前沿拓展：

個(gè)稅籌劃測(cè)算表2021

關(guān)于新所得稅法下企業(yè)稅收籌劃的研究
　摘要：由于企業(yè)所處封玉迫應(yīng)音免打壞要的經(jīng)濟(jì)環(huán)境千差萬(wàn)別，加之稅收?qǐng)D職業(yè)雙花續(xù)空小編政策和稅收籌劃的主客觀條件時(shí)刻處于變化之中，這就要求在稅收籌劃時(shí)，要根據(jù)企業(yè)具體的實(shí)際情況，制定團(tuán)析卷稅收籌劃方案，并保持相當(dāng)?shù)撵`活條刑入有話五客次硫早性，以便隨著國(guó)家稅制、稅法、相關(guān)政策的改變及預(yù)期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的變化臨制字究藝臉振隨時(shí)調(diào)整項(xiàng)目投資，對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行重新審查和評(píng)估，適時(shí)更新籌劃內(nèi)容，采取措施分散風(fēng)險(xiǎn)，趨利避害，保證稅收籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
關(guān)鍵詞：政驗(yàn)知南靜很領(lǐng)稅收籌劃；依法納稅；合理個(gè)人所得稅管理；價(jià)值最大化
　　 一、稅收籌劃的概念和前提條件
　　 稅收籌劃是一門綜合性的學(xué)科，是指納稅人在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)作出事先籌劃和安排，合法地減輕甚至免除自身承擔(dān)的或額外的稅收負(fù)擔(dān)，從而實(shí)現(xiàn)稅后利益的最大化。
　　由于稅收籌劃是以遵守稅法規(guī)定為前提，因此具有合法性。企業(yè)稅收籌劃的前提條件是依法納稅、依法盡其義務(wù)，按照《中華****稅收征收進(jìn)塊談長(zhǎng)寬言首措村管理法》及其實(shí)施細(xì)則和具體稅種的法規(guī)條例，應(yīng)按時(shí)足額交納稅款。只有在此基礎(chǔ)上,才能進(jìn)行合理個(gè)人所得稅管理，才能視合理個(gè)人所得稅管理為企業(yè)的權(quán)利，才能受到法律的認(rèn)可和保護(hù)。
面斯講亞重就滑辦　　 二、稅收籌劃從舉異較的本質(zhì)特征
　　 1.稅收籌劃的合法性
　　稅收籌劃是在符合稅法、不違反稅法的前提下進(jìn)行的，它與個(gè)人所得稅管理、偷稅有本質(zhì)上的差別。個(gè)人所得稅管理是鉆法律的空子，是與道德規(guī)范相違背的；偷稅是初會(huì)明既違背道德又違反稅收法律，是**嚴(yán)加懲處立雖的行為；而稅收籌劃是在稅法允許的范圍內(nèi)，是納稅人對(duì)稅法進(jìn)行精心研究和比較后進(jìn)行納稅最優(yōu)方案選擇，既不違法也符合道德規(guī)范，是稅收政策加以引參題的測(cè)擔(dān)以景士洲燃導(dǎo)和鼓勵(lì)的。
　　2.稅收籌劃的前瞻性
　　稅收籌建培底地紀(jì)仍席唱鹽劃是一種指導(dǎo)性、科學(xué)性、預(yù)見(jiàn)性極強(qiáng)的管理活動(dòng)，其目的是減少納稅支出，使其低叫落座請(qǐng)溶料傷意義達(dá)到最大化。納稅人在各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生之前，事先對(duì)各種方案的稅負(fù)作南構(gòu)可宜站不興出預(yù)測(cè)，根據(jù)測(cè)算結(jié)果確定經(jīng)調(diào)黃關(guān)希八場(chǎng)桿顧營(yíng)行為的選擇、決策。在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，納稅義務(wù)通常具有滯后性，這在客觀上提供了納稅前事先作出籌劃的可能性。稅收籌劃是納稅人對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、籌資等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方式、數(shù)量作事先安排和籌劃，它有別于納稅義務(wù)發(fā)生后采取各種辦法少繳稅的偷稅行為。
　　3.稅收籌劃的時(shí)效性
