律所個(gè)人所得稅：律所個(gè)人所得稅經(jīng)營所得稅率

大家好，感謝邀請，今天來為大家分享一下律所個(gè)人所得稅：律所個(gè)人所得稅經(jīng)營所得稅率的問題，以及和律所個(gè)人所得稅：律所個(gè)人所得稅經(jīng)營所得稅率的一些困惑，大家要是還不太明白的話，也沒有關(guān)系，因?yàn)榻酉聛韺榇蠹曳窒恚Ｍ梢詭椭酱蠹遥鉀Q大家的問題，下面就開始吧！

如何區(qū)分律師事務(wù)所合伙人的經(jīng)營所得及分配？

最近有好幾位律師事務(wù)所財(cái)務(wù)的問到，律師事務(wù)所2021年新設(shè)立，2021年度律師事務(wù)所是虧損的，但是律所還要給合伙人預(yù)發(fā)工資和其他提款，這些是否屬于合伙人的收入？如果是合伙人的收入，又應(yīng)該如何去申報(bào)經(jīng)營所得的個(gè)人所得稅呢？

還有律所財(cái)務(wù)問到，合伙人存在二次分配的情況，即2021年還分配了以前年度的經(jīng)營所得（留存收益），給合伙人的這些分紅、分配超過了當(dāng)年經(jīng)營成果的分配，是否要多交個(gè)人所得稅。

雖然我在第16個(gè)視頻講得很清晰了，但還是有律所會(huì)計(jì)分不清【合伙人的經(jīng)營所得】與【合伙人的分配】。

合伙企業(yè)的經(jīng)營所得，如果上年度合伙企業(yè)虧損，那么先彌補(bǔ)虧損，然后再按合伙協(xié)議的比例劃分給合伙人，合伙人的經(jīng)營所得是經(jīng)營成果；合伙人的分配是往來結(jié)算，即合伙人依據(jù)稅后可供分配的經(jīng)營所得（經(jīng)營成果）進(jìn)行提款，包括每月發(fā)放的合伙人的工資、不定期的分紅。

【合伙人的經(jīng)營所得】與【合伙人的分配】的關(guān)系是：合伙人的經(jīng)營所得扣除個(gè)人所得稅后為可供合伙人分配的金額。如果年初有留存收益或虧損，那么律師事務(wù)所可供合伙人分配的金額=年初留存收益（或虧損）+本年度可供合伙人分配的經(jīng)營所得。

舉例：A律師事務(wù)所有四位合伙人，2021年經(jīng)營所得為100萬，其中劃分給合伙人張律師的經(jīng)營所得為50萬元，假設(shè)張律師只有6萬的費(fèi)用減除，1.2萬的專項(xiàng)扣除，1.8萬專項(xiàng)附加扣除，張律師應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：

張律師應(yīng)交的個(gè)人所得稅=（50-6-1.2-1.8）*30%-4.05=8.5萬元

張律師可供分配的金額=50-8.5=41.5萬元

張律師通過每月工資提款1.5萬元，每季度末分紅提款4萬，年終分紅提款7.5萬。

張律師合計(jì)提款=1.5*12+4*4+7.5=41.5萬元

由此可見A律師事務(wù)所給合伙人分配的41.5萬是稅后所得，也是律師事務(wù)所與合伙人的往來結(jié)算，與是否交個(gè)人所得稅無關(guān)。

涉及更綜合、更系統(tǒng)、更全面的經(jīng)營所得、應(yīng)納稅所得額、分配的核算以及個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（B）表的填報(bào)，請訂閱付費(fèi)課課中EXCEL表格的演示及推算過程。

本文為原創(chuàng)，未經(jīng)許可禁止轉(zhuǎn)載。

VivianLin 編輯于2022年2月2日，歡迎留言與轉(zhuǎn)發(fā)，感興趣的朋友也可以在后臺(tái)私信咨詢。

律師怎么交稅？

一、律師事務(wù)所繳納企業(yè)所得稅還是繳納個(gè)人所得稅？

答：所有的律師事務(wù)所都不繳納企業(yè)所得稅，律師事務(wù)所這個(gè)主體本身無所得稅，而是由律師事務(wù)所的出資律師比照個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得，繳納個(gè)人所得稅。

二、在計(jì)算其經(jīng)營所得時(shí)，出資律師本人的工資、薪金不得扣除，那么出資律師可以扣除投資者費(fèi)用減除每年6萬么？

答：出資律師本人的工資、薪金不得扣除，但是出資律師可以扣除每年6萬的費(fèi)用減除，每個(gè)納稅人都只能每年扣除一個(gè)6萬，不能重復(fù)扣除。

三、律師事務(wù)所比照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”應(yīng)稅項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，那么針對個(gè)體工商戶的優(yōu)惠政策，出資律師是否能夠享受？

答：一般認(rèn)為出資律師不能享受針對個(gè)體工商戶的優(yōu)惠政策，例如 個(gè)體工商戶應(yīng)納稅所得不超過100萬元部分個(gè)人所得稅減半征收 ，出資律師不能享受這個(gè)優(yōu)惠政策。

四、提成律師的分層收入怎么交稅？

答：提成律師的提成收入按照“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

如果律師事務(wù)所不負(fù)擔(dān)律師事務(wù)所不負(fù)擔(dān)律師辦理案件支出的費(fèi)用（如交通費(fèi)、資料費(fèi)、通訊費(fèi)及聘請人員等費(fèi)用），提成律師可以從其分成收入中扣除辦理案件支出費(fèi)用。

