前沿拓展：

個(gè)人所得稅是按年度算還是按月算

法律分析：個(gè)人所得稅一般是按月征收。

法律依據(jù)：《中華人民**個(gè)人所得稅法》

第十一條　居民個(gè)人取得綜合所得，按年計(jì)來(lái)自算個(gè)人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；需衡升傳東銷(xiāo)糧舊育要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。預(yù)扣預(yù)繳辦法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)制定。居民個(gè)人向扣繳義務(wù)人提供專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人按月預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)應(yīng)當(dāng)按照元棉章領(lǐng)古**外規(guī)定予以扣除，不得拒絕。非居民個(gè)人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，集第放膠云飛稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳。

第十二條　納稅人取得經(jīng)營(yíng)所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并預(yù)繳稅款；在取得所得的次年三月三上輸攻費(fèi)成十一日前辦理匯算清繳。納稅人取得利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，按月或者按次計(jì)算個(gè)人所得稅送帶刻志否，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義船光胞務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款。

個(gè)人所得稅，相信大家都很熟悉，那您知道哪些情況需要繳納個(gè)人所得稅？是如何計(jì)算的嗎？

依據(jù)《中華****個(gè)人所得稅法》，下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅： 工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、經(jīng)營(yíng)所得、利息、股息、紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得。

居民個(gè)人取得工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得（以下簡(jiǎn)稱(chēng)綜合所得），按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日辦理匯算清繳。

一、綜合所得

（一）綜合所得稅率表

注：1、工資、薪金所得每月按此表預(yù)扣預(yù)繳。

2、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次按以下預(yù)扣預(yù)繳。

收入額：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入總額減除費(fèi)用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。

減除費(fèi)用：預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按收入的百分之二十計(jì)算。

注、居民個(gè)人稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率。

（二）年終按每月的綜合所得收入（1月1日至12月31日實(shí)際取得）合并按綜合所得稅率表計(jì)算個(gè)人所得稅，多退少補(bǔ)。

（三）費(fèi)用扣除額

1、基本費(fèi)用：每月5000元，全年60000元。

2、專(zhuān)項(xiàng)扣除：個(gè)人承擔(dān)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、住房公積金。

3、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除：子女教育（每月每人1000元）、贍養(yǎng)老人（每月最高2000元）、住房租金（每月定額1500元）、住房貸款利息（每月定額1000元）、繼續(xù)教育（每月定額400元或取得職業(yè)證書(shū)當(dāng)年3600元）、大病醫(yī)療（個(gè)人承擔(dān)超過(guò)15000元部分，匯算時(shí)在80000元內(nèi)據(jù)實(shí)扣除）。

4、其他扣除：國(guó)家規(guī)定可以扣除的其他項(xiàng)目。

（四）計(jì)算公式

1、工資薪金預(yù)扣預(yù)繳：

應(yīng)納稅所得額=工資薪金收入總額-5000-專(zhuān)項(xiàng)扣除-專(zhuān)項(xiàng)附加扣除-其他扣除

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

2、勞務(wù)報(bào)酬預(yù)扣預(yù)繳：應(yīng)納稅額=勞務(wù)報(bào)酬收入總額×80%×適用稅率-速算扣除數(shù)

3、稿酬預(yù)扣預(yù)繳：應(yīng)納稅額=稿酬收入總額×80%×70%×適用稅率20%

4、特許權(quán)使用費(fèi)預(yù)扣預(yù)繳：應(yīng)納稅額=特許權(quán)使用費(fèi)收入總額×80%×適用稅率20%

二、經(jīng)營(yíng)所得稅率表

經(jīng)營(yíng)所得適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率。

注：本表所稱(chēng)全年應(yīng)納稅所得稅是指依照《中華****個(gè)人所得稅法》第六條的規(guī)定，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額。有綜合所得的，不得在經(jīng)營(yíng)所得再重復(fù)扣除6萬(wàn)元基本費(fèi)用。

計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=全年應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

三、利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得

利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

四、年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算

居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金符合規(guī)定的，在2023年12月31日前，可以選擇不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。

計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)

最后提醒大家，2022年專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息還沒(méi)有填報(bào)的，建議您在個(gè)人所得稅APP上點(diǎn)一下“一鍵確認(rèn)”，完成專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息確認(rèn)，確保能夠繼續(xù)享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的政策紅利！

