前沿拓展：

本期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額怎么算

輔導(dǎo)期是隔月抵扣，5果算發(fā)勝幫始娘月認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)要到7月申報(bào)6月稅時(shí)抵扣，所以7月申報(bào)的固定資產(chǎn)抵扣情況表就是填5月認(rèn)證數(shù)，當(dāng)期申報(bào)抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)為1205.99,累計(jì)填今年到5月認(rèn)證的總固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)數(shù)(以前沒的就填1205.99哈)

Part.1

納稅人采用一般計(jì)稅方法購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)允許按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，鑒于不動(dòng)產(chǎn)自身的特殊性，對(duì)購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額實(shí)行分期抵扣的辦法。

一、需要分2年抵扣的不動(dòng)產(chǎn)

（一）增值稅一般納稅人在試點(diǎn)實(shí)施后取得的不動(dòng)產(chǎn)（包括以直接購(gòu)買、接受捐贈(zèng)、接受投資入股以及抵債等各種形式取得的不動(dòng)產(chǎn)），并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)。

（二）增值稅一般納稅人在試點(diǎn)實(shí)施后發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)在建工程（包括新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)）。

二、不需要分2年抵扣的不動(dòng)產(chǎn)

（一）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目

（二）融資租入的不動(dòng)產(chǎn)

（三）在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物

文件依據(jù)

《國(guó)家**關(guān)于發(fā)布<不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法>的公告》（國(guó)家**公告2016年第15號(hào)）：

第二條 增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)，以及2016年5月1日后發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

取得的不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購(gòu)買、接受捐贈(zèng)、接受投資入股以及抵債等各種形式取得的不動(dòng)產(chǎn)。

納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，融資租入的不動(dòng)產(chǎn)，以及在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。

Part.2

納稅人2016年5月1日后購(gòu)進(jìn)貨物和設(shè)計(jì)服務(wù)、建筑服務(wù)，用于新建不動(dòng)產(chǎn)，或者用于改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)并增加不動(dòng)產(chǎn)原值超過(guò)50%的，其進(jìn)項(xiàng)稅額依照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

文件依據(jù)

《國(guó)家**關(guān)于發(fā)布<不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法>的公告》（國(guó)家**公告2016年第15號(hào)）：

第三條 納稅人2016年5月1日后購(gòu)進(jìn)貨物和設(shè)計(jì)服務(wù)、建筑服務(wù)，用于新建不動(dòng)產(chǎn)，或者用于改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)并增加不動(dòng)產(chǎn)原值超過(guò)50%的，其進(jìn)項(xiàng)稅額依照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

不動(dòng)產(chǎn)原值,是指取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的購(gòu)置原價(jià)或作價(jià)。

上述分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣的購(gòu)進(jìn)貨物，是指構(gòu)成不動(dòng)產(chǎn)實(shí)體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、**空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。

舉個(gè)例子

2017年3月20日，A企業(yè)（增值稅一般納稅人）購(gòu)進(jìn)辦公樓一棟，用于公司辦公，記入“固定資產(chǎn)”科目，并于次月開始計(jì)提折舊。3月30日取得該辦公樓的增值稅專用**并認(rèn)證相符，專用**注明的增值稅稅額為1000萬(wàn)元。納稅人2017年3月應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額如何處理？

分析如下

根據(jù)《國(guó)家**關(guān)于發(fā)布<不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法>的公告》（國(guó)家**公告2016年第15號(hào)）規(guī)定，1000萬(wàn)元進(jìn)項(xiàng)稅額中的60%將在本期（2017年3月）抵扣，剩余的40%于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個(gè)月（2018年3月）抵扣。

一、納稅人2017年3月對(duì)該不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的處理如下：

1.增值稅扣稅憑證按一般性規(guī)定處理。

納稅人購(gòu)入的不動(dòng)產(chǎn)取得的增值稅專用**，應(yīng)填入《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》附列資料（二）“認(rèn)證相符的稅控增值稅專用**”—“本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”欄次中。

該份增值稅專用**還應(yīng)作為當(dāng)期不動(dòng)產(chǎn)扣稅憑證填入“本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證”欄次（購(gòu)建是指購(gòu)進(jìn)和自建）。

2.計(jì)算填報(bào)應(yīng)于本期進(jìn)項(xiàng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

進(jìn)項(xiàng)稅額=1000×60%=600（萬(wàn)元）

將不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額全額1000萬(wàn)元，填入《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》附列資料（五）“本期不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額增加額”欄次。

該600萬(wàn)元填入《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》附列資料（五）“本期可抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”欄次。

該600萬(wàn)元填入《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》附列資料（二）“本期不動(dòng)產(chǎn)允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”欄次。

本期《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》附列資料（二）“本期不動(dòng)產(chǎn)允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”欄次，所填稅額作為增加項(xiàng)填入“當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)”欄次，并填入主表中“稅額”欄次。

（二）納稅人2018年3月對(duì)該不動(dòng)產(chǎn)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額到期處理如下：

待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=1000×40%=400（萬(wàn)元）

該400萬(wàn)元應(yīng)于2018年4月申報(bào)期申報(bào)3月所屬期增值稅時(shí)，填入《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》附列資料（五）“本期可抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”欄次。

該400萬(wàn)元應(yīng)于2018年4月申報(bào)期申報(bào)3月所屬期增值稅時(shí)，填入《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》附列資料（二）“本期不動(dòng)產(chǎn)允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”欄次，所填稅額作為增加項(xiàng)填入“當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)”欄次，并填入主表中“稅額”欄次。

來(lái)源：上海稅務(wù)

拓展知識(shí)：

本期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額怎么算

（1）、進(jìn)項(xiàng)稅額17000元，
（2）、進(jìn)項(xiàng)稅額：5300*17%=901元。
（3）、銷項(xiàng)稅額：150000*17%+23400/（1+17%）*17%=28900元，
（4）、銷項(xiàng)稅額：（5660+200）/（1+17%）*17%=851.45元。
本月應(yīng)繳納增值稅：28900+851.45-17000-901=11850.45元。

更多追問(wèn)追答

追問(wèn)

優(yōu)秀！謝謝

第五項(xiàng)不用算進(jìn)去嗎

第五項(xiàng)不用嗎

？

追答

第五項(xiàng)是用于生產(chǎn)管理的，不需要確認(rèn)增值稅，如果確認(rèn)銷項(xiàng)稅額，再抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，沒有意義。如果是用于職工福利、個(gè)人消費(fèi)（比如發(fā)給管理層等）不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，就需要確認(rèn)銷項(xiàng)稅額。

追問(wèn)

好的，謝謝！

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