律師從其分成收入中扣除辦理案件支出費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)，由各省稅務(wù)局根據(jù)當(dāng)?shù)芈蓭熮k理案件費(fèi)用支出的一般情況、律師與律師事務(wù)所之間的收入分成比例及其他相關(guān)參考因素，在律師當(dāng)月分成收入的30%比例內(nèi)確定。

假設(shè)青島某律所的王律師，2022年7月創(chuàng)收100萬元，與律所約定按照80%提成，提成80萬，律所不負(fù)擔(dān)王律師的辦案費(fèi)用，那么王律師可以扣除的辦理費(fèi)為24萬元。

五、法律顧問費(fèi)或其他酬金應(yīng)當(dāng)如何交稅？

律師從接受法律事務(wù)服務(wù)的當(dāng)事人處取得法律顧問費(fèi)或其他酬金等收入,應(yīng)并入其從律師事務(wù)所取得的其他收入,按照規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

總結(jié)

第一：出資律師比照個(gè)體工商戶，按照5%—35%繳納個(gè)人所得稅；

第二：出資律師不可以扣除自己的工資薪酬，但是可以扣除每年6萬的費(fèi)用減除；

第三：出資律師不能享受針對個(gè)體工商戶的稅收優(yōu)惠；

第四：分成律師，如果不在律所報(bào)銷辦案費(fèi)用，則可以扣除30%的辦案費(fèi)用，其余的70%按照職工薪酬計(jì)征個(gè)人所得稅；

第五：法律顧問費(fèi)不計(jì)入勞務(wù)報(bào)酬所得，并入其他收入，按照規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

和麗姐一起學(xué)習(xí)財(cái)稅法干貨！

關(guān)于律師事務(wù)所合伙人個(gè)人所得稅申報(bào)的實(shí)**問題

一、要不要給合伙人申報(bào)工資薪金綜合所得的個(gè)人所得稅？這是個(gè)老生常談的問題，而且練練在公號(hào)文及課件中已經(jīng)重點(diǎn)講過了。

但是這幾天一共有四位網(wǎng)友向練練咨詢這個(gè)問題：我們已經(jīng)給合伙人發(fā)了工資，那么我們給他們申報(bào)了工資薪金的綜合所得個(gè)人所得稅。同時(shí)合伙人的經(jīng)營所得個(gè)人所得稅申報(bào)我們也照樣申報(bào)了，這樣應(yīng)該可以嗎？

練練一開始回復(fù)這些問題時(shí)，都非常耐心解釋說合伙人只有經(jīng)營所得，但他們又會(huì)反問，他們剛接手這個(gè)工作，之前的會(huì)計(jì)是這樣做的。之前的會(huì)計(jì)做錯(cuò)了，就不能一錯(cuò)再錯(cuò)，否則看我的公號(hào)文或聽我的課就變得沒有意義了。

問這類問題的網(wǎng)友要不就是剛?cè)胄校痪褪欠秦?cái)會(huì)人員，否則不會(huì)犯這樣低級(jí)的錯(cuò)誤，因?yàn)轭愃七@樣的問題練練回答得太多了。

現(xiàn)在我改變了回答方式：如果律所財(cái)務(wù)一定要給律師事務(wù)所合伙人申報(bào)工資薪金的綜合所得，那么核算合伙人的經(jīng)營所得時(shí)，不可以稅前扣除，存在多繳稅款的可能，如果律師事務(wù)所一定要這么做，也沒人強(qiáng)求，因?yàn)樗麄兇蟾旁敢舛嘟粋€(gè)人所得稅款。

示例1：A律師事務(wù)所合伙人張律師2021年取得收入20萬元，其中A律師事務(wù)所給張律師以工資的形式一共發(fā)放了15萬元，以其他方式發(fā)放5萬元。那么這15萬元是不能以工資薪金收入申報(bào)綜合所得的。申報(bào)經(jīng)營所得的收入只能是20萬元。

二、有位網(wǎng)友XIE問我，由于他在申報(bào)提成律師（嚴(yán)格來說，除了合伙人律師，其他律師都可以認(rèn)為是提成律師）的工資收入時(shí)，未扣除30%辦案費(fèi)部分，導(dǎo)致多繳個(gè)人所得稅款，現(xiàn)在提成律師提出了這個(gè)問題，要怎么做呢。這種情況當(dāng)然是更改申報(bào)表了，多繳的稅款在年終匯算清繳時(shí)退回稅款。

示例2：A律師事務(wù)所提成律師李律師，假設(shè)A律師事務(wù)所實(shí)行提成律師30%辦案費(fèi)的核算口徑， A律師事務(wù)所財(cái)務(wù)在給李律師申報(bào)工資薪金時(shí)，在【其他扣除】項(xiàng)下【其他】填寫15*30%=4.5萬元。那么這15萬元扣除4.5萬元后的收入為10.5萬元。

所以精明的提成律師如果發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)在申報(bào)工資薪金收入時(shí)未扣除30%的辦案費(fèi)，是完全可以提醒律所財(cái)務(wù)更正。

再次提醒：合伙人是沒有30%辦案費(fèi)用扣除的，合伙人在辦案過程中產(chǎn)生的費(fèi)用實(shí)報(bào)實(shí)銷，然后稅前扣除。

本文為原創(chuàng)，未經(jīng)許可禁止轉(zhuǎn)載

Vivian_Lin 編輯于2022年6月24日，歡迎留言與轉(zhuǎn)發(fā)，感興趣的朋友也可以在后臺(tái)私信咨詢。

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