差旅津貼個人所得稅：差旅補貼個人所得稅

大家好，關(guān)于差旅津貼個人所得稅：差旅補貼個人所得稅很多朋友都還不太明白，不過沒關(guān)系，因為今天小編就來為大家分享關(guān)于差旅津貼個人所得稅：差旅補貼個人所得稅的知識點，相信應(yīng)該可以解決大家的一些困惑和問題，如果碰巧可以解決您的問題，還望關(guān)注下本站哦，希望對各位有所幫助！

差旅相關(guān)補貼，需要繳納個人所得稅嗎？

Q

因為業(yè)務(wù)需要，公司經(jīng)常派我到外地洽談業(yè)務(wù)，請問公司給我報銷的交通費、餐費要繳納個人所得稅嗎？

按照現(xiàn)行個人所得稅法和有關(guān)政策規(guī)定，單位根據(jù)國家有關(guān)標準，憑出差人員實際發(fā)生的交通費、餐費**作為公司費用予以報銷，可以不作為個人所得征收個人所得稅。但對于單位以差旅費名義發(fā)放的工資性質(zhì)的津補貼，應(yīng)納入工資薪金所得繳納個人所得稅。

根據(jù)《國家**關(guān)于印發(fā)<征收個人所得稅若干問題的規(guī)定>的通知》(國稅發(fā)〔1994〕89號 )規(guī)定：“下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征稅：4、差旅費津貼、誤餐補助。”

需要注意的是，文件規(guī)定不征稅的誤餐補助，是指按**門規(guī)定，個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標準領(lǐng)取的誤餐費。一些單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補貼、津貼，應(yīng)當并入當月工資、薪金所得計征個人所得稅。

A

編輯：葉蘋

資料：上海稅務(wù)微信公眾號

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差旅費津貼超過多少要交個稅？稅局最新答復來了！

差旅費津貼超過范圍要征稅？標準是多少？

01

最新答復

津貼超過標準需繳個稅

近日，廈門市稅務(wù)局對差旅費津貼是否繳納個稅問題進行了答復：

答復內(nèi)容：

一、根據(jù)《國家**關(guān)于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)[1994]089號）規(guī)定，差旅費津貼不屬于工資薪金性質(zhì)的收入，不予計征個人所得稅。

二、上述差旅費津貼是指按照或參照《廈門市財政局關(guān)于印發(fā)廈門市市直機關(guān)事業(yè)單位差旅費管理辦法的通知》（廈財行〔2014〕25號）、《廈門市財政局關(guān)于印發(fā)市直機關(guān)工作人員赴全國各地差旅住宿費標準明細表的通知》（廈財行【2016】19號）和《因公臨時出國經(jīng)費管理辦法》的通知（財行[2013]516號）規(guī)定的限額發(fā)放的伙食費、公雜費（含市內(nèi)交通費、通訊費等）。

注：我市**門對上述費用出臺更新規(guī)定的，按照新規(guī)定執(zhí)行。（可通過**門網(wǎng)站查詢相關(guān)差旅費標準文件）

三、采取以有效憑證實報實銷方式報銷伙食費及公雜費的，其另外取得的差旅費津貼，以及超過上述文件規(guī)定限額發(fā)放的部分必須并入工資薪金收入計征個人所得稅。

可以看到，上述答復中提到的對于差旅費津貼的標準，主要針對的是機關(guān)事業(yè)單位，并且實報實銷與定額津貼只能二選其一，而并沒有對企業(yè)的明文規(guī)定。但是對于企業(yè)來說，應(yīng)當制定好相應(yīng)的差旅津貼制度，最好參照機關(guān)事業(yè)單位的標準，不宜過高。當然，各地及各行業(yè)應(yīng)當根據(jù)自己的實際情況制定，不可巧立名目。

綜上，差旅費津貼在規(guī)定標準之內(nèi)，無需繳納個人所得稅；超過標準則需要納稅。

02

企業(yè)該如何制定津貼標準？

首先明確第一點，個人所得稅與企業(yè)所得稅政策，都沒有制定過差旅費津貼的標準，也沒有授權(quán)**、省及省以下稅務(wù)機關(guān)制定此類標準。

其次明確第二點，國家和稅務(wù)局并沒有權(quán)力替企業(yè)制定出差人員差旅費標準，或者要求企業(yè)執(zhí)行**相關(guān)部門制定的公務(wù)人員差旅費標準。按《公司法》的規(guī)定，公司自主經(jīng)營權(quán)不受影響。

