前沿拓展：

個(gè)人所得稅預(yù)繳計(jì)算

企業(yè)年金應(yīng)區(qū)分個(gè)人繳費(fèi)和企業(yè)繳費(fèi)，進(jìn)行不同的稅務(wù)處理。

根據(jù)國稅總局694號文件的規(guī)定，企業(yè)年金的個(gè)人繳費(fèi)部分，不得在個(gè)人當(dāng)月工資、薪金計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)扣除。由于企業(yè)年金中的個(gè)人繳費(fèi)一般是由企業(yè)從職工個(gè)人工資中代扣，因此，694號文件規(guī)定，企業(yè)在代扣代繳員工個(gè)人所得稅時(shí)不得扣除年金的來自個(gè)人繳費(fèi)部分。也就是說，對企業(yè)年金中的個(gè)人繳費(fèi)部分，并沒范苦裝輸洲十型室練有稅收優(yōu)惠政策。
對企業(yè)繳費(fèi)，即企業(yè)年金的企業(yè)繳費(fèi)計(jì)入個(gè)人賬戶的部分，69鮮濟(jì)施4號文首先明確，是個(gè)人及底保他古堅(jiān)因任職或受雇而取得的所得，屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入。但在如何計(jì)算個(gè)稅時(shí)，該控專擊們續(xù)文件給予了一定的稅收優(yōu)惠，即在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，應(yīng)視為個(gè)人一個(gè)月的巖導(dǎo)罪頂還燈持保工資、薪金（不與正常工洋一趕愛項(xiàng)鹽資、薪金合并），不扣除任何費(fèi)用，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納個(gè)人所得稅款。由于我國對工資簡世沖音薪金所得實(shí)行超額累進(jìn)稅率，69核圖懷4號文規(guī)定企業(yè)年金中的企業(yè)繳費(fèi)部分不與正常工資、薪金合并，將降低該部分年金的適用稅率，實(shí)為對年金企業(yè)繳費(fèi)部分給予了稅收扶持。在此提醒廣大企業(yè)予以關(guān)注的是，由于694號文規(guī)定，對企業(yè)按季度、半年或年度繳納企業(yè)繳費(fèi)的，在計(jì)稅時(shí)不得還原至所屬月份，均作為一個(gè)月的工資、薪金，不扣除任何止或費(fèi)用，按照適用稅率計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。因此，筆者建議，企業(yè)應(yīng)盡量選擇按月繳費(fèi)的方式，以適用相對較低的稅率，合理行給女將新測降低員工個(gè)稅稅負(fù)。
現(xiàn)舉例如下：
某公司從2008年1月份起建立企業(yè)年金基金，企業(yè)繳費(fèi)微跑鐘部分為上年度職工工資總額的4%，個(gè)人繳費(fèi)部分為4%。該公司員工王先生，2009年12月份工資薪金收入為5000元，企業(yè)為其代扣基本養(yǎng)老保險(xiǎn)400，醫(yī)療保險(xiǎn)100元，失業(yè)保險(xiǎn)50元，代扣企業(yè)年金200元，企業(yè)繳費(fèi)的年金為200元，則應(yīng)代扣代繳王先生的個(gè)人所得稅為242.5+10=252.5元，其計(jì)效基圖菜皇創(chuàng)失要京過別算過程如下：
第一步：計(jì)算王先生發(fā)放工資及年金個(gè)人繳費(fèi)部分的個(gè)人所得稅
應(yīng)稅所得額：（5利規(guī)施拿心000—400—100—50）—2000=2450元（適用稅率為15%，速算扣除數(shù)為125）（注意：不得扣除企業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)部分200元）
個(gè)人所得稅：2450*15%-125=242.5元
第二步：計(jì)算年金中企業(yè)繳費(fèi)部分王先生應(yīng)負(fù)擔(dān)的個(gè)稅
應(yīng)稅所得額：200元 （適用稅率5%）
個(gè)人所得稅：200*5款%=10元。
（注意：此處直接將200元作為應(yīng)稅所得額，并查找適用稅率）
第三步：該企業(yè)應(yīng)代扣代繳王先生個(gè)稅合計(jì)為242.5+10=252.5元。

