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企業(yè)所得稅稅率到底有多少種？自己公司又適用哪種？有什么優(yōu)惠政策？快跟小慧一起來看看吧！

企業(yè)所得稅稅率匯總一、基本稅率25%

基本稅率：企業(yè)所得稅的稅率為25%。

政策依據：《中華****企業(yè)所得稅法》第四條。

二、適用20%稅率

小型微利企業(yè)：

對于小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

政策依據：

《中華****企業(yè)所得稅法》第二十八條。

《** **關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第二條。

《國家**關于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關事項的公告》（國家**公告2021年第8號）第一條。

三、適用15%稅率

1、高新技術企業(yè)

國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據：《中華****企業(yè)所得稅法》第二十八條。

2、高技術先進型服務企業(yè)

對經認定的技術先進型服務企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據：《** ** ** 科技部 國家發(fā)展改革委關于將技術先進型服務企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知》（財稅〔2017〕79號）第一條。

3、平潭綜合實驗區(qū)符合條件的企業(yè)

自2021年1月日起至2025年12月31日止，對設在平潭綜合實驗區(qū)的符合條件的企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據：《** **關于延續(xù)福建平潭綜合實驗區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2021〕29號）第一條、第五條。

4、注冊在海南自貿港的鼓勵類產業(yè)企業(yè)

自2020年1月起至2024年12月31日止，對注冊在海南自由貿易港并實質性運營的鼓勵類產業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

本條所稱鼓勵類產業(yè)企業(yè)，是指以海南自由貿易港鼓勵類產業(yè)目錄中規(guī)定的產業(yè)項目為主營業(yè)務，且其主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)。

政策依據：《** **關于海南自由貿易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2020〕31號）第一條、第四條。

5、西部地區(qū)鼓勵類產業(yè)

對設在西部地區(qū)以《西部地區(qū)鼓勵類產業(yè)目錄》中新增鼓勵類產業(yè)項目為主營業(yè)務，且其當年度主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)，自2014年10月1日起，可減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅。

自2021年1月1日至2030年12月31日，對設在西部地區(qū)的鼓勵類產業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。本條所稱鼓勵類產業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵類產業(yè)目錄》中規(guī)定的產業(yè)項目為主營業(yè)務，且其主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)。

政策依據：《國家**關于執(zhí)行<西部地區(qū)鼓勵類產業(yè)目錄>有關企業(yè)所得稅問題的公告》（國家**公告2015年第14號）第一條。

《** ** 國家發(fā)展改革委關于延續(xù)西部大開發(fā)企業(yè)所得稅政策的公告》（**公告2020年第23號）第一條。

6、上海自貿試驗區(qū)重點產業(yè)

自2020年1月1起，對新片區(qū)內從事集成電路、人工智能、生物醫(yī)藥、民用航空等關鍵領域核心環(huán)節(jié)相關產品（技術）業(yè)務，并開展實質性生產或研發(fā)活動的符合條件的法人企業(yè)，自設立之日起5年內減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據：《** **關于**（上海）自貿試驗區(qū)臨港新片區(qū)重點產業(yè)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2020〕38號）第一條、第四條。

眾所周知，社保要累計繳滿15年才能辦理退休，不過不同的人群退休年齡是不一樣的。

7、從事污染防治的第三方企業(yè)

自2019年1月1起至2021年12月31日，對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

所稱第三方防治企業(yè)是指受排污企業(yè)或**委托，負責環(huán)境污染治理設施（包括自動連續(xù)監(jiān)測設施）運營維護的企業(yè)。

政策依據：《** ** 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部關于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問題的公告》（** ** 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2019年第60號）第一條、第四條。

四、適用10%稅率

1、國家鼓勵的重點集成電路設計企業(yè)和軟件企業(yè)

自2020年1月1日起，國家鼓勵的重點集成電路設計企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，接續(xù)年度減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

國家鼓勵的重點集成電路設計和軟件企業(yè)清單由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會同**、**等相關部門制定。

政策依據：《** ** 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于促進集成電路產業(yè)和軟件產業(yè)高質量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（** ** 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2020年第45號）第四條、第十條。

2、非居民企業(yè)

非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第（五）項規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

即非居民企業(yè)在**境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于**境內的所得繳納企業(yè)所得稅。

政策依據：《中華****企業(yè)所得稅法實施條例》第九十一條。

小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

一、小型微利企業(yè)是什么？

小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

一般納稅人和小規(guī)模是針對增值稅規(guī)定的，小型微利企業(yè)涉及的稅收優(yōu)惠是針對企業(yè)所得稅的。這是兩個不同的概念，互不影響的。

