前沿拓展：

房屋出售的個(gè)人所得稅怎么計(jì)算

按照出售的價(jià)格計(jì)算。受贈(zèng)是因?yàn)槟惬@得的時(shí)候沒有交稅。

個(gè)人二手房交易稅收政策 財(cái)小通 2022-11-28 19:15:24 河南

【增值稅】 　　

一、個(gè)人出售其購(gòu)買的住房：個(gè)人將購(gòu)買不足2年的住房對(duì)外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個(gè)人將購(gòu)買2年以上（含2年）的住房對(duì)外銷售的，免征增值稅。個(gè)人將通過受贈(zèng)、繼承、離婚財(cái)產(chǎn)分割等非購(gòu)買形式取得的住房對(duì)外銷售的行為，也適用以上規(guī)定。 　　二、個(gè)人出售其購(gòu)買的除住房以外的房屋，按照其轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除房屋購(gòu)置原價(jià)后按照5%的征收率全額繳納增值稅。 　　

三、個(gè)體工商戶應(yīng)按照本條上述規(guī)定的計(jì)稅方法向住房所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；其他個(gè)人應(yīng)按照本條規(guī)定的計(jì)稅方法向住房所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 　　

四、個(gè)人出售自建自用住房，免征增值稅。 　　

五、家庭財(cái)產(chǎn)分割的個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)免征增值稅。家庭財(cái)產(chǎn)分割，包括下列情形：離婚財(cái)產(chǎn)分割；無償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；無償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；房屋產(chǎn)權(quán)所有人**亡，法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人依法取得房屋產(chǎn)權(quán)。 【城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加】 　　城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加隨同增值稅一并征免。適用稅（費(fèi)）率為：城市維護(hù)建設(shè)稅：按市區(qū) 7% ，縣城、鎮(zhèn)５％，不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為１％計(jì)征；教育費(fèi)附加：按 3% 的征收率計(jì)征；地方教育附加：按 2% 的征收率計(jì)征。

【個(gè)人所得稅】

　　一、個(gè)人出售房產(chǎn)（房產(chǎn)來源包括購(gòu)入和受贈(zèng)房產(chǎn)），有增值但不符合免稅條件的，區(qū)分以下兩種情況征收： 　　（一）通過稅收征管房屋、登記等歷史信息能核實(shí)房屋原值的，依法嚴(yán)格按照房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納稅所得額的20％計(jì)征； 　　（二）不能核實(shí)原值的，按收入全額（不含增值稅）的1.5％計(jì)征；

二、個(gè)人通過拍賣市場(chǎng)(包括網(wǎng)上拍賣）取得的房屋拍賣收入在計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，其房屋原值按照納稅人提供的合法、完整、準(zhǔn)確的憑證予以扣除；納稅人不能提供完整、準(zhǔn)確的房屋原值憑證，不能正確計(jì)算房屋原值和應(yīng)納稅額且有增值的，統(tǒng)一按轉(zhuǎn)讓收入全額的3%計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。（《國(guó)家**關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范個(gè)人取得拍賣收入征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2007〕38號(hào)）、《國(guó)家**關(guān)于個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕108號(hào)）和《國(guó)家**關(guān)于個(gè)人取得房屋拍賣收入征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》(國(guó)稅函〔2007〕1145號(hào))）。 　

　三、個(gè)人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，按收入全額（不含增值稅）征收2%的個(gè)人所得稅。 　

　四、以下情形的房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與和轉(zhuǎn)移，對(duì)當(dāng)事雙方不征收個(gè)人所得稅： 　　（一）離婚析產(chǎn) 　　（二）房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹； 　?。ㄈ┓课莓a(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人； 　?。ㄋ模┓课莓a(chǎn)權(quán)所有人**亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人。 　

　五、除上述第四點(diǎn)列舉的產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與和轉(zhuǎn)移不征收個(gè)人所得稅規(guī)定情形以外，房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與他人的，受贈(zèng)人因無償受贈(zèng)房屋取得的受贈(zèng)所得，按照“經(jīng)國(guó)務(wù)院**門確定征稅的其他所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，稅率為20%。（注：根據(jù)《****關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》(2019年第74號(hào))，自2019年1月1日起，房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與他人的，受贈(zèng)人因無償受贈(zèng)房屋取得的受贈(zèng)收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。稅率為20%。）對(duì)受贈(zèng)人無償受贈(zèng)房屋計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，其應(yīng)納稅所得額為贈(zèng)與房屋價(jià)格減除贈(zèng)與過程中受贈(zèng)人支付的稅費(fèi)后的余額。贈(zèng)與房屋價(jià)格按以下順序確定：1、贈(zèng)與合同上標(biāo)明贈(zèng)與價(jià)格的，按贈(zèng)與價(jià)格確定；2、贈(zèng)與合同上未標(biāo)明贈(zèng)與價(jià)格或標(biāo)明的贈(zèng)與價(jià)格低于評(píng)估價(jià)的，以評(píng)估價(jià)確定。