昨日，廣州日報(bào)全媒體記者從廣東省稅務(wù)局獲悉，國家**7月29日發(fā)布了《關(guān)于完善調(diào)整部分納稅人個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》（國家**公告2020年第13號，以下簡稱“13號公告”），對當(dāng)年新入職人員取得的工資、薪金所得和實(shí)習(xí)學(xué)生取得的勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳規(guī)則進(jìn)行調(diào)整優(yōu)化。優(yōu)化后，這兩類人員的全年稅負(fù)沒改變，但在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)可充分享受基本減除費(fèi)用扣除，不必等到辦理個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算（簡稱“年度匯算”）時(shí)再因費(fèi)用扣除而辦理退稅申請，減少納稅人“年中交、年底退”的情況。

文/廣州日報(bào)全媒體記者劉幸 通訊員粵瑞軒

調(diào)整優(yōu)化后的預(yù)扣預(yù)繳方法是怎樣的？

對新入職人員，13號公告明確，對一個(gè)納稅年度內(nèi)首次取得工資、薪金所得的居民個(gè)人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)，可按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月月份數(shù)計(jì)算累計(jì)減除費(fèi)用。該規(guī)定可有效減輕剛畢業(yè)新入職大學(xué)生、年中首次就業(yè)人員預(yù)扣預(yù)繳階段的稅收負(fù)擔(dān)。

納稅人如何享受新的預(yù)扣預(yù)繳方法？要提交什么資料？

納稅人可根據(jù)自身情況判斷是否符合13號公告規(guī)定的條件。如果符合的話要及時(shí)向扣繳單位申明并如實(shí)提供相關(guān)佐證資料或者承諾書，比如畢業(yè)證或者派遣證等。其他年中首次取得工資、薪金所得的納稅人，如確實(shí)沒有其他佐證資料的，可以提供承諾書。扣繳單位在收到相關(guān)佐證資料或承諾書后，可按照調(diào)整后的預(yù)扣預(yù)繳方法扣繳個(gè)稅。

最后溫馨提醒，納稅人需就向扣繳義務(wù)人提供的佐證資料及承諾書的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。相關(guān)佐證資料及承諾書的原件或復(fù)印件，納稅人及扣繳義務(wù)人均需留存?zhèn)洳椤?/p>

案例分析

新員工小王

今年畢業(yè)，7月初進(jìn)入某公司工作

當(dāng)月發(fā)放工資15000元

個(gè)人繳付“三險(xiǎn)一金”3000元

沒有專項(xiàng)附加扣除

按舊方法計(jì)算，當(dāng)月需預(yù)繳個(gè)人所得稅為：

(15000-1×5000-3000)×3%=210元

按新方法計(jì)算，在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)可扣除的減除費(fèi)用為：

7個(gè)月×5000元/月=35000元

（當(dāng)期可扣除費(fèi)用大于當(dāng)期工資金額，則無需預(yù)繳個(gè)人所得稅。）

大三學(xué)生小李

今年8月至11月實(shí)習(xí)

每月底均取得勞務(wù)報(bào)酬3000元

按新方法，扣繳單位可采取累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算并預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅。

4個(gè)月×3000元/月=12000元

累計(jì)取得勞務(wù)報(bào)酬：

4個(gè)月×5000元/月=20000元

累計(jì)減除費(fèi)用：

累計(jì)收入額＜累計(jì)減除費(fèi)用，故無需預(yù)扣預(yù)繳稅款。

較原扣繳方法少繳納：

(3000元/月-800元) ×20%×4個(gè)月=1760元。

廣東推出“主附稅費(fèi)合并申報(bào)”

戶均納稅申報(bào)次數(shù)減少四成

廣州日報(bào)訊 （全媒體記者劉幸 通訊員岳瑞軒）昨日，廣州日報(bào)全媒體記者從國家**廣東省稅務(wù)局獲悉，7月31日起已全面上線“主附稅費(fèi)合并申報(bào)”功能，在現(xiàn)有“一鍵申報(bào)”的功能基礎(chǔ)上再做“減法”，實(shí)現(xiàn)增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)等六個(gè)稅費(fèi)種一窗合并申報(bào)。

