年薪兌現(xiàn)個人所得稅(年薪十萬交多少個人所得稅)

大家好，感謝邀請，今天來為大家分享一下年薪兌現(xiàn)個人所得稅(年薪十萬交多少個人所得稅)的問題，以及和年薪兌現(xiàn)個人所得稅(年薪十萬交多少個人所得稅)的一些困惑，大家要是還不太明白的話，也沒有關(guān)系，因為接下來將為大家分享，希望可以幫助到大家，解決大家的問題，下面就開始吧！

財稅知識03期：全年一次性獎金如何繳稅

每逢過年，對于上班族來說，除了盼著放假休息以外，最“牽腸掛肚”的事莫過于年終獎了吧？作為公司的專業(yè)財務(wù)，我們需要清晰地知道全年一次性獎金應(yīng)該如何扣稅。

一、全年一次性獎金

全年一次性獎金是行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人，根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。

個人取得全年一次性獎金，根據(jù)新《個人所得稅法》規(guī)定，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)年“綜合所得”，按納稅年度合并計算個人所得稅。

二、年終一次性獎金計稅公式

應(yīng)納稅所得額=（全年一次性獎金收入+全年工資所得 – 60000 – 個人三險一金 – 專項附加扣除）×適用稅率－速算扣除數(shù)

三、舉例說明

假如小王的月度工資是5000，年終獎60000，個人三險一金6000元/年。

專項扣除：子女教育1000/月，房貸1000/月，贍養(yǎng)老人2000/月。

全年一次性獎金綜合所得計稅：

全年收入5000*12+年終獎60000=120000；

12萬-6萬（起征點5000*12）-4.8萬（專項扣除）-6千（三險一金）=6000

6000*3%（稅率）=180元

因此小王的年終獎需要繳稅180元。

某上市公司員工持股計劃的個人所得稅

更多IPO專業(yè)內(nèi)容，請關(guān)注本頭條，喜歡的也可以點贊。若有任何問題，可以隨時評論留言咨詢IPO相關(guān)的會計和稅務(wù)處理。

截至10月10日，2022年以來已經(jīng)有232家上市公司已經(jīng)發(fā)布或?qū)嵤┝藛T工持股計劃，遠(yuǎn)高于2021年同期的185家，接近于2021年全年的237家。員工持股計劃由于在授予方式及價格規(guī)定等方面比較靈活，已經(jīng)成為上市公司進(jìn)行股權(quán)激勵的重要方式。

一、關(guān)于員工持股計劃

2014年6月20日，**證券監(jiān)督管理委員會發(fā)布《關(guān)于上市公司實施員工持股計劃試點的指導(dǎo)意見》（下稱“指導(dǎo)意見”），首次從法規(guī)層面上對上市公司員工持股計劃的基本原則、主要內(nèi)容、實施程序、信息披露以及監(jiān)管要求等方面進(jìn)行了明確規(guī)定。根據(jù)《指導(dǎo)意見》及市場實踐，一般情況下，參與對象為管理層、核心技術(shù)人員、核心骨干以及董事會認(rèn)為應(yīng)納入的其他員工。股票來源：（1）上市公司回購本公司股票；（2）二級市場購買；（3）認(rèn)購非公開發(fā)行股票；（4）股東自愿贈與；（5）法律、行政法規(guī)允許的其他方式。

員工持股計劃與傳統(tǒng)股權(quán)激勵計劃有諸多區(qū)別，如員工持股計劃激勵范圍更廣，突破了股權(quán)激勵計劃的限制，可包括公司監(jiān)事；從業(yè)績考核的規(guī)則上看，員工持股計劃靈活度較強(qiáng)。而上市公司股權(quán)激勵需要明確公司業(yè)績與個人業(yè)績，業(yè)績考核未達(dá)成的情況下無法兌現(xiàn)股權(quán)激勵的權(quán)益；從兌現(xiàn)權(quán)益的時間節(jié)奏來看，員工持股計劃規(guī)定較為靈活，一般情況下員工持股計劃的持股期限不得低于12個月限售期，以非公開發(fā)行方式實施員工持股計劃的，持股期限不得低于36個月；而股權(quán)激勵則需要包含等待期和分批解鎖/行權(quán)/歸屬，從授予到可減持期限通常相對較長。

二、關(guān)于員工持股計劃“0元購”