拓展知識(shí)：

個(gè)人所得稅是按年度算還是按月算

2021年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳開(kāi)始了！稅務(wù)部門(mén)提醒，納稅人如需在3月1日至15日之間辦理匯算，可登錄手機(jī)個(gè)人所得稅APP進(jìn)行預(yù)約；3月16日以后，無(wú)需預(yù)約即可直接辦理。
圖片：視覺(jué)**
為提升辦稅效率和申報(bào)體驗(yàn)，防止匯算初期扎堆辦理造成不便，稅務(wù)部門(mén)在2021年度匯算中推出預(yù)約辦稅服務(wù)。有年度匯算初期，即3月1日至3月15日辦稅需求的納稅人，可于早6點(diǎn)至晚22點(diǎn)登錄手機(jī)個(gè)稅APP預(yù)約上述時(shí)間段中的任意一天辦理。
具體**作流程如下：
第一步，納稅人登錄手機(jī)個(gè)人所得稅APP后，可通過(guò)“首頁(yè)——2021綜合所得年度匯算”專(zhuān)題區(qū)域點(diǎn)擊“去預(yù)約”進(jìn)入預(yù)約功能頁(yè)面，也可以通過(guò)“辦稅——綜合所得年度匯算申報(bào)預(yù)約”進(jìn)入預(yù)約功能界面。
第二步，進(jìn)入預(yù)約功能界面后，納稅人需仔細(xì)閱讀提示內(nèi)容，點(diǎn)擊“開(kāi)始預(yù)約”進(jìn)入“選擇預(yù)約日期”界面，選中標(biāo)記為“可選”的日期后，點(diǎn)擊底部“提交預(yù)約申請(qǐng)”按鈕提交。
第三步，提交成功后，系統(tǒng)顯示“您已成功預(yù)約”頁(yè)面，納稅人即可在預(yù)約日期當(dāng)天辦理2021年度匯算申報(bào)。此外，還可以在手機(jī)個(gè)人所得稅APP首頁(yè)年度匯算專(zhuān)題欄查看預(yù)約情況。
全年一次性獎(jiǎng)金選擇哪種計(jì)稅方式更劃算？住房貸款利息和住房租金扣除可以同時(shí)享受嗎？針對(duì)不少納稅人共同關(guān)心的問(wèn)題，北京市稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行了解答。
問(wèn)：全年一次性獎(jiǎng)金可以并入綜合所得一起計(jì)稅，也可以按照全年一次性獎(jiǎng)金政策單獨(dú)計(jì)稅，我選擇哪種計(jì)稅方式更劃算呢？
答：按照《** **關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）的規(guī)定，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，可以不并入當(dāng)年綜合所得，按照文件規(guī)定的方法單獨(dú)計(jì)稅，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。建議您根據(jù)自身情況，選擇對(duì)您更為有利的計(jì)稅方式。
比如，老李全年工資20萬(wàn)元，年底獎(jiǎng)金2.4萬(wàn)元，假設(shè)可享受三險(xiǎn)一金、贍養(yǎng)老人等扣除共4.4萬(wàn)元。在年度匯算時(shí)，他該怎么繳稅呢？
有兩種選擇，一是將2.4萬(wàn)元獎(jiǎng)金和20萬(wàn)元工資合并計(jì)稅，扣除6萬(wàn)元（每月5000元）減除費(fèi)用和4.4萬(wàn)元后，得到應(yīng)納稅所得額12萬(wàn)元，按照綜合所得年度稅率表，應(yīng)納稅120000×10%-2520=9480元；二是將2.4萬(wàn)元獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅，年底獎(jiǎng)金應(yīng)納稅720元，20萬(wàn)元工資扣除6萬(wàn)元減除費(fèi)用和4.4萬(wàn)元后，應(yīng)納稅96000×10%-2520=7080元，合計(jì)應(yīng)納稅7800元。兩種方式下，稅額相差1680元，老李選擇單獨(dú)計(jì)稅更劃算。
又如，小張全年工資12萬(wàn)元，年底獎(jiǎng)金6萬(wàn)元，假設(shè)可享受三險(xiǎn)一金、贍養(yǎng)老人等扣除共4萬(wàn)元。在年度匯算時(shí)，小張若選擇全年獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅，年底獎(jiǎng)金應(yīng)納稅60000×10%-210=5790元，12萬(wàn)元工資扣除6萬(wàn)元減除費(fèi)用和4萬(wàn)元后，應(yīng)納稅20000×3%=600元，合計(jì)應(yīng)納稅6390元；若小張將年底獎(jiǎng)金與日常工資合并計(jì)稅，扣除6萬(wàn)元減除費(fèi)用和4萬(wàn)元后，應(yīng)納稅80000×10%-2520=5480元。因此，小張將年底獎(jiǎng)金并入綜合所得納稅，繳稅更少。
具體**作時(shí)，您可以登錄手機(jī)個(gè)稅APP，分別選擇按合并計(jì)稅或單獨(dú)計(jì)稅方法，個(gè)稅APP會(huì)自動(dòng)算出結(jié)果，比較一下，哪種劃算選擇哪種就可以了。
問(wèn)：我用貸款買(mǎi)了一套房，由于工作需要將該房屋貸款還清后置換了另一套房，第二套房貸銀行依舊給我的是首套房貸款利率，第一套房時(shí)我沒(méi)享受過(guò)貸款利息政策，那么第二套房貸利息可以享受住房貸款利息扣除政策嗎？
答：可以。
根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）第十四條規(guī)定：“納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或者其配偶購(gòu)買(mǎi)**境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。本辦法所稱(chēng)首套住房貸款是指購(gòu)買(mǎi)住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。”
如果納稅人沒(méi)有申報(bào)過(guò)住房貸款利息扣除，那么其按照首套住房貸款利率購(gòu)買(mǎi)的第二套住房，可以享受住房貸款利息扣除。
問(wèn)：男女雙方1-6月婚前合租分別享受住房租金扣除，7月雙方結(jié)婚后仍然租房，因婚后住房租金只能由一方扣除，請(qǐng)問(wèn)另一方婚前已享受的住房租金能否繼續(xù)扣除？
答：根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）第十八條規(guī)定：“夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。”納稅人在主要工作城市沒(méi)有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按月按一定標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除。夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。1-6月雙方屬于未婚狀態(tài)，可以分別享受住房租金扣除政策。
問(wèn)：享受首套住房貸款利率，但是本月還未開(kāi)始還貸，首次還貸時(shí)間如何填寫(xiě)？
答：根據(jù)《國(guó)家**關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除**作辦法（試行）>的公告》（國(guó)家**公告2018年第60號(hào)）第三條第四款規(guī)定，住房貸款利息，為貸款合同約定開(kāi)始還款的當(dāng)月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)月，扣除期限最長(zhǎng)不得超過(guò)240個(gè)月。
首次還款日期，填寫(xiě)住房貸款合同上注明的首次還款日期。
問(wèn)：住房貸款利息和住房租金扣除可以同時(shí)享受嗎？
答：不可以。根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）第二十條規(guī)定：“納稅人及其配偶在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。”
住房貸款利息和住房租金只能二選一。如果對(duì)于住房貸款利息進(jìn)行了抵扣，就不能再對(duì)住房租金進(jìn)行抵扣。反之亦然。
■說(shuō)明：本文由家住東西城編輯整理發(fā)布，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明