　　隨著社會(huì)政治、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展和變化，各種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象變得越來(lái)越復(fù)雜，為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展變化，作為調(diào)節(jié)納稅人稅收繳納的稅收法律，也在不斷調(diào)整變化和完善中。這就要求稅收籌劃必須立足現(xiàn)實(shí)，準(zhǔn)確把握當(dāng)前稅收法律、法規(guī)和政策所發(fā)生的變化，及時(shí)調(diào)整和更新形故立執(zhí)問(wèn)走稅收籌劃方案，以獲取有利的籌劃時(shí)機(jī)和更大的經(jīng)濟(jì)利益。
　　4.稅收籌劃的綜合性
　　稅收籌劃是一項(xiàng)系統(tǒng)的全盤工作，在對(duì)某稅種進(jìn)行籌劃時(shí)，必須著眼于企業(yè)整體稅負(fù)的高與低，不能一沿粉友定味為追求某一稅種稅負(fù)最輕而不擇手段。這樣的話，經(jīng)過(guò)稅收籌劃，雖然某個(gè)稅種稅負(fù)下降了，但其他稅種可能負(fù)擔(dān)更重了；可能前期稅負(fù)減輕了，但后期稅負(fù)更重了。所以，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)應(yīng)把握全局，綜合衡量，以求整體稅負(fù)最輕、長(zhǎng)期稅負(fù)最輕，防止顧此失彼，前輕后重的現(xiàn)象。
　　5.稅收籌劃的專業(yè)性
　　隨著經(jīng)濟(jì)的全球化，國(guó)際經(jīng)貿(mào)往來(lái)日益頻繁以及業(yè)務(wù)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，世界各國(guó)的稅收法律也越來(lái)越復(fù)雜，單靠納稅人自身進(jìn)行稅收籌劃已經(jīng)顯得力不從心。在這個(gè)大背景下，作為專業(yè)的稅務(wù)**、稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)應(yīng)運(yùn)而生。在世界各國(guó)尤其是發(fā)達(dá)國(guó)家的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所和稅務(wù)咨詢公司等紛紛開辦和發(fā)展有關(guān)稅務(wù)籌劃的咨詢業(yè)務(wù)，說(shuō)明稅收籌劃越來(lái)越呈現(xiàn)專業(yè)化的特點(diǎn)。
　　 三、企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的稅收籌劃
　　 1.籌資決策中的稅收籌劃
　　籌資環(huán)節(jié)的納稅因素不僅會(huì)影響企業(yè)的現(xiàn)金流量，而且還會(huì)影響到籌資成本，從而給企業(yè)帶來(lái)不同的預(yù)期收益。在資本結(jié)構(gòu)的構(gòu)成中，利用留存收益和發(fā)行新股籌資，由于經(jīng)營(yíng)者和所有者的統(tǒng)一，存在著雙重征稅問(wèn)題，所以稅負(fù)最重；通過(guò)舉債籌資，作為成本的利息可以在稅前沖減企業(yè)利潤(rùn)，從而減少所得稅，但是這類方式風(fēng)險(xiǎn)較大。按照稅法規(guī)定，通過(guò)發(fā)行股票、留用利潤(rùn)自我累積方式籌集的資金,屬于企業(yè)的所有者權(quán)益,股息支付不能作為企業(yè)費(fèi)用列支，只能在企業(yè)稅后利潤(rùn)中分配，通過(guò)發(fā)行債券、銀行借款、融資租賃等方式籌集的資金,屬于企業(yè)的負(fù)債。負(fù)債產(chǎn)生的利息支出,可以在稅前利潤(rùn)中扣除。企業(yè)籌資方式不同,會(huì)影響到作為稅基的凈利潤(rùn),進(jìn)而影響稅負(fù)水平。因此，從稅收籌劃的角度看，在息稅前投資收益率大于負(fù)債成本率的前提下，負(fù)債比率越高，額度越大，其節(jié)稅的效果越明顯。企業(yè)可以通過(guò)提高負(fù)債比例獲得更多的收益，提高權(quán)益資本的收益水平，從而使企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值增加，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。當(dāng)然，負(fù)債比率并非越高越好，隨著負(fù)債比率的提高，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和融資成本會(huì)加大。當(dāng)負(fù)債的成本率超過(guò)了息稅前的投資收益率時(shí)，負(fù)債反而達(dá)不到節(jié)稅目的。

