保險(xiǎn)營銷員個(gè)人所得稅，保險(xiǎn)營銷員個(gè)人所得稅稅率表

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保險(xiǎn)營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人的傭金收入的個(gè)稅如何計(jì)算及申報(bào)問題

保險(xiǎn)營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人的個(gè)稅計(jì)算，我曾一直模模糊糊，曾經(jīng)為這個(gè)知識(shí)點(diǎn)，查閱資料學(xué)習(xí)一通，今天又拿出來回憶、復(fù)習(xí)做下分享，不足之處請(qǐng)指正：

01

政策詳解

根據(jù)財(cái)稅〔2018〕164號(hào) 規(guī)定：三、關(guān)于保險(xiǎn)營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人傭金收入的政策。

1. 保險(xiǎn)營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，自2019年1月1日起，以不含增值稅的收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費(fèi)后，并入當(dāng)年綜合所得，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

保險(xiǎn)營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人展業(yè)成本按照收入額的25%計(jì)算。

2. 扣繳義務(wù)人向保險(xiǎn)營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人支付傭金收入時(shí)，應(yīng)按照國家**關(guān)于發(fā)布《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）》的公告國家**公告2018年第61號(hào)規(guī)定的累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)計(jì)稅款

本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額
累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入額-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)其他扣除其中：累計(jì)收入額按不含增值稅的收入減除20%的費(fèi)用后的余額計(jì)算。

累計(jì)減除費(fèi)用，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算。

3. 其他扣除按照展業(yè)成本、除加稅費(fèi)和依法確定的其他扣除之和計(jì)算，其中展業(yè)成本按照收入額的25%計(jì)算。所謂展業(yè)成本就是在工作中為招攬客戶及維護(hù)客戶而支出的成本，這項(xiàng)成本是保險(xiǎn)營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人的合理支出

可以這樣理解 ：傭金的收入打了八折，展業(yè)成本按收入的25%計(jì)算，在八折的基礎(chǔ)上又打了七五折。

實(shí)際的綜合所得=傭金收入×（1-20%）×（1-25%）-附加稅費(fèi)，相當(dāng)于以傭金收入的六折扣除附加稅費(fèi)和依法其他扣除費(fèi)用后的金額。

4. 專項(xiàng)扣除和專項(xiàng)附加扣除，在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)暫不扣除，待年度終了后匯算清繳申報(bào)時(shí)辦理

02

實(shí)例說明

1. 居民個(gè)人小海原為A證券公司的證券經(jīng)紀(jì)人，1月份新到B證券公司入職。2023年1月取得證券經(jīng)紀(jì)傭金收入20000元，該證券公司接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征稅款，向證券經(jīng)紀(jì)人支付傭金費(fèi)用后，代其統(tǒng)一向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)匯總代開增值稅普通**。B證券公司應(yīng)預(yù)扣小海2023年1月份的個(gè)人所得稅多少元?

月收入低于10萬元，免征增值稅，

不含增值稅的收入=20000-0=20600

收入額=不含增值稅的收入*(1-20%)=20600*0.8=16480

并入當(dāng)年綜合所得金額=收入額-展業(yè)成本-附加稅費(fèi)=16480-16480*25%=12360

應(yīng)預(yù)扣小海2020年4月份的個(gè)人所得稅=[20600×(1-20%)×(1-25%)-5000]×3%=220.8元

同樣小張是證券公司的普通員工，在2023年1月取得工資是20000元，每月的三險(xiǎn)一金扣除1000元，專項(xiàng)附加扣除是2000元。

則小張1月份的應(yīng)納稅所得額是20000-5000-1000-2000=12000元

保險(xiǎn)公司應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅是12000×3%=360元；

2. 接上例，該證券公司接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征稅款，向證券經(jīng)紀(jì)人支付傭金費(fèi)用后，代其統(tǒng)一向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)匯總代開增值稅普通**。B證券公司應(yīng)如何為小海進(jìn)行委托代征申報(bào)？

增值稅小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，按照13號(hào)公告有關(guān)規(guī)定，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》免稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次；減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次，對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。”

3.4月11日合肥某財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司申報(bào)代扣代繳保險(xiǎn)營銷員傭金收入個(gè)稅，王某傭金收入1月份116950元，2月份93050元，3月份108150元，1季度累計(jì)傭金收入318150元，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定小規(guī)模納稅人增值稅按季申報(bào)，公司已扣繳王某1-2月傭金收入個(gè)稅9080元，3月個(gè)稅如何計(jì)算申報(bào)？(案例摘自網(wǎng)上，增值稅稅率按今年優(yōu)惠政策已改）

解析：計(jì)算增值稅等相關(guān)稅費(fèi)

（1）計(jì)算增值稅

王某3月份傭金收入108150元，1季度不含稅收入＝318150/1.01＝315000元

應(yīng)交增值稅＝315000*1%＝3150元

（2）計(jì)算附加稅費(fèi)

城建稅及附加=3150 *（7%+3%+2%）＝378元，小規(guī)模納稅人減半征收，應(yīng)交城建稅及附加：189元

（3）1季度應(yīng)納稅所得額

收入額=不含增值稅的收入減除20%的費(fèi)用后的余額

=315000 *(1-20%)=252000元

展業(yè)成本按照收入額的25%計(jì)算：

展業(yè)成本=252000 *25%=63000元

并入當(dāng)年綜合所得：收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費(fèi)后，并入當(dāng)年綜合所得252000-63000-567=188433元

（4）計(jì)算個(gè)人所得稅

居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額

1季度應(yīng)納稅所得額＝315000*80%*（1-25%）-189-5000*3＝173811元

1季度應(yīng)納個(gè)稅＝173811*20%－16920＝17842.2元

3月份應(yīng)納個(gè)稅＝17842.2-9080＝8762.2元

素材來源于國家**、深圳稅務(wù)，東方小積累整理

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