■部分信息整理自：北京晚報(bào)

個(gè)人所得稅是按年度算還是按月算

按年度累計(jì)計(jì)算個(gè)稅，每個(gè)月計(jì)算個(gè)稅，預(yù)交。
在次年三月做個(gè)稅匯算清繳，多退少補(bǔ)。

個(gè)人所得稅是按年度算還是按月算

2021年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳開(kāi)始了！稅務(wù)部門(mén)提醒，納稅人如需在3月1日至15日之間辦理匯算，可登錄手機(jī)個(gè)人所得稅APP進(jìn)行預(yù)約；3月16日以后，無(wú)需預(yù)約即可直接辦理。
圖片：視覺(jué)**
為提升辦稅效率和申報(bào)體驗(yàn)，防止匯算初期扎堆辦理造成不便，稅務(wù)部門(mén)在2021年度匯算中推出預(yù)約辦稅服務(wù)。有年度匯算初期，即3月1日至3月15日辦稅需求的納稅人，可于早6點(diǎn)至晚22點(diǎn)登錄手機(jī)個(gè)稅APP預(yù)約上述時(shí)間段中的任意一天辦理。
具體**作流程如下：
第一步，納稅人登錄手機(jī)個(gè)人所得稅APP后，可通過(guò)“首頁(yè)——2021綜合所得年度匯算”專(zhuān)題區(qū)域點(diǎn)擊“去預(yù)約”進(jìn)入預(yù)約功能頁(yè)面，也可以通過(guò)“辦稅——綜合所得年度匯算申報(bào)預(yù)約”進(jìn)入預(yù)約功能界面。
第二步，進(jìn)入預(yù)約功能界面后，納稅人需仔細(xì)閱讀提示內(nèi)容，點(diǎn)擊“開(kāi)始預(yù)約”進(jìn)入“選擇預(yù)約日期”界面，選中標(biāo)記為“可選”的日期后，點(diǎn)擊底部“提交預(yù)約申請(qǐng)”按鈕提交。
第三步，提交成功后，系統(tǒng)顯示“您已成功預(yù)約”頁(yè)面，納稅人即可在預(yù)約日期當(dāng)天辦理2021年度匯算申報(bào)。此外，還可以在手機(jī)個(gè)人所得稅APP首頁(yè)年度匯算專(zhuān)題欄查看預(yù)約情況。
全年一次性獎(jiǎng)金選擇哪種計(jì)稅方式更劃算？住房貸款利息和住房租金扣除可以同時(shí)享受嗎？針對(duì)不少納稅人共同關(guān)心的問(wèn)題，北京市稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行了解答。
問(wèn)：全年一次性獎(jiǎng)金可以并入綜合所得一起計(jì)稅，也可以按照全年一次性獎(jiǎng)金政策單獨(dú)計(jì)稅，我選擇哪種計(jì)稅方式更劃算呢？
答：按照《** **關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）的規(guī)定，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，可以不并入當(dāng)年綜合所得，按照文件規(guī)定的方法單獨(dú)計(jì)稅，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。建議您根據(jù)自身情況，選擇對(duì)您更為有利的計(jì)稅方式。
比如，老李全年工資20萬(wàn)元，年底獎(jiǎng)金2.4萬(wàn)元，假設(shè)可享受三險(xiǎn)一金、贍養(yǎng)老人等扣除共4.4萬(wàn)元。在年度匯算時(shí)，他該怎么繳稅呢？
有兩種選擇，一是將2.4萬(wàn)元獎(jiǎng)金和20萬(wàn)元工資合并計(jì)稅，扣除6萬(wàn)元（每月5000元）減除費(fèi)用和4.4萬(wàn)元后，得到應(yīng)納稅所得額12萬(wàn)元，按照綜合所得年度稅率表，應(yīng)納稅120000×10%-2520=9480元；二是將2.4萬(wàn)元獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅，年底獎(jiǎng)金應(yīng)納稅720元，20萬(wàn)元工資扣除6萬(wàn)元減除費(fèi)用和4.4萬(wàn)元后，應(yīng)納稅96000×10%-2520=7080元，合計(jì)應(yīng)納稅7800元。兩種方式下，稅額相差1680元，老李選擇單獨(dú)計(jì)稅更劃算。
