前沿拓展：

個(gè)稅的計(jì)稅基數(shù)

根據(jù)《** 人力資源社會(huì)保障部國(guó)家** 關(guān)于企業(yè)年金 職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2013〕103號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)為本人上一年度月平均工資。月平均工資按國(guó)家統(tǒng)計(jì)局規(guī)定列入工資總額統(tǒng)計(jì)的項(xiàng)目計(jì)算。月平均工資超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職燈一展甲進(jìn)戰(zhàn)雷企接堅(jiān)堅(jiān)工月平均工資300%以上的部分，不計(jì)入個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)。
職業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)為職工崗位工資和薪級(jí)工資之和。職工崗位工資和薪級(jí)工資之和超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資300%以上的部戰(zhàn)火則百記原紅米分，不計(jì)入個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基子數(shù)。

還在為企業(yè)所得稅中的稅前扣除比例太多記不清而煩惱嗎？別急別急，3張表幫你搞定，快來(lái)一起學(xué)習(xí)吧。

1

工資薪金及職工福利稅前扣除匯總表

項(xiàng)目

具體類型

相關(guān)規(guī)定

工資薪金

一般情況

企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除。扣除比例：100%。

職工保險(xiǎn)

基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金

企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)****規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。扣除比例：100%。

補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)

企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。

企業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)支出

《國(guó)家**關(guān)于責(zé)任保險(xiǎn)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的公告》（國(guó)家**公告2018年第52號(hào)）規(guī)定，企業(yè)參加雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。扣除比例：100%。

職工福利費(fèi)

不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)

不超過工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

職工教育經(jīng)費(fèi)

不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

**組織工作經(jīng)費(fèi)

不超過職工年度工資薪金總額1%的部分，可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。

2

業(yè)務(wù)招待費(fèi)及廣宣費(fèi)稅前扣除匯總表

項(xiàng)目

具體類型

相關(guān)規(guī)定

業(yè)務(wù)招待費(fèi)

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

一般企業(yè)

不超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)

不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

煙草企業(yè)

一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

3

捐贈(zèng)稅前扣除匯總表

項(xiàng)目

時(shí)間

相關(guān)規(guī)定

公益性捐贈(zèng)

年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

扶貧捐贈(zèng)

2019年1月1日至2025年12月31日

企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)(含縣級(jí))以上****及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實(shí)現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。

冬奧、殘奧捐贈(zèng)

對(duì)企業(yè)、社會(huì)組織和團(tuán)體贊助、捐贈(zèng)北京2022年冬奧會(huì)、冬殘奧會(huì)、測(cè)試賽的資金、物資、服務(wù)支出，在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)予以全額扣除。

4

企業(yè)手續(xù)費(fèi)和傭金支出

企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過以下規(guī)定計(jì)算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，不得扣除。

保險(xiǎn)企業(yè)：發(fā)生與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人（不含交易雙方及其雇員、**人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額。

拓展知識(shí)：

個(gè)稅的計(jì)稅基數(shù)

　　國(guó)家**關(guān)于工資薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅政策銜接問題的通知

　　國(guó)稅發(fā)[2005]196號(hào)

　　根據(jù)十屆全國(guó)人大常委會(huì)第十八次全體會(huì)議《關(guān)于修改〈中華****個(gè)人所得稅法〉的決定》，從2006年1月1日起，工資、薪金所得費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)從每月800元提高到每月1600元。經(jīng)研究，現(xiàn)就工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的政策銜接問題明確如下：�

　　一、2005年12月31日(含)前，納稅人實(shí)際取得工資、薪金所得，無(wú)論稅款是否在2006年1月1日以后入庫(kù)，均應(yīng)適用原稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)每月800元，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
　　�
　　二、自2006年1月1日起，納稅人實(shí)際取得的工資、薪金所得，應(yīng)適用新稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)每月1600元，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　國(guó)家**

　　二○○五年十二月九日

　　按新起征點(diǎn)各階層收入繳稅明細(xì)（單位：元）

　　**有關(guān)負(fù)責(zé)人舉例說(shuō)明計(jì)算繳納個(gè)人所得稅

　　某單位于2005年12月28日向一員工發(fā)放當(dāng)年12月份的工資1300元，并扣繳其應(yīng)納的個(gè)人所得稅款，在2006年1月5日繳入國(guó)庫(kù)。由于該納稅人實(shí)際取得工資的時(shí)間是2005年12月31日(含)之前，因此，應(yīng)適用800元的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)來(lái)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，即扣繳個(gè)人所得稅25元。

