前沿拓展：

個稅速算扣除表

速算扣除數是指為解決超額累進稅率分級計算稅額的復雜技術問題，而預先計算出的一個數據。超額累進稅率的計稅特點，是把全部應稅金額分成若干等級部分，每個等級部分分別按相應的稅率計征，稅額計算比較復雜。

簡便的計算方法是先將全部應稅金額按其適用的最高稅率計稅，然后再減去速算扣除數，其余額就為按超額累進稅率計算的稅額。速算扣除數是按全額累進稅率計算的稅額和按超額累進稅率計算的稅額相減后的一個差數。

速算扣除就是為了快速計算個人所得稅服帶北目置概路斤取風得來的，比如某人2012年1月月薪6000元

1，用速算扣除就是本人當月應納個稅6000-3500=2500

按扣身短嚴研卷除數算 直接2500*10地則海財叫歡倒%-105=145元,

2，不按速算扣除數就要一級一級算

1500*3%=45元

6000-3500-1500=1000

1000*10%=100

應納個稅45+10任滑局望西菜萬首龍朝燃0=145元。

擴展資料稅額計算

個人所得稅

1皮語洋眼提酸.工資、薪金所得部分的個人所得稅額=應稅所得金額×適用稅率－速算扣除數

2.個體工商戶的蒸送文乎迫風生產、經營所得的個人所得稅稅額=應納稅所得金額×適用稅率－速算扣除數

3隊弦奏.對企事業單位的承包經營、承租經營所得個人的所得稅額=應納稅所得金額×適用稅率－速算扣除文充數

4.勞動報酬所得位（4000元以下）的個人所得稅額=（每次所得收入－800元）×20%

勞動報酬所情防革得（4000元以上）的個人所得稅額=[際每次所得收入x（1-20%）]X適用稅率-速算扣團武且括除數。

應納稅所得額不超過20000元的，稅率20%，速算扣除數為0；

應納稅所得額超過20000元至50000元的部非分，稅率30%，速算扣除數為2000元；

應納稅所得核界球呀散環靜練宣額超過50000元的部分，稅率40%，速算扣除數為7000元.

5.稿酬的所得（每次收入不超過4000元）的個人表馬又所得稅稅額=（每次所得收入－800元）×20%×（1－30%）稿酬的所得（每次收入超過4000元）的個人所得稅稅額=[每首慶每學們次所得收入×（1－20%）]×20%×（1－30%）”

6.特許權使用費所得，財產租賃所得（每次收入不超過4000元）的個人所得稅稅額=（每次所得收入－800）×20%特許權使用費所得，財產租賃所得（每次收入超過4000元）的個人所得稅稅額=[每次所得收入×（1－20%）]×20%

7.利息、股息、紅利所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得的個人所得額=每次所得收入×20%

8.2008年10月9日起，對儲蓄存款利息所得暫免征收個人所得稅。

參考資料：

最新最全！2022年版

企業所得稅稅率表

一

25%基本稅率

基本稅率

企業所得稅的稅率為25%。

政策依據

《中華****企業所得稅法》第四條

二

適用20%稅率

小型微利企業

三

適用15%稅率

1.高新技術企業

國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。

政策依據

《中華****企業所得稅法》第二十八條

2.技術先進型服務企業

對經認定的技術先進型服務企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。

政策依據

《** ** ** 科技部 國家發展改革委關于將技術先進型服務企業所得稅政策推廣至全國實施的通知》（財稅〔2017〕79號）第一條

3.平潭綜合實驗區符合條件的企業

自2021年1月日起至2025年12月31日止，對設在平潭綜合實驗區的符合條件的企業減按15%的稅率征收企業所得稅。

政策依據

《** **關于延續福建平潭綜合實驗區企業所得稅優惠政策的通知》（財稅〔2021〕29號）第一條、第五條

4.注冊在海南自由貿易港

并實質性運營的鼓勵類產業企業

自2020年1月日起至2024年12月31日止，對注冊在海南自由貿易港并實質性運營的鼓勵類產業企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。

本條所稱鼓勵類產業企業，是指以海南自由貿易港鼓勵類產業目錄中規定的產業項目為主營業務，且其主營業務收入占企業收入總額60%以上的企業。

政策依據

《** **關于海南自由貿易港企業所得稅優惠政策的通知》（財稅〔2020〕31號）第一條、第四條

5.西部地區鼓勵類產業

對設在西部地區以《西部地區鼓勵類產業目錄》中新增鼓勵類產業項目為主營業務，且其當年度主營業務收入占企業收入總額70%以上的企業，自2014年10月1日起，可減按15%稅率繳納企業所得稅。