又如，小張全年工資12萬(wàn)元，年底獎(jiǎng)金6萬(wàn)元，假設(shè)可享受三險(xiǎn)一金、贍養(yǎng)老人等扣除共4萬(wàn)元。在年度匯算時(shí)，小張若選擇全年獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅，年底獎(jiǎng)金應(yīng)納稅60000×10%-210=5790元，12萬(wàn)元工資扣除6萬(wàn)元減除費(fèi)用和4萬(wàn)元后，應(yīng)納稅20000×3%=600元，合計(jì)應(yīng)納稅6390元；若小張將年底獎(jiǎng)金與日常工資合并計(jì)稅，扣除6萬(wàn)元減除費(fèi)用和4萬(wàn)元后，應(yīng)納稅80000×10%-2520=5480元。因此，小張將年底獎(jiǎng)金并入綜合所得納稅，繳稅更少。
具體**作時(shí)，您可以登錄手機(jī)個(gè)稅APP，分別選擇按合并計(jì)稅或單獨(dú)計(jì)稅方法，個(gè)稅APP會(huì)自動(dòng)算出結(jié)果，比較一下，哪種劃算選擇哪種就可以了。
問(wèn)：我用貸款買(mǎi)了一套房，由于工作需要將該房屋貸款還清后置換了另一套房，第二套房貸銀行依舊給我的是首套房貸款利率，第一套房時(shí)我沒(méi)享受過(guò)貸款利息政策，那么第二套房貸利息可以享受住房貸款利息扣除政策嗎？
答：可以。
根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）第十四條規(guī)定：“納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或者其配偶購(gòu)買(mǎi)**境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。本辦法所稱(chēng)首套住房貸款是指購(gòu)買(mǎi)住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。”
如果納稅人沒(méi)有申報(bào)過(guò)住房貸款利息扣除，那么其按照首套住房貸款利率購(gòu)買(mǎi)的第二套住房，可以享受住房貸款利息扣除。
問(wèn)：男女雙方1-6月婚前合租分別享受住房租金扣除，7月雙方結(jié)婚后仍然租房，因婚后住房租金只能由一方扣除，請(qǐng)問(wèn)另一方婚前已享受的住房租金能否繼續(xù)扣除？
答：根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）第十八條規(guī)定：“夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。”納稅人在主要工作城市沒(méi)有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按月按一定標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除。夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。1-6月雙方屬于未婚狀態(tài)，可以分別享受住房租金扣除政策。
問(wèn)：享受首套住房貸款利率，但是本月還未開(kāi)始還貸，首次還貸時(shí)間如何填寫(xiě)？
答：根據(jù)《國(guó)家**關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除**作辦法（試行）>的公告》（國(guó)家**公告2018年第60號(hào)）第三條第四款規(guī)定，住房貸款利息，為貸款合同約定開(kāi)始還款的當(dāng)月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)月，扣除期限最長(zhǎng)不得超過(guò)240個(gè)月。
首次還款日期，填寫(xiě)住房貸款合同上注明的首次還款日期。
問(wèn)：住房貸款利息和住房租金扣除可以同時(shí)享受嗎？
答：不可以。根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）第二十條規(guī)定：“納稅人及其配偶在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。”
住房貸款利息和住房租金只能二選一。如果對(duì)于住房貸款利息進(jìn)行了抵扣，就不能再對(duì)住房租金進(jìn)行抵扣。反之亦然。
■說(shuō)明：本文由家住東西城編輯整理發(fā)布，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明