雖然涉及到不同的稅種，但是實際上，企業(yè)的情況可能是比較復雜的：

小型微利企業(yè)有可能是一般納稅人，也有可能是小規(guī)模納稅人。需要根據概念中的指標來進行判定。

小規(guī)模納稅人的年營業(yè)額達到500萬以后會被強制升為一般納稅人，小規(guī)模納稅人也可以在不滿足營業(yè)額情況下主動申請成為一般納稅人，但不可逆。一般納稅人的特點是增值稅進項稅額可以抵扣銷項稅額。

二、小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策

第一、根據《****關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）規(guī)定：

對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；

對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

從業(yè)人數，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數。所稱從業(yè)人數和資產總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

本通知執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。

第二、根據《****關于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（****公告2021年第12號）規(guī)定：

一、對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在《****關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策基礎上，再減半征收企業(yè)所得稅。

第三、本公告執(zhí)行期限為2021年1月1日至2022年12月31日。

小慧說

在預繳企業(yè)所得稅時，企業(yè)可直接按當年度截至本期末的資產總額、從業(yè)人數、應納稅所得額等情況判斷是否為小型微利企業(yè)。

企業(yè)所得稅熱點問題

1.企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用等有效憑證的，在企業(yè)所得稅季度預繳和匯算清繳時，應分別如何處理？

答：關于企業(yè)提供有效憑證時間問題

企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算;但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。

本公告自2011年7月1日起施行。本公告施行以前，企業(yè)發(fā)生的相關事項已經按照本公告規(guī)定處理的，不再調整;已經處理，但與本公告規(guī)定處理不一致的，凡涉及需要按照本公告規(guī)定調減應納稅所得額的，應當在本公告施行后相應調減2011年度企業(yè)應納稅所得額。”

2.研發(fā)人員同時從事非研發(fā)活動的，相關費用如何扣除？

答：根據《國家**關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》(國家**公告2017年第40號)規(guī)定：

人員人工費用指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。

直接從事研發(fā)活動的人員、外聘研發(fā)人員同時從事非研發(fā)活動的，企業(yè)應對其人員活動情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的相關費用按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產經營費用間分配，未分配的不得加計扣除。

執(zhí)行時間和適用對象

本公告適用于2017年度及以后年度匯算清繳。以前年度已經進行稅務處理的不再調整。涉及追溯享受優(yōu)惠政策情形的，按照本公告的規(guī)定執(zhí)行。科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除事項按照本公告執(zhí)行。

3.我們公司今年虧損，還能否享受研發(fā)費用加計扣除政策?

答：近日發(fā)布的《****關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(2021年第6號)將研發(fā)費用按75%比例加計扣除的優(yōu)惠政策進行了延期。

此外，按照國務院的統(tǒng)一安排部署，還將制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%，進一步加大政策優(yōu)惠力度。

對于虧損企業(yè)而言，只要會計核算健全、實行查賬征收，能夠準確歸集研發(fā)費用，且不屬于負面清單行業(yè)，就能享受上述研發(fā)費用加計扣除政策。虧損企業(yè)當年不需繳稅，其享受加計扣除政策將進一步加大虧損額，可以在以后年度結轉彌補，減少以后年度的應納稅款。

4.企業(yè)預繳時享受了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠，匯算清繳時發(fā)現不符合小型微利企業(yè)條件的怎么辦？

答：《國家**關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》（國家**公告2019年第2號）已經做出了明確規(guī)定，只要企業(yè)在預繳時符合小型微利企業(yè)條件，預繳時均可以預先享受優(yōu)惠政策。但是，由于小型微利企業(yè)判斷條件，如資產總額、從業(yè)人員、應納稅所得額等是年度性指標，需要按照企業(yè)全年情況進行判斷。

因此，企業(yè)在匯算清繳時需要準確計算相關指標并進行判斷，符合條件的企業(yè)可以繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠政策，不符合條件的企業(yè)，停止享受優(yōu)惠，正常進行匯算清繳即可。

5.企業(yè)從事屬于《環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2021年版）》規(guī)定范圍的項目，若2020年12月31日前已取得第一筆生產經營收入，今年能享受政策優(yōu)惠嗎？?

答：根據《**等四部門關于公布<環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2021年版）>以及<資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2021年版）>的公告》（****發(fā)展改革委生態(tài)環(huán)境部公告2021年第36號）第二條規(guī)定，企業(yè)從事屬于《環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2021年版）》規(guī)定范圍的項目，若2020年12月31日前已取得第一筆生產經營收入，可在剩余期限享受政策優(yōu)惠至期滿為止。

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