也就是說，企業(yè)的差旅費津貼可以自己制定，但是，在征稅問題上，稅務(wù)的權(quán)力是很大的，稅企就算對標準高低的意見達不成一致，稅務(wù)也有權(quán)按其認定征稅。當然，納稅人如果對稅務(wù)的核定有異議，可以按規(guī)定進行復議甚至訴訟。

1、自行制定標準

浙江省稅務(wù)局答復（2019-12-05）：如企業(yè)自己有相應(yīng)的規(guī)章制度規(guī)定差旅費的合理標準，可以照此確定。

2、參照行政機關(guān)執(zhí)行

同樣來自于浙江省稅務(wù)局上述答復：如沒有規(guī)章制度，可參照行政機關(guān)的標準。

3、按照真實性、合理性原則掌握

安徽省稅務(wù)局答復（2020-08-04）：根據(jù)上述文件（“國稅發(fā)〔1994〕89號”、“財稅字〔1995〕82號”）規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的，在合理的標準范圍內(nèi)的差旅費津貼不征稅。

您可根據(jù)您企業(yè)的實際情況聯(lián)系主管稅務(wù)機關(guān)核實當?shù)氐恼魇諛藴省?/p>

03

差旅費之增值稅涉稅處理

差旅費中涉及增值稅進項稅抵扣問題的，主要包括交通費、車輛費和住宿費這三大類。（餐飲費**無論如何是不能抵扣進項稅的）

一、交通費

目前，有部分地區(qū)也推出了電子客票：

客票中直接顯示了稅額，以后再遇到火車票報銷時，就不必計算抵扣增值稅稅額了，直接勾選抵扣即可！

二、車輛費

（1）自有車輛：出差途中產(chǎn)生的費用，如加油費、維修費等，取得增值稅專用**的，可以稅前抵扣，普票則不能抵扣。

（2）私車公用 ：出差途中產(chǎn)生的加油費專用**，可以認證抵扣。但是，公司必須簽訂租車協(xié)議，并且要明確約定油費、停車費等由公司承擔，否則不得抵扣。

（3）租車費用：按照規(guī)定取得的增值稅專用**可以抵扣。

三、住宿費

出差途中產(chǎn)生的住宿費，只有夠取得公司抬頭的增值稅專用**，才允許抵扣。但是，以下情況也不允許抵扣：

（1）屬于集體福利的，如報銷的員工旅游、探親等情況下的住宿費；

（2）屬于個人消費的，如公司股東或員工 ；

（3）企業(yè)免稅項目或簡易計稅項目編制人員 出差發(fā)生的住宿費。

前面我們說到，企業(yè)給外單位人員報銷的機票、火車票等是不能夠抵扣進項稅的，那么外單位人員的住宿費能夠進行抵扣呢？

根據(jù)總局的答疑情況來看，只要企業(yè)發(fā)生的該筆住宿費與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)，并且未用于不得抵扣項目的，如用于集體福利、免稅項目等等，取得增值稅專用**是可以抵扣進項稅的。

附：交通費增值稅申報抵扣流程

一、勾選抵扣（專票、電子普票）

進入當?shù)亍驹鲋刀?*綜合服務(wù)平臺】，就可以進行正常勾選。對于電子普票及其他電子客票，需要在【**類型】中選擇對應(yīng)的類型 才能夠進行勾選。

二、計算抵扣（機票、火車票等）

取得的機票、火車票等需要計算抵扣進項稅，登錄【電子稅務(wù)局】，在進行增值稅申報時，將計算出來的稅額填寫在【增值稅納稅申報表（表二）】中的“8b”和“10”欄次中。

04

差旅費之企業(yè)所得稅涉稅處理

差旅費的企業(yè)所得稅涉稅處理較增值稅來說，更簡單一些。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：

企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

也就是說，只要差旅費是與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)，并且是合理的，那么就可以稅前扣除。但是這里需要注意的一點就是，并非所有的都能夠全額稅前扣除，我們需要根據(jù)差旅費的目的來進行劃分。

一、可以直接稅前扣除的

二、只能限額稅前扣除的

三、需要計入資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的

來源：財務(wù)第一教室，稅務(wù)大講堂，梅松講稅，稅臺，財務(wù)經(jīng)理人，稅務(wù)經(jīng)理人

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