■部分信息整理自：北京晚報(bào)

個(gè)人所得稅是按年度算還是按月算

2021年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳開(kāi)始了！稅務(wù)部門(mén)提醒，納稅人如需在3月1日至15日之間辦理匯算，可登錄手機(jī)個(gè)人所得稅APP進(jìn)行預(yù)約；3月16日以后，無(wú)需預(yù)約即可直接辦理。
圖片：視覺(jué)**
為提升辦稅效率和申報(bào)體驗(yàn)，防止匯算初期扎堆辦理造成不便，稅務(wù)部門(mén)在2021年度匯算中推出預(yù)約辦稅服務(wù)。有年度匯算初期，即3月1日至3月15日辦稅需求的納稅人，可于早6點(diǎn)至晚22點(diǎn)登錄手機(jī)個(gè)稅APP預(yù)約上述時(shí)間段中的任意一天辦理。
具體**作流程如下：
第一步，納稅人登錄手機(jī)個(gè)人所得稅APP后，可通過(guò)“首頁(yè)——2021綜合所得年度匯算”專(zhuān)題區(qū)域點(diǎn)擊“去預(yù)約”進(jìn)入預(yù)約功能頁(yè)面，也可以通過(guò)“辦稅——綜合所得年度匯算申報(bào)預(yù)約”進(jìn)入預(yù)約功能界面。
第二步，進(jìn)入預(yù)約功能界面后，納稅人需仔細(xì)閱讀提示內(nèi)容，點(diǎn)擊“開(kāi)始預(yù)約”進(jìn)入“選擇預(yù)約日期”界面，選中標(biāo)記為“可選”的日期后，點(diǎn)擊底部“提交預(yù)約申請(qǐng)”按鈕提交。
第三步，提交成功后，系統(tǒng)顯示“您已成功預(yù)約”頁(yè)面，納稅人即可在預(yù)約日期當(dāng)天辦理2021年度匯算申報(bào)。此外，還可以在手機(jī)個(gè)人所得稅APP首頁(yè)年度匯算專(zhuān)題欄查看預(yù)約情況。
全年一次性獎(jiǎng)金選擇哪種計(jì)稅方式更劃算？住房貸款利息和住房租金扣除可以同時(shí)享受嗎？針對(duì)不少納稅人共同關(guān)心的問(wèn)題，北京市稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行了解答。
問(wèn)：全年一次性獎(jiǎng)金可以并入綜合所得一起計(jì)稅，也可以按照全年一次性獎(jiǎng)金政策單獨(dú)計(jì)稅，我選擇哪種計(jì)稅方式更劃算呢？
答：按照《** **關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）的規(guī)定，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，可以不并入當(dāng)年綜合所得，按照文件規(guī)定的方法單獨(dú)計(jì)稅，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。建議您根據(jù)自身情況，選擇對(duì)您更為有利的計(jì)稅方式。
比如，老李全年工資20萬(wàn)元，年底獎(jiǎng)金2.4萬(wàn)元，假設(shè)可享受三險(xiǎn)一金、贍養(yǎng)老人等扣除共4.4萬(wàn)元。在年度匯算時(shí)，他該怎么繳稅呢？
有兩種選擇，一是將2.4萬(wàn)元獎(jiǎng)金和20萬(wàn)元工資合并計(jì)稅，扣除6萬(wàn)元（每月5000元）減除費(fèi)用和4.4萬(wàn)元后，得到應(yīng)納稅所得額12萬(wàn)元，按照綜合所得年度稅率表，應(yīng)納稅120000×10%-2520=9480元；二是將2.4萬(wàn)元獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅，年底獎(jiǎng)金應(yīng)納稅720元，20萬(wàn)元工資扣除6萬(wàn)元減除費(fèi)用和4.4萬(wàn)元后，應(yīng)納稅96000×10%-2520=7080元，合計(jì)應(yīng)納稅7800元。兩種方式下，稅額相差1680元，老李選擇單獨(dú)計(jì)稅更劃算。
