前沿拓展：

個(gè)人所得稅代扣代繳計(jì)算方法

一、工資計(jì)提時(shí)：

借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/開發(fā)成本（等）

貸：應(yīng)付職工薪酬

二、發(fā)放時(shí)，代扣代繳個(gè)人所得稅：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：應(yīng)衡另形并交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅（代扣工資個(gè)人所得稅）

庫存現(xiàn)金/銀行存款（此時(shí)來自職工到手的就是已經(jīng)扣除個(gè)稅的工資）

三、繳納個(gè)人所得稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅（代扣工資個(gè)人所得稅）

貸：銀行存款

四、扣繳義務(wù)人向個(gè)人支付下列所得，洲盟便刻參商物應(yīng)代扣代繳個(gè)人所相漢得稅：

（一）工資李銀音必練分假女、薪金所得；

（二）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；

（三）勞務(wù)報(bào)酬所得；

（四）稿酬所得；

（五）特許權(quán)使用費(fèi)所得；

（六混李顯華）利息、股息、紅利所得；

（七）財(cái)產(chǎn)租賃所得；

（八）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

（九）偶然所得；

（十）經(jīng)國務(wù)院**門確定征架抗鮮帶未嚴(yán)粉稅的其他所得。

擴(kuò)展資料：

1、適用稅率

個(gè)人所得稅根據(jù)不同的征稅項(xiàng)目建殺每讓心連食盡起，分別規(guī)定了三種不湖棉八盾誤課育卷權(quán)方同的稅率：

（1）綜合所探六得（工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使劃終頻趕沉發(fā)責(zé)買一防用費(fèi)所得），適用季態(tài)唱道資慢肉神預(yù)7級(jí)超額累進(jìn)稅率，按月應(yīng)納稅所得額計(jì)算征稅。該稅率按個(gè)人月工資、薪金培地測(cè)拉蛋應(yīng)稅所得額劃分級(jí)距，最高一級(jí)為45%，最低一級(jí)為3%，共7級(jí)。

（2）經(jīng)營所得適用5級(jí)超額累進(jìn)稅率。適用按年計(jì)算、分月預(yù)繳稅款的個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的全年應(yīng)納稅所得額劃分級(jí)距，最低一級(jí)為5%，最高一級(jí)為35%，共5級(jí)。

（3）比例稅率。對(duì)個(gè)人的利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)否州造至激產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，按次計(jì)算征收個(gè)人所得稅，適用20%的比例稅率。

2、征收管理

**個(gè)人所得稅苗王年破既的征收方式實(shí)行源泉扣繳與自行申報(bào)并用法，注重源泉扣非肥胞識(shí)想故后繳。

個(gè)人所得稅的征收方式可分為按月計(jì)征和按該高給社修跑年計(jì)征。個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，對(duì)企業(yè)事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，特定行業(yè)的工資、薪金所得，從**境外取得的所得，實(shí)行按年計(jì)征應(yīng)納稅額，其他約孩決廠效略洋偉派均所得應(yīng)納稅額實(shí)行按月計(jì)征。

3、計(jì)算方法

應(yīng)納稅所得額=月度收入-50跟獲普情新晶坐認(rèn)的00元（起征點(diǎn)）-專項(xiàng)扣除（三險(xiǎn)一金等）-專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除。

參考資料：百度百科-個(gè)人所得稅代扣代繳暫行辦法

參考資料：百度百科-個(gè)人所得稅

11月25日，個(gè)人所得稅APP進(jìn)行了版本更新，辦稅頻道增加了“個(gè)人養(yǎng)老金扣除信息管理”功能，支持掃描個(gè)人養(yǎng)老金繳費(fèi)憑證二維碼以錄入相關(guān)扣除信息。

個(gè)人所得稅APP截圖

什么是個(gè)人養(yǎng)老金扣除？

25日，人力資源和社會(huì)保障部、**等三部門發(fā)布通知，明確個(gè)人養(yǎng)老金制度在36個(gè)先行城市和地區(qū)啟動(dòng)實(shí)施。

個(gè)人養(yǎng)老金與普通存款、理財(cái)產(chǎn)品不同，能享受稅收優(yōu)惠。根據(jù)**、國家**此前發(fā)布的《關(guān)于個(gè)人養(yǎng)老金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》，自2022年1月1日起，對(duì)個(gè)人養(yǎng)老金實(shí)施遞延納稅優(yōu)惠政策。

在繳費(fèi)環(huán)節(jié)，個(gè)人向個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶的繳費(fèi)，按照12000元／年的限額標(biāo)準(zhǔn)，在綜合所得或經(jīng)營所得中據(jù)實(shí)扣除；

在投資環(huán)節(jié)，計(jì)入個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶的投資收益暫不征收個(gè)人所得稅；

在領(lǐng)取環(huán)節(jié)，個(gè)人領(lǐng)取的個(gè)人養(yǎng)老金，不并入綜合所得，單獨(dú)按照3％的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，其繳納的稅款計(jì)入“工資、薪金所得”項(xiàng)目。