　　該單位又于2006年1月9日向該員工發(fā)放2006年1月份的工資1400元，按照規(guī)定，這筆在2006年1月1日以后取得的工資薪金所得，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)可減除費(fèi)用1600元，因此不用繳納個(gè)人所得稅。

　　2006年1月12日，該單位再向該員工發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金5000元，由于該員工當(dāng)月工資薪金所得低于1600元(只有1400元)，因此，應(yīng)將年終一次性獎(jiǎng)金減除當(dāng)月工資與費(fèi)用扣除額1600元之間的差額后，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，即應(yīng)扣繳個(gè)人所得稅240元。計(jì)算過程為：應(yīng)納稅所得額：5000-(1600-1400)=4800元； 確定適用稅率和速算扣除數(shù)：應(yīng)納稅所得額4800元除以12后為400元，適用稅率為5%，速算扣除數(shù)為0；應(yīng)納稅額：4800×5%=240元。

　　為什么最終將費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)確定為1600元？

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)高收入者采取四大措施征管措施

　　扣除標(biāo)準(zhǔn)問題涉及廣大**群眾的切身利益，體現(xiàn)國(guó)家合理調(diào)節(jié)收入分配的政策?！吨腥A****個(gè)人所得稅法修正案(草案)》(以下簡(jiǎn)稱《草案》)提出將工薪費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)確定為1500元，主要考慮了以下因素：一是合理估計(jì)城鎮(zhèn)居民實(shí)際生活支出水平。根據(jù)有關(guān)資料測(cè)算：2004年全國(guó)城鎮(zhèn)在崗職工年平均工資為16024元，城鎮(zhèn)居民年人均消費(fèi)支出為7182元，按人均負(fù)擔(dān)率1.91計(jì)算，城鎮(zhèn)職工年人均負(fù)擔(dān)家庭消費(fèi)支出為13718元，每月為1143元，具體包括衣、食、住、行等方面的開支。從地區(qū)結(jié)構(gòu)看，2004年?yáng)|部、中部和西部地區(qū)城鎮(zhèn)職工人均負(fù)擔(dān)的家庭消費(fèi)支出分別為1381元/月、929元/月和1012元/月。將扣除標(biāo)準(zhǔn)確定為1500元，考慮了我國(guó)城鎮(zhèn)居民總體生活水平，兼顧了東西部地區(qū)的差別，有利于減輕中低工薪收入者的稅收負(fù)擔(dān)，并有適當(dāng)?shù)那罢靶浴?/p>

　　一是明確重點(diǎn)征管對(duì)象。1996年著重加強(qiáng)對(duì)金融、房地產(chǎn)、廣告、建筑安裝、外國(guó)企業(yè)承包工程項(xiàng)目以及其他重點(diǎn)稅源和高收入行業(yè)的征收管理；1997年將演藝界明星、三資企業(yè)的董事、經(jīng)理、建筑安裝業(yè)承包人、具有特殊技能的自由職業(yè)者、經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大的個(gè)體業(yè)主等列為重點(diǎn)征管對(duì)象；2000年將電信、金融、保險(xiǎn)、足球俱樂部、高等院校、中介機(jī)構(gòu)、高新技術(shù)企業(yè)、三資企業(yè)和股份制企業(yè)作為個(gè)稅征管的重點(diǎn)；2003年著重加強(qiáng)金融、保險(xiǎn)、證券、電力、電信、石油、石化、煙草、民航、房地產(chǎn)、三資企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、足球俱樂部等高收入行業(yè)、企業(yè)，以及大的個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)的征收管理。二是制定完善征管制度辦法。三是建立重點(diǎn)納稅人檔案。截止2005年上半年，全國(guó)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)已對(duì)660萬(wàn)納稅人建立了檔案。四是強(qiáng)化專項(xiàng)檢查。并將高收入行業(yè)和個(gè)人作為檢查的重點(diǎn)，打擊偷逃個(gè)人所得稅的行為。