今年以來，有12家A股公司推出了員工持股計劃“0元購”。“0元購”是上市公司將從二級市場回購的股票以0元的價格授予員工持股計劃，而被授予的員工可以通過持有員工持股計劃的份額而取得收益。如甲上市公司擬回購約18億元的股票后，以0元價格轉(zhuǎn)讓給員工持股計劃，參與對象無需出資。參與本員工持股計劃的總?cè)藬?shù)不超過12000人。本員工持股計劃的存續(xù)期為 48 個月。若公司層面及個人層面業(yè)績考核指標(biāo)均達(dá)成，則本員工持股計劃每期對應(yīng)的標(biāo)的股票權(quán)益均可解鎖。若某一解鎖期對應(yīng)的業(yè)績考核指標(biāo)未達(dá)成，則該解鎖期對應(yīng)的標(biāo)的股票權(quán)益不得解鎖，由公司以零元價格收回并在履行相應(yīng)審議披露程序后將相應(yīng)公司股票予以注銷或用于后期員工持股計劃或股權(quán)激勵計劃。

“0元購”被市場質(zhì)疑為上市公司對高管等打著員工持股計劃的名義斂財。天齊鋰業(yè)2022年8月31日推出“0元購”原本工持股計劃后，9月7日收到深交所的關(guān)注函，要求核實說明“此次員工持股計劃受讓價格的定價方法、依據(jù)及其合理性”。天齊鋰業(yè)回復(fù)稱，“公司本次實施員工持股計劃以0元/股受讓回購股份，有助于公司推動中長期戰(zhàn)略落地，并能有效吸引、留住以及激勵優(yōu)秀人才，符合公司的經(jīng)營現(xiàn)狀及未來發(fā)展規(guī)劃，本次員工持股計劃的受讓價格具有合理性。”

員工持股計劃本質(zhì)上是一直股權(quán)激勵，但在稅務(wù)處理上，對于授予方的上市公司以及被授予方的上市公司員工，目前并沒有直接對應(yīng)的稅收政策，但結(jié)合員工持股計劃的業(yè)務(wù)實質(zhì)，筆者建議比照相關(guān)股權(quán)激勵政策來執(zhí)行。

如果員工持股計劃以低價甚至0元的價格受讓上市公司回購的股票，對員工持股計劃參與對象來說，該受讓價格與受讓時股票的市場價格之家的差額，屬于參與對象取得的股權(quán)激勵性質(zhì)收入，筆者認(rèn)為，對參與對象通過員工持股計劃取得的此項收入，應(yīng)根據(jù)員工持股計劃的業(yè)務(wù)實質(zhì)及方式，比照限制性股票、股票期權(quán)、股票增值權(quán)或股權(quán)獎勵進(jìn)行處理。

三、甲上市公司員工持股計劃涉及的個人所得稅

甲上市公司在員工持股計劃方案中披露，員工持股計劃鎖定期屆滿后，由管理委員會陸續(xù)變現(xiàn)員工持股計劃資產(chǎn)，并按持有人所持份額的比例，分配給持有人。筆者認(rèn)為，其更類似于參與對象通過員工持股計劃取得了限制性股票，只不過取得股票的價格為0元。筆者認(rèn)為，更加符合稅法原理的稅務(wù)處理如下：

(1)在員工持股計劃設(shè)立時，參與對象不需要納稅；(2)在員工持股計劃持有股票期間，由于股票解鎖均在12個月以后，如果取得上市公司分配的股息紅利，根據(jù)《** 國家** **關(guān)于上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2015〕101號），可免征個人所得稅；(3)在參與對象通過員工持股計劃取得的股票解禁時，應(yīng)參照限制性股票的計算方法計算繳納個人所得稅, 即以股票過戶日市價與本批次解禁股票當(dāng)日市價的算術(shù)平均價乘以本批次解禁股票份數(shù)作為應(yīng)納稅所得額計算繳納個人所得稅；(4)在員工持股計劃減持股票環(huán)節(jié)，由于此類股票不屬于《** 國家** **關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2009〕167號）規(guī)定的應(yīng)稅限售股，對于減持所得，免征個人所得稅；(5)在員工持股計劃分配現(xiàn)金環(huán)節(jié)，由于參與對象已經(jīng)按工資薪金所得計算繳納了個人所得稅，此時不需要繳納個人所得稅；（6）對于參與對象應(yīng)繳納的個人所得稅，無法適用《** 國家**關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財稅〔2016〕101號）進(jìn)行遞延納稅或延長繳納時間；（7）對于參與對象應(yīng)繳納的個人所得稅，應(yīng)該并入綜合所得納稅還是比照財稅〔2018〕164號單獨計稅？筆者認(rèn)為單獨計稅更合理。

由于員工持股計劃方式比較靈活多變，證券監(jiān)管部門尚未出臺更加具體的要求，因此目前也沒有對應(yīng)的稅收政策。建議相關(guān)方遇到此類問題，如對納稅義務(wù)發(fā)生時間、稅款計算方式、上市公司扣除金額及扣除時點等問題有疑問時，主動與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，并從業(yè)務(wù)實質(zhì)把握，正確適用稅收政策，防范稅務(wù)風(fēng)險。

來源姜新錄

如果你還想了解更多這方面的信息，記得收藏關(guān)注本站。