**補(bǔ)充
企業(yè)在確定籌資成本時(shí)，應(yīng)將稅收籌劃運(yùn)用于企業(yè)的籌資活動(dòng)，以確定真正的最佳資本結(jié)構(gòu)。
2.投資決策中的稅收籌劃
　　（1）投資行業(yè)的選擇
　　國(guó)家對(duì)不同的行業(yè)有不同的稅收政策，對(duì)某些行業(yè)存在相關(guān)的稅收傾斜，這些稅收傾斜政策構(gòu)成了行業(yè)優(yōu)惠，使得企業(yè)對(duì)投資行業(yè)的稅收籌劃具有重要的實(shí)際意義。要進(jìn)行投資行業(yè)的稅收籌劃，就必須了解各行業(yè)的稅收待遇并對(duì)其進(jìn)行比較。一般來(lái)說(shuō)，國(guó)家給予生產(chǎn)性的行業(yè)以較多的稅收優(yōu)惠，如對(duì)于以廢水、廢氣、廢渣等“三廢”物品為原料進(jìn)行生產(chǎn)的內(nèi)資企業(yè)減免征收企業(yè)所得稅；對(duì)于進(jìn)行出口業(yè)務(wù)的企業(yè)，實(shí)行“免、抵、退”等稅收優(yōu)惠。對(duì)于某些非生產(chǎn)性的行業(yè)，國(guó)家也給予了相應(yīng)的稅收支持，如對(duì)投資于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的企業(yè)，除執(zhí)行15％稅率外，還享受自投產(chǎn)年度起免征所得稅兩年的優(yōu)惠；對(duì)新辦的**核算的交通運(yùn)輸業(yè)、郵電通信業(yè)的企業(yè)實(shí)行減免征收所得稅的優(yōu)惠。
（2）投資企業(yè)組織形式的選擇
　　我國(guó)稅制為了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，擴(kuò)大財(cái)政收入，對(duì)不同的企業(yè)組織形式實(shí)行了不同的征稅辦法，這種征稅辦法的差別也為企業(yè)的納稅籌劃提供了生存和發(fā)展空間。2008年1月1日實(shí)行的新企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)在**

**補(bǔ)充
境內(nèi)設(shè)立的不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)，如分公司，則需匯總計(jì)入總公司計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。在總、分公司盈虧兩種情況同時(shí)存在情況下，具有抵稅作用，匯總納稅比分開納稅更能節(jié)省稅金，但分支機(jī)構(gòu)若是**法人的子公司, 則不能匯總計(jì)算納稅，所交企業(yè)所得稅將會(huì)更多。這意味著總分支機(jī)構(gòu)要合并納稅, 而母子公司則是分別納稅。子公司由于是**的法人主體，**地承擔(dān)納稅義務(wù)，因此，可以享受到公司所在地的稅收優(yōu)惠政策；分公司由于不能被視為**的法人主體，很難享受到公司所在地的稅收優(yōu)惠政策，但作為總公司的一部分，分公司可以和總公司共計(jì)損益，從而在發(fā)生虧損時(shí)部分地抵減總公司的納稅義務(wù)。對(duì)于那些初創(chuàng)時(shí)期較長(zhǎng)、受外界影響較大、短期無(wú)法盈利的行業(yè)，應(yīng)考慮設(shè)置分公司，這樣可以把公司擴(kuò)張的成本或是發(fā)生的虧損用于抵減總公司的利潤(rùn)，從而減輕稅負(fù)；而對(duì)于那些盈利迅速的行業(yè)，則考慮設(shè)置子公司，這樣可以享受稅法中的優(yōu)惠待遇，在優(yōu)惠期內(nèi)的盈利無(wú)須納稅。