“主附稅費(fèi)合并申報(bào)”功能自去年10月起在廣州市試點(diǎn)推行，試點(diǎn)期間共為納稅人減少申報(bào)**作超160萬次，戶均申報(bào)次數(shù)減少約40%。7月31日，該功能正式在廣東地區(qū)上線，將為超過500萬戶納稅人繳費(fèi)人提供便捷服務(wù)。

六種稅費(fèi)一窗聯(lián)動(dòng)申報(bào)

廣東省稅務(wù)局貨物和勞務(wù)稅處處長陸群英介紹，增值稅、消費(fèi)稅作為主稅種，與城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)在計(jì)稅方法上聯(lián)系緊密、業(yè)務(wù)邏輯上高度關(guān)聯(lián)。廣東省稅務(wù)局充分考慮納稅人的**作習(xí)慣，結(jié)合申報(bào)管理實(shí)際情況和申報(bào)工具的現(xiàn)有功能，把上述六個(gè)主附稅費(fèi)種合并關(guān)聯(lián)，創(chuàng)新開發(fā)“主附稅費(fèi)合并申報(bào)”功能并布局在廣東省電子稅務(wù)局。

該功能在保留現(xiàn)行各稅費(fèi)種申報(bào)表單樣式的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)六種稅費(fèi)“合并展示，聯(lián)動(dòng)申報(bào)，一次繳款”，**作人員進(jìn)入該功能模塊后，根據(jù)頁面提示即可完成最多六種稅費(fèi)的申報(bào)并一次繳納稅款，既減少了**作次數(shù)，又能有效避免漏報(bào)少報(bào)附加稅費(fèi)的情況。

在試點(diǎn)過程中，廣州越秀集團(tuán)股份有限公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人陳靜表示，“主附稅費(fèi)合并申報(bào)”功能上線后，對于集團(tuán)整體的稅務(wù)工作效率有顯著提升，一是功能模塊的設(shè)計(jì)一目了然，無需再額外學(xué)習(xí)新的**作流程，二是能夠直接顯示當(dāng)期應(yīng)申報(bào)的稅費(fèi)種，逐個(gè)填報(bào)保存即可一次完成申報(bào)及繳款，申報(bào)時(shí)間可節(jié)約近1/2。

“三個(gè)智能”助力便捷申報(bào)

據(jù)了解，六種稅費(fèi)的申報(bào)業(yè)務(wù)通過三個(gè)“智能”讓申報(bào)化難為易：

一是智能提取**數(shù)據(jù)填寫申報(bào)表，通過關(guān)聯(lián)增值稅**管理系統(tǒng)，智能提取相關(guān)數(shù)據(jù)信息，一鍵智能填寫增值稅申報(bào)表；二是智能填報(bào)附加稅費(fèi)，跨稅費(fèi)種調(diào)用申報(bào)數(shù)據(jù)，根據(jù)主稅填報(bào)信息自動(dòng)跳轉(zhuǎn)并智能填報(bào)附加稅費(fèi)，納稅人只需核對確認(rèn)就能完成申報(bào)；三是智能提醒稅收優(yōu)惠享受情況，系統(tǒng)根據(jù)納稅人稅務(wù)登記、**開具和申報(bào)填報(bào)等信息，彈窗提醒納稅人可以享受的稅費(fèi)優(yōu)惠政策，同時(shí)智能計(jì)算優(yōu)惠稅額自動(dòng)填寫入相應(yīng)欄次，確保優(yōu)惠政策應(yīng)享盡享。

著力優(yōu)化稅收營商環(huán)境

暨南大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院教授沈肇章指出，廣東省將于今年迎來世界銀行營商環(huán)境評價(jià)，“納稅申報(bào)**作次數(shù)、**作便利度”是營商環(huán)境評價(jià)體系中的重要指標(biāo)，廣東省稅務(wù)局適時(shí)推出“主附稅費(fèi)合并申報(bào)”功能，大幅減少了納稅申報(bào)次數(shù)，提升了**作便利度。受**影響，我省經(jīng)濟(jì)正處于回暖復(fù)蘇階段，**部門在優(yōu)化營商環(huán)境方面釋放正面信號，有助于吸引優(yōu)秀企業(yè)及人才，進(jìn)一步提振廣東經(jīng)濟(jì)。

拓展知識(shí)：