2月，甲企業(yè)在發(fā)放工資環(huán)節(jié)按照上述規(guī)則計算并預(yù)扣個人所得稅180元。

2019年3月，甲企業(yè)在申報期內(nèi)按照新稅法申報個人所得稅，以預(yù)扣預(yù)繳方法計算出的180元為李先生進行預(yù)繳個人所得稅申報。

（三）2019年3月，李先生在甲企業(yè)取得工資薪金收入16000元，無免稅收入，發(fā)放季度獎金30000元，繳納三險一金等共計2000元，可以辦理的專項附加扣除為3000元，無其他扣除。

1.計算預(yù)扣個人所得稅

（1）累計預(yù)繳應(yīng)納稅所得計算

①累計收入=截至當(dāng)前月份累計支付的工資薪金所得收入額=18000+16000+16000+30000=80000

②累計免稅收入=0

③累計基本減除費用=5000元/月×當(dāng)前月份=5000×3=15000元

④累計專項扣除=截至當(dāng)前月份累計專項扣除=2000+2000+2000=6000元

⑤累計專項附加扣除=截至當(dāng)前月份累計專項附加扣除=3000+3000+3000=9000元

⑥累計依法確定的其他扣除=0

累計預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計基本減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除=80000-15000-6000-9000=50000

對應(yīng)稅率為10%，速算扣除數(shù)2520。

（2）3月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)）-已預(yù)扣預(yù)繳稅額=50000×10%-2520-420=2060元

2019年3月，甲企業(yè)在發(fā)放工資環(huán)節(jié)按照上述規(guī)則計算并預(yù)扣個人所得稅2060元。

2019年4月，甲企業(yè)在申報期內(nèi)按照新稅法申報個人所得稅，以預(yù)扣預(yù)繳方法計算出的2060元為李先生進行預(yù)繳個人所得稅申報。

以后月份以此類推。

大家都知道，對于個人工資、薪金所得需要繳納個人所得稅。那么對于工資個人所得稅是按月計算還是按年計算，大家都清楚嗎?接下來，會計網(wǎng)小編就在此和大家聊聊工資個人所得稅是按月計算還是按年計算的?快來看看吧!

　　工資個人所得稅是按月計算還是按年計算?

　　答：參考《中華****個人所得稅法》相關(guān)規(guī)定，我國個人所得稅實行分類所得，需按月或者按次繳納個稅。

　　小編在此總結(jié)了以下兩點：

　　1、個人取得的工資薪金，個人所得稅是按月進行繳納的。

　　2、勞務(wù)報酬等其他類型，個人所得稅是按次進行繳納的。

　　綜上所述，工資個人所得稅一般按月進行繳納。

　　為什么按年還是按月工資一樣稅卻不同?

　　很多人在拿到1月份和2月份工資的時候，為個稅繳納減少而欣喜的同時，也心存疑惑：“為什么我們稅前工資一樣，但所扣的稅卻不同?”

　　根據(jù)新修訂的個稅法相關(guān)規(guī)定可得，工資薪金所得的計稅，并沒有以月份為單位，而是以年為單位。同時，也規(guī)定工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬和特許權(quán)使用費四種收入綜合計稅。所以，代扣代繳因無法適用新稅法要求，已經(jīng)變?yōu)轭A(yù)扣預(yù)繳的方式。

　　年初至年末，納稅人的收入是一個持續(xù)增加的過程，如果按月進行預(yù)扣預(yù)繳，則有可能會引起匯算清繳的時候，匯繳與預(yù)繳兩者數(shù)額相差較大，需申請補退稅的辦理，這樣一來，納稅人的負(fù)擔(dān)也就增加了。

　　所以，本著減少補退稅程序的目的，也就規(guī)定了工資薪金每月預(yù)扣預(yù)繳適用累計預(yù)扣法。

　　實施累計預(yù)扣法的情況下，全年每個月的收入雖然是均等的，但是由于收入累計有著漸進性，所以其適用漸進的超額累進稅率，也就是說每個月繳納的稅額也呈現(xiàn)出漸進性的特點。

　　綜上所述，正是由于實行累計預(yù)扣法，所以按年還是按月工資一樣但稅卻不同。各位小伙伴需清楚的是，納稅人全年應(yīng)納稅額并不會因累計預(yù)扣法而受到影響，并且新個稅減稅紅利發(fā)揮也不會因此受到影響。

來源于會計網(wǎng)，責(zé)編：慕溪

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