**補(bǔ)充
（3）投資方式的選擇
　　企業(yè)的投資方式不同，享受到的稅收待遇也就不一樣。在投資方式中，選擇設(shè)備和無(wú)形資產(chǎn)投資要優(yōu)于貨幣資金投資方式。因?yàn)樵O(shè)備投資折舊費(fèi)可在稅前扣除，無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)可列支管理費(fèi)在稅前扣除，從而縮小稅基。在投資方式的選擇上，還可以考慮是分期投資或是一次性投資的稅收籌劃。采用分期投資方式可以獲得資金的時(shí)間價(jià)值，而且未到位的資金可通過(guò)金融機(jī)構(gòu)或其他途徑來(lái)融通解決，其利息支出可以部分地準(zhǔn)許在稅前扣除，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。

**補(bǔ)充
3.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的稅收籌劃
　　在會(huì)計(jì)核算方面，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的稅收籌劃主要是充分利用稅前扣除項(xiàng)目，合理進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅籌劃。通過(guò)合理增加有效成本費(fèi)用減少利潤(rùn)來(lái)達(dá)到減少所得稅的目的。首先，新企業(yè)所得稅法第8條規(guī)定，“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。”新企業(yè)所得稅法取消了計(jì)稅工資的規(guī)定，這對(duì)內(nèi)資企業(yè)是一個(gè)較大的利好，但企業(yè)一定要注意合理性，注意同行的工資水平。否則，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)不合理支出可進(jìn)行納稅調(diào)整。其次，新企業(yè)所得稅法第47條規(guī)定，“企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。”因此，企業(yè)納稅籌劃一定要注意交易事項(xiàng)必須具有合理商業(yè)目的，并能提供證據(jù)證明。另外，新企業(yè)所得稅法對(duì)公益性捐贈(zèng)扣除放寬的相關(guān)規(guī)定、對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)特別納稅調(diào)整的規(guī)定，企業(yè)都應(yīng)引起注意，以準(zhǔn)確合理地計(jì)算應(yīng)納稅額。

**補(bǔ)充
4.利潤(rùn)分配決策中的稅收籌劃
　　利潤(rùn)分配形式一般有現(xiàn)金股利和股票股利兩種。按我國(guó)稅法規(guī)定，企業(yè)股東取得現(xiàn)金股利時(shí)，要交納20%的個(gè)人所得稅，而取得股票股利不用繳稅。一般情況下，股東往往為了個(gè)人所得稅管理而要求企業(yè)不發(fā)或少發(fā)現(xiàn)金股利。某些西方國(guó)家規(guī)定，當(dāng)企業(yè)留利超過(guò)一定限度時(shí)必須納稅，目前我國(guó)尚無(wú)此項(xiàng)規(guī)定。為此，企業(yè)需要從發(fā)展前景和實(shí)際情況來(lái)進(jìn)行籌劃，盡量少支付現(xiàn)金股利，多支付股票股利。公司可以限制股利的支付，用準(zhǔn)備發(fā)放的現(xiàn)金股利回購(gòu)部分流通在外的普通股，使股價(jià)上漲，股東從股價(jià)上漲中獲得的資本收益來(lái)代替現(xiàn)金股利收入
參考文獻(xiàn)：
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當(dāng)我們從學(xué)校之中畢業(yè)步入社會(huì)之后，對(duì)我們來(lái)說(shuō)最重要的一件事情就是工作，無(wú)論是還在找工作或者是已經(jīng)工作了的人群，工資的高低是我們最為關(guān)注的一件事情，一家公司能夠拿到的工資也是我們決定是否要去這家企業(yè)上班的必要因素之一。