　　“費(fèi)用扣除額”與“起征點(diǎn)”不是一回事

　　目前我國(guó)還不宜采用以家庭為納稅單位

　　“費(fèi)用扣除額”和 “起征點(diǎn)”經(jīng)常被混用，其實(shí)“費(fèi)用扣除額”與“起征點(diǎn)”不是一回事?！百M(fèi)用扣除額”是征稅時(shí)允許從個(gè)人收入中扣除的費(fèi)用限額，當(dāng)個(gè)人收入低于費(fèi)用扣除額時(shí)，不用納稅；當(dāng)個(gè)人收入高于費(fèi)用扣除額時(shí)，則從收入中減去費(fèi)用扣除額后，對(duì)余額征稅?！捌鹫鼽c(diǎn)”是指開始征稅的最低收入數(shù)額界限，當(dāng)收入達(dá)不到起征點(diǎn)時(shí)，不用納稅；當(dāng)收入達(dá)到了起征點(diǎn)時(shí)，就要對(duì)收入全額征稅。

　　為什么現(xiàn)行個(gè)人所得稅對(duì)工資、薪金所得項(xiàng)目采用“定額扣除法”？為什么不以家庭為納稅單位？“定額扣除法”具有透明度高、便于稅款計(jì)算和征管的特點(diǎn)，因而被世界大部分國(guó)家的個(gè)人所得稅所采用，并不是我國(guó)所特有的。我國(guó)對(duì)工資、薪金所得項(xiàng)目采用的是定額綜合扣除費(fèi)用的辦法，而不是像一些國(guó)家在基本扣除的基礎(chǔ)上，再區(qū)別納稅人的家庭人口、贍養(yǎng)、撫養(yǎng)、就業(yè)、教育、是否殘疾等不同情況確定其他單項(xiàng)扣除。

　　《個(gè)人所得稅管理辦法》

　　國(guó)家**頒布《個(gè)人所得稅管理辦法》以下簡(jiǎn)稱《辦法》，從制度建設(shè)、技術(shù)手段、管理規(guī)范等方面，系統(tǒng)、完善地提出了進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)個(gè)人所得稅征收管理工作的方式、方法。這一《辦法》的出臺(tái)，是充分發(fā)揮個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)收入分配的職能作用，加強(qiáng)個(gè)人所得稅征管的重要舉措。

　　應(yīng)納個(gè)稅的項(xiàng)

　　一、工資、薪金所得；二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；三、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；四、勞務(wù)報(bào)酬所得；五、稿酬所得；六、特許權(quán)使用費(fèi)所得；七、利息、股息、紅利所得；八、財(cái)產(chǎn)租賃所得；九、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；十、偶然所得；十一、經(jīng)國(guó)務(wù)院**門確定征稅的其他所得。

　　個(gè)稅的稅率

　　一、工資、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率，稅率為百分之五至百分之四十五(稅率表附后)。 二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率(稅率表附后)。 三、稿酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十，并按應(yīng)納稅額減征百分之三十。 四、勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收，具體辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定。 五、特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

　　免納個(gè)稅情形

　　一、省級(jí)****、國(guó)務(wù)院部委和******軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；二、國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息；三、按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；四、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金； 五、保險(xiǎn)賠款； 六、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；七、按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；八、依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；九、****參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。

參考資料：
http://www.beijing.gov.cn/ztlb/jjzt/t303183.htm

本回答被提問者采納

個(gè)稅的計(jì)稅基數(shù)

個(gè)人認(rèn)為個(gè)稅的繳稅基數(shù)應(yīng)該是和勞動(dòng)合同中的基本工資相對(duì)應(yīng)?，F(xiàn)在大部分公司都對(duì)員工有提成獎(jiǎng)勵(lì)，在基本工資的基礎(chǔ)上，再加上提成獎(jiǎng)勵(lì)，就是這個(gè)員工本月的收入額，這部分都要交個(gè)稅的。如果對(duì)于穩(wěn)定工資的人的話，個(gè)稅基數(shù)就是基本工資吧。

個(gè)稅的計(jì)稅基數(shù)

這個(gè)其實(shí)不用太在意,如果象廣東的要網(wǎng)上報(bào)稅那么用個(gè)軟件就完全搞定了,計(jì)算過程是軟件來(lái)計(jì)的,有應(yīng)繳交的金額就可以

個(gè)稅的計(jì)稅基數(shù)

例：（工資5000元—起征點(diǎn)1600）*15%-125=385（個(gè)人應(yīng)繳納稅費(fèi)）
（500以下）*5%
（500—2000）*10%-25
（2000—5000）*15%-125
（5000—20000）*20%-375
不知是不是你想問的問題的**。