這項(xiàng)稅收優(yōu)惠有啥“含金量”？

從上述規(guī)定可以看出，我國個(gè)人養(yǎng)老金所得稅優(yōu)惠政策采取的是“免—免—征”（EET）模式，也就是繳費(fèi)環(huán)節(jié)、資金運(yùn)用環(huán)節(jié)免稅，在養(yǎng)老金領(lǐng)取階段征稅。專家表示，這是國際上常用的一種模式，實(shí)質(zhì)上是實(shí)施遞延納稅優(yōu)惠，相當(dāng)于當(dāng)期可用于投資的本金增加了，促進(jìn)積累更多的投資收益。

遞延繳稅

遞延繳稅體現(xiàn)在上述“免—免—征”（EET）模式中，也就是個(gè)人到了養(yǎng)老金領(lǐng)取環(huán)節(jié)才繳稅。由于每個(gè)人的收入水平不同，其遞延的稅額也有所差異，收入越高則遞延繳納的稅額越高。

有機(jī)構(gòu)進(jìn)行簡單測(cè)算，總體上看，假設(shè)全額繳納個(gè)人養(yǎng)老金，也就是每個(gè)月投入1000元，依據(jù)個(gè)人不同收入水平，延稅的金額在每年幾百元至數(shù)千元不等，長期投資的復(fù)利效應(yīng)可以讓這一部分被延期繳納的稅額發(fā)揮可觀作用。

低稅率

個(gè)人領(lǐng)取的個(gè)人養(yǎng)老金單獨(dú)按照3％的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。這個(gè)較低水平的稅率，相較此前試點(diǎn)個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)7.5％的稅率，體現(xiàn)了較大幅度的優(yōu)惠。

能享受多少稅收優(yōu)惠？

已在36個(gè)先行城市或地區(qū)建立基本養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系的勞動(dòng)者，都可以參加個(gè)人養(yǎng)老金。不過從稅收優(yōu)惠的角度看，參加人受益程度有所不同。

“在投資和領(lǐng)取環(huán)節(jié)政策具有普惠性，所有人可享受的稅收優(yōu)惠一致，主要差別在繳納環(huán)節(jié)。”清華大學(xué)社會(huì)科學(xué)學(xué)院特聘教授董克用說，我國個(gè)人所得稅起征點(diǎn)為月收入5000元，需要繳納個(gè)人所得稅的參與者，才能在繳納環(huán)節(jié)享受到個(gè)人養(yǎng)老金帶來的優(yōu)惠。

對(duì)外經(jīng)貿(mào)大學(xué)國家對(duì)外開放研究院研究員孫潔說：“僅從繳納環(huán)節(jié)看，根據(jù)相關(guān)測(cè)算，年收入超過6萬元的參加人，根據(jù)年收入水平不同，個(gè)人養(yǎng)老金可每年節(jié)稅幾百元至幾千元、甚至上萬元不等。”

一方面是每年1.2萬元的個(gè)人養(yǎng)老金繳費(fèi)，可以像子女教育、贍養(yǎng)老人等支出一樣，從個(gè)人收入中扣除，不計(jì)入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。

另一方面，是對(duì)部分群體而言，1.2萬元的免稅額度可能會(huì)降低當(dāng)期個(gè)人所得稅一個(gè)稅檔。比如年收入10萬左右的部分參加人，扣除1.2萬元免稅額度后，個(gè)人所得稅率可從10%降至3%，能明顯減少納稅。

按照《個(gè)人養(yǎng)老金實(shí)施辦法》規(guī)定，個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn)參加人每年繳納個(gè)人養(yǎng)老金額度上限為12000元，參加人每年繳費(fèi)不得超過該繳費(fèi)額度上限。未來，如果繳費(fèi)額度上限提高，個(gè)人繳費(fèi)享受稅前扣除優(yōu)惠力度則有望加大。

個(gè)人如何便利享受紅利？

**、國家**聯(lián)合公告明確，個(gè)人繳費(fèi)享受稅前扣除優(yōu)惠時(shí)，以個(gè)人養(yǎng)老金信息管理服務(wù)平臺(tái)出具的扣除憑證為扣稅憑據(jù)。取得工資薪金所得、按累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅勞務(wù)報(bào)酬所得的，其繳費(fèi)可以選擇在當(dāng)年預(yù)扣預(yù)繳或次年匯算清繳時(shí)在限額標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

選擇在當(dāng)年預(yù)扣預(yù)繳的，應(yīng)及時(shí)將相關(guān)憑證提供給扣繳單位。扣繳單位應(yīng)按照有關(guān)要求，為納稅人辦理稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)。

取得其他勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等所得或經(jīng)營所得的，其繳費(fèi)在次年匯算清繳時(shí)在限額標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

個(gè)人按規(guī)定領(lǐng)取個(gè)人養(yǎng)老金時(shí)，由開立個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶所在市的商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)代扣代繳其應(yīng)繳的個(gè)人所得稅。

如何辦理個(gè)人養(yǎng)老金業(yè)務(wù)？

具體如何辦理個(gè)人養(yǎng)老金業(yè)務(wù)？哪些城市、哪些銀行可開立個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶？一圖看懂↓↓↓

來源：經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào)**客戶端、新華社、央視**

拓展知識(shí)：