▲個(gè)稅

個(gè)人所得稅

不過(guò)正常來(lái)說(shuō)，一家企業(yè)給我們開出來(lái)的工資并不是我們最終能夠拿到手的薪資，除去那些扣除的五險(xiǎn)一金之外，還有一筆個(gè)人所得稅的扣除，企業(yè)開出的工資一般是我們稅前能夠拿到的工資，五險(xiǎn)一金和個(gè)人稅一扣，到手的薪資就沒(méi)有那么多了，稅收作為國(guó)家財(cái)政的主要收入來(lái)源，我國(guó)的每一個(gè)公民也都是有繳納稅款的義務(wù)，而工資中所扣除的所得稅就是我們正在履行這項(xiàng)義務(wù)的最好證明。

我國(guó)經(jīng)濟(jì)已經(jīng)發(fā)展得越來(lái)越好了，國(guó)家也在不斷減輕稅款上交的標(biāo)準(zhǔn)，而個(gè)人所得稅作為我國(guó)的**的一種稅收版塊，是指每個(gè)在我國(guó)境內(nèi)取得收入的自然人所征收的所得稅，因?yàn)檫@項(xiàng)稅收關(guān)乎到我國(guó)居民能夠真正拿到手的金額，大多數(shù)人對(duì)于個(gè)稅的計(jì)算方式和關(guān)于稅收的政策都是非常的關(guān)注。

▲工資

工資變少了？

從明年開始，我國(guó)的個(gè)人所得稅的計(jì)算方式又有了新的變動(dòng)，從2021年的1月1日開始，我們?cè)诠灸軌蚰玫降娜暌淮涡缘莫?jiǎng)金，將會(huì)一同并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算上交個(gè)人所得稅，這條規(guī)定的出現(xiàn)無(wú)論對(duì)我們個(gè)人還是對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)并不是一件很好的消息，這項(xiàng)調(diào)整也就代表了我們將會(huì)需要上交更多的稅款。

▲年終獎(jiǎng)并入個(gè)人所得稅

新規(guī)定的實(shí)施意味著我們所需要上交的稅款變得更多了，這對(duì)于我們?nèi)魏稳藖?lái)說(shuō)都不是一件想要發(fā)生的事情，本來(lái)所期盼的就是自己的工資能夠不斷上升，這新規(guī)實(shí)施之后工資沒(méi)有上升也就算了，反倒變得越來(lái)越低了，大眾對(duì)于新規(guī)有如此大的反應(yīng)也不是沒(méi)有緣由的。

▲稅收變高了

應(yīng)該如何應(yīng)對(duì)

雖然個(gè)人所得稅增加了，但是作為個(gè)人或者企業(yè)，只要在不違法的前提之下是可以通過(guò)對(duì)于稅務(wù)的籌劃達(dá)到個(gè)人所得稅管理減稅的效果，而這時(shí)我們就需要對(duì)于我國(guó)的稅收政策和規(guī)則做到了解的非常清楚，對(duì)于企業(yè)而言，因?yàn)槠滟Y金體量比較龐大，需要上交的稅種也是較多的，那么能夠進(jìn)行節(jié)約稅收的方式也比較多，例如對(duì)商品的包裝和定價(jià)上進(jìn)行一定的**作，而對(duì)于個(gè)人來(lái)說(shuō)，能夠減稅的方式就比較單一了，我們可以通過(guò)去利用公積金和捐贈(zèng)的方法讓自己的稅款能夠抵減，并且最好多去關(guān)注我國(guó)的稅收政策。

▲個(gè)稅計(jì)算

其實(shí)我國(guó)的財(cái)政有很大一部分是用于我國(guó)居民身上的，納稅所上交的金額最終還是有一大部分回報(bào)在了我們的身上，在外面我們所能夠享受到的公共資產(chǎn)資源在不斷的升級(jí)也都能夠讓我們的生活變的更好，國(guó)家每一項(xiàng)政策的實(shí)施也都是經(jīng)過(guò)深思熟慮之后才加以決定的，并不會(huì)隨隨便便就決定一項(xiàng)政策的實(shí)施不去考慮所帶來(lái)的影響，所以對(duì)于新的稅收政策我們應(yīng)該抱有正確的觀念去面對(duì)。

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