又如，小張全年工資12萬(wàn)元，年底獎(jiǎng)金6萬(wàn)元，假設(shè)可享受三險(xiǎn)一金、贍養(yǎng)老人等扣除共4萬(wàn)元。在年度匯算時(shí)，小張若選擇全年獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅，年底獎(jiǎng)金應(yīng)納稅60000×10%-210=5790元，12萬(wàn)元工資扣除6萬(wàn)元減除費(fèi)用和4萬(wàn)元后，應(yīng)納稅20000×3%=600元，合計(jì)應(yīng)納稅6390元；若小張將年底獎(jiǎng)金與日常工資合并計(jì)稅，扣除6萬(wàn)元減除費(fèi)用和4萬(wàn)元后，應(yīng)納稅80000×10%-2520=5480元。因此，小張將年底獎(jiǎng)金并入綜合所得納稅，繳稅更少。
具體**作時(shí)，您可以登錄手機(jī)個(gè)稅APP，分別選擇按合并計(jì)稅或單獨(dú)計(jì)稅方法，個(gè)稅APP會(huì)自動(dòng)算出結(jié)果，比較一下，哪種劃算選擇哪種就可以了。
問(wèn)：我用貸款買(mǎi)了一套房，由于工作需要將該房屋貸款還清后置換了另一套房，第二套房貸銀行依舊給我的是首套房貸款利率，第一套房時(shí)我沒(méi)享受過(guò)貸款利息政策，那么第二套房貸利息可以享受住房貸款利息扣除政策嗎？
答：可以。
根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）第十四條規(guī)定：“納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或者其配偶購(gòu)買(mǎi)**境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。本辦法所稱(chēng)首套住房貸款是指購(gòu)買(mǎi)住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。”
如果納稅人沒(méi)有申報(bào)過(guò)住房貸款利息扣除，那么其按照首套住房貸款利率購(gòu)買(mǎi)的第二套住房，可以享受住房貸款利息扣除。
問(wèn)：男女雙方1-6月婚前合租分別享受住房租金扣除，7月雙方結(jié)婚后仍然租房，因婚后住房租金只能由一方扣除，請(qǐng)問(wèn)另一方婚前已享受的住房租金能否繼續(xù)扣除？
答：根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）第十八條規(guī)定：“夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。”納稅人在主要工作城市沒(méi)有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按月按一定標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除。夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。1-6月雙方屬于未婚狀態(tài)，可以分別享受住房租金扣除政策。
問(wèn)：享受首套住房貸款利率，但是本月還未開(kāi)始還貸，首次還貸時(shí)間如何填寫(xiě)？
答：根據(jù)《國(guó)家**關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除**作辦法（試行）>的公告》（國(guó)家**公告2018年第60號(hào)）第三條第四款規(guī)定，住房貸款利息，為貸款合同約定開(kāi)始還款的當(dāng)月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)月，扣除期限最長(zhǎng)不得超過(guò)240個(gè)月。
首次還款日期，填寫(xiě)住房貸款合同上注明的首次還款日期。
問(wèn)：住房貸款利息和住房租金扣除可以同時(shí)享受嗎？
答：不可以。根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）第二十條規(guī)定：“納稅人及其配偶在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。”
住房貸款利息和住房租金只能二選一。如果對(duì)于住房貸款利息進(jìn)行了抵扣，就不能再對(duì)住房租金進(jìn)行抵扣。反之亦然。
■說(shuō)明：本文由家住東西城編輯整理發(fā)布，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明

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