自2021年1月1日至2030年12月31日，對設在西部地區的鼓勵類產業企業減按15%的稅率征收企業所得稅。本條所稱鼓勵類產業企業是指以《西部地區鼓勵類產業目錄》中規定的產業項目為主營業務，且其主營業務收入占企業收入總額60%以上的企業。

政策依據

《國家**關于執行<西部地區鼓勵類產業目錄>有關企業所得稅問題的公告》（國家**公告2015年第14號）第一條

《** ** 國家發展改革委關于延續西部大開發企業所得稅政策的公告》（**公告2020年第23號）第一條

6.**（上海）自貿試驗區

臨港新片區重點產業

自2020年1月1起，對新片區內從事集成電路、人工智能、生物醫藥、民用航空等關鍵領域核心環節相關產品（技術）業務，并開展實質性生產或研發活動的符合條件的法人企業，自設立之日起5年內減按15%的稅率征收企業所得稅。

政策依據

《** **關于**（上海）自貿試驗區臨港新片區重點產業企業所得稅政策的通知》（財稅〔2020〕38號）第一條、第四條

四

適用10%稅率

1.國家鼓勵的重點集成電路設計企業和軟件企業

自2020年1月1日起，國家鼓勵的重點集成電路設計企業和軟件企業，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業所得稅，接續年度減按10%的稅率征收企業所得稅。

國家鼓勵的重點集成電路設計和軟件企業清單由國家發展改革委、工業和信息化部會同**、**等相關部門制定。

政策依據

《** ** 發展改革委 工業和信息化部關于促進集成電路產業和軟件產業高質量發展企業所得稅政策的公告》（** ** 發展改革委 工業和信息化部公告2020年第45號）第四條、第十條

2.非居民企業

非居民企業取得企業所得稅法第二十七條第（五）項規定的所得，減按10%的稅率征收企業所得稅。

政策依據

《中華****企業所得稅法實施條例》第九十一條

2

2022年最新

企業所得稅稅前扣除標準

哪些費用可以稅前扣除？哪些費用不可以稅前扣除？費用扣除比例、扣除限額又是如何規定的？

常用的企業所得稅稅前扣除標準（2022年版）

費用

類別

扣除標準、限額比例

說明事項

工資薪金支出

據實扣除

企業發生的合理的工資薪金支出，準予扣除

勞動保護支出

據實扣除

企業發生的合理的勞動保護支出，準予扣除

職工福利費

14%

不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除

職工工會經費

2%

不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除

職工教育經費

8%

企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除

部分企業職工培訓費用據實扣除

集成電路設計企業和符合條件軟件企業（動漫企業）：單獨核算、據實扣除

航空企業實際發生的飛行員養成費、空中保衛員訓練費、飛行訓練費、乘務訓練費等空勤訓練費用，可作為航空企業運輸成本據實扣除

核力發電企業為培養核電廠**縱員培訓費用，與職工教育經費嚴格區分并單獨核算的，可作為企業的發電成本據實扣除

各類基本社會保障性繳款（五險一金）

據實扣除

按照國務院有關主管部門或者省級****規定的范圍和標準繳納“五險一金”，準予扣除

補充養老保險

5%

不超過工資薪金總額5%的部分，準予扣除

補充醫療保險

5%

不超過工資薪金總額5%的部分，準予扣除

責任保險費

據實扣除

企業參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險，按照規定繳納的保險費，準予在企業所得稅稅前扣除。除企業依照國家有關規定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規定可以扣除的其他商業保險費外，企業為投資者或者職工支付的商業保險費，不得扣除。

業務招待費

60%，5‰

按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰

廣告費和業務宣傳費

15%

不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除

30%

化妝品制造或銷售、醫藥制造、飲料制造（不含酒類制造）企業：不超過當年銷售（營業）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除

不得扣除

煙草企業

公益性捐贈支出

12%

全額扣除

對企業、社會組織和團體贊助、捐贈北京2022 年冬奧會、冬殘奧會、測試賽的物資、資金、服務支出

全額扣除

對企業、社會組織和團體贊助、捐贈杭州亞運會的資金、物資、服務支出

扶貧捐贈支出

據實扣除

自2019 年1 月1 日至2022 年12 月31 日，企業通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上****及其組成部門和直屬機構，用于目標脫貧地區的扶貧捐贈支出

防疫捐贈支出

全額扣除

自2020 年1 月1 日至2021 年3 月31 日，企業通過公益性社會組織或者縣級以上****及其部門等國家機關，捐贈用于應對新型冠狀**感染的肺炎**的現金和物品