　　六、個(gè)人出售住房雖有增值的，但只要產(chǎn)權(quán)人住滿5年以上，且是唯一家庭生活用房的免征個(gè)人所得稅。

【印花稅】 　　一、自2008年11月1日起，對(duì)個(gè)人銷售或購(gòu)買住房暫免征收印花稅。個(gè)人買賣非住房的（如車位、店面、寫字樓等），買賣雙方按合同金額（或評(píng)估計(jì)稅價(jià)值）的萬分之五繳納印花稅。 　　二、房產(chǎn)繼承、贈(zèng)與應(yīng)按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)繳納印花稅，計(jì)稅依據(jù)由征收機(jī)關(guān)參照房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定，稅率萬分之五。

【土地增值稅】 　　一、自2008年11月1日起，對(duì)個(gè)人銷售住房（含普通標(biāo)準(zhǔn)住房和非普通標(biāo)準(zhǔn)住房）暫免征收土地增值稅。自2013年9月1日起，個(gè)人轉(zhuǎn)讓寫字樓、商業(yè)營(yíng)業(yè)用房、車位、工業(yè)廠房非住宅二手房的，按轉(zhuǎn)讓收入全額（不含增值稅）的5％征收土地增值稅。 　　二、以繼承、贈(zèng)與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為不征收土地增值稅?！百?zèng)與”是指如下情況：(一)房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的。(二)房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過**境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與教育、民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)的。 　　三、對(duì)個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以免征土地增值稅。

【契稅】 　　一、自2016年2月22日起，對(duì)個(gè)人購(gòu)買家庭唯一住房（家庭成員范圍包括購(gòu)房人、配偶以及未成年子女，下同），面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅。對(duì)個(gè)人購(gòu)買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按2%的稅率征收契稅。 　　

二、個(gè)人購(gòu)買的二手房，凡不符合減免稅規(guī)定的，應(yīng)按3%征收契稅。 　　

三、在中華****境內(nèi)土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，屬于轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依法繳納契稅。計(jì)稅依據(jù)為稅務(wù)機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格依法核定的價(jià)格。稅率為3%。 　

　四、對(duì)于《中華****繼承法》規(guī)定的法定繼承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）通過繼承承受土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。非法定繼承人根據(jù)遺囑承受**者生前的土地、房屋權(quán)屬，屬于贈(zèng)與行為，應(yīng)征收契稅。 　

　五、婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。夫妻因離婚分割共同財(cái)產(chǎn)發(fā)生土地、房屋權(quán)屬變更的，免征契稅。 　　

六、因共有不動(dòng)產(chǎn)份額變化，或因共有人增加或者減少而發(fā)生土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的，承受方應(yīng)當(dāng)依法繳納契稅。 　　

七、契稅的計(jì)稅依據(jù)不包括增值稅。免征增值稅的，確定契稅計(jì)稅依據(jù)時(shí)，成交價(jià)格、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入不扣減增值稅額。稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的契稅計(jì)稅價(jià)格為不含增值稅價(jià)格。

如果您要咨詢（微：vx一五五）有關(guān)稅務(wù)籌劃、企業(yè)稅務(wù)（一六二九）難題、對(duì)接稅收?qǐng)@區(qū)政策以及工商注冊(cè)、**記賬（九八一九）等相關(guān)財(cái)務(wù)稅務(wù)問題，歡迎您加官方微信或是打電話直接咨詢。 　　責(zé)任聲明：本文及圖片均來源于網(wǎng)絡(luò)，所發(fā)布的此篇文章僅用于轉(zhuǎn)發(fā)交流學(xué)習(xí)，若來源標(biāo)注錯(cuò)誤或侵犯到您的權(quán)益，煩勞您聯(lián)系，我們將立即刪除！

拓展知識(shí)：