自2020 年1 月1 日至2021 年3 月31 日，企業直接向承擔**防治任務的醫院捐贈用于應對新型冠狀**感染的肺炎**的物品

手續費和傭金支出

5%

其他企業按與具有合法經營資格中介服務機構或個人（不含交易雙方及其雇員、**人和代表人等）所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%計算限額

除委托個人**外，企業以現金等非轉賬方式支付的手續費及傭金不得在稅前扣除

18%

保險企業發生與其經營活動有關的手續費及傭金支出，不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%（含本數）的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過部分，允許結轉以后年度扣除

5%

電信企業在發展客戶、拓展業務等過程中（如委托銷售電話入網卡、電話充值卡等），需向經紀人、代辦商支付手續費及傭金的，其實際發生的相關手續費及傭金支出，不超過企業當年收入總額5%的部分，準予在企業所得稅前據實扣除

據實扣除

從事**服務、主營業務收入為手續費、傭金的企業（如證券、期貨、保險**等企業），其為取得該類收入而實際發生的營業成本（包括手續費及傭金支出），準予在企業所得稅前據實扣除

不得扣除

企業為發行權益性證券支付給有關證券承銷機構的手續費及傭金不得在稅前扣除

企業**組織工作經費

1%

納入管理經費的**組織工作經費，實際支出不超過職工年度工資薪金總額1%的部分，可以據實在企業所得稅前扣除

罰款、罰金和被沒收財物損失；稅收滯納金；贊助支出

不得扣除

在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；企業所得稅稅款；稅收滯納金；罰金、罰款和被沒收財物的損失；規定以外的捐贈支出；贊助支出；與取得收入無關的其他支出。

不征稅收入用于支出所形成的費用

不得扣除

企業的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產，不得扣除或者計算對應的折舊、攤銷扣除

3

全了！2022年

企業所得稅最新優惠政策！

今年國家發布的優惠政策很多，我們來看看都有哪些企業所得稅稅收優惠可以享受？

1、小型微利企業減免企業所得稅

2022年1月1日至2024年12月31日，對小型微利企業年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。也就是實際稅負從10%將至5%。

政策依據：《** **關于進一步實施小微企業所得稅優惠政策的公告》（** **公告2022年第13號）

2、中小微企業設備器具所得稅按一定比例一次性扣除

自2022.1.1-2022.12.31，對中小微企業新購置價值500萬元以上設備器具，折舊為3年的，100%可在當年一次性稅前扣除，折舊為4年、5年、10年的，50%可在當年一次性稅前扣除，其余50%在剩余年度計算折舊進行稅前扣除。

政策依據：《** **關于中小微企業設備器具所得稅稅前扣除有關政策的公告》（** **公告2022年第12號）

3、從事污染防治的第三方企業所得稅優惠

對符合條件的從事污染防治的第三方企業減按15%的稅率征收企業所得稅。延長至2023年12月31日。

政策依據：** **公告2022年第4號

4、科技型中小企業研發費用扣除比例提高至100%

科技型中小企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，自2022年1月1日起，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，自2022年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。

政策依據：《政部?**?科技部關于進一步提高科技型中小企業研發費用稅前加計扣除比例的公告》（** ** 科技部公告2022年第16號）

5、制造業中小微企業緩交企業所得稅

申報

方式

所屬期

原繳款期

現繳款期

按月

申報

2021年10月

2022年2月

2022年8月

2021年11月

2022年3月

2022年9月

2021年12月

2022年4月

2022年10月

2022年1月

2022年2月

2022年8月

2022年2月

2022年3月

2022年9月

2022年3月

2022年4月

2022年10月

2022年4月

2022年5月

2022年11月

2022年5月

2022年6月

2022年12月

2022年6月

2022年7月

2023年1月

按季

申報

2021年10-12月

2022年4月

2022年10月

2022年1-3月

2022年4月

2022年10月

2022年4-6月

2022年7月

2023年1月

政策依據：《** **關于延續實施制造業中小微企業延緩繳納部分稅費有關事項的公告》（國家**公告2022年第2號）、《國家** **關于制造業中小微企業延緩繳納2021年第四季度部分稅費有關事項的公告》（國家**公告2021年第30號）

創新是企業發展的根本動力，高新技術企業認定政策是一項引導政策，目的是引導企業調整產業結構，走自主創新、持續創新的發展道路，激發企業自主創新的熱情，提高科技創新能力。經認定的高新技術企業，可執行15%的優惠稅率，此外并在融資貸款，產業升級、品牌提升等方面有著重大優勢。因此，越來越多的企業積極申請成為高新技術企業。《高新技術企業認定規避的稅務風險》系統介紹高新技術企業認定應防范的“雷區”、條件解析和認定中需要注意的各項風險，提前做好防范預防。

拓展知識：