代扣代繳個人所得稅手續(xù)費返還(代扣代繳個人所得稅手續(xù)費返還時間)

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關(guān)于代扣代繳的那些事，稅務(wù)局返還2%的手續(xù)費，只能這樣用

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代扣個稅返手續(xù)費也要繳稅

手續(xù)費這個詞對于大多數(shù)人來說并不陌生，現(xiàn)實中，它還有很多近親：中介費、傭金、返利等。雖然有時候用在不同的地方，但其實都含有你為我做了事，為我賺取了一定的利益，我要給你一些回報的意思。有些讀者可能還不知道，代扣個稅也是有手續(xù)費的。

個人所得稅法第十一條明文規(guī)定：對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費。員工的工資一般是所在單位發(fā)放，個稅也是單位在發(fā)放時代扣代繳。按照個人所得稅法的規(guī)定，代扣代繳人在代扣了個稅并按時繳納后，稅務(wù)局會返還給代扣代繳人2%的手續(xù)費。啥叫代扣代繳人，通俗點說就是付錢的單位。比如發(fā)工資的工作單位，支付勞務(wù)費的企事業(yè)單位，支付稿酬的報社、出版社等。

稅務(wù)局返還給企業(yè)的2%的個稅手續(xù)費并不是隨便什么人都能任意支配的，如果使用的途徑不符合稅法的規(guī)定，還需要繳納個人所得稅：這2%的返還只能用于獎勵公司財務(wù)部門負責申報個稅的辦稅人員，只有在這個范圍內(nèi)使用才可以不用繳個稅，若是其他人使用了這筆錢，則使用人員需要為此繳納個稅。筆者的一個學生就職于一家大型外企，每個月工資要發(fā)數(shù)百萬元，一年累計下來個稅手續(xù)費就能拿到幾十萬元，幾年累計下來居然有了數(shù)百萬元，成為名副其實的巨款。

手續(xù)費的個稅問題解決了，其他問題出現(xiàn)了。有學生問我：“個稅的手續(xù)費返還，算不算提供了勞務(wù)，是否要繳營業(yè)稅？還有，這筆錢需要并入收入繳納企業(yè)所得稅嗎？”筆者回答：“不用繳納營業(yè)稅，但是應(yīng)該繳納企業(yè)所得稅。”可是學生說：“我們公司在全國各省市都有子公司，有的地方稅務(wù)局要求繳納營業(yè)稅。”筆者仔細一想，記得以前曾經(jīng)看到過類似的規(guī)定，后來一查各地稅務(wù)局給出的**果然不盡相同。2010年2月4日廣州市地方稅務(wù)局在其網(wǎng)站上的答復如下：“取得的手續(xù)費收入，應(yīng)照章征收營業(yè)稅，還須照章計算繳納企業(yè)所得稅。”而廈門地方稅務(wù)局2010年11月24日在其網(wǎng)站上給出的答復是：“個稅手續(xù)費收入不征營業(yè)稅，應(yīng)并入收入，繳納企業(yè)所得稅。”

筆者將這兩段回復轉(zhuǎn)發(fā)給學生，并總結(jié)了一下：接受手續(xù)費返還的企業(yè)如果在福建省廈門市就相對幸福一些，可以不用繳納5%的營業(yè)稅及附加。但這個企業(yè)如果在廣東省廣州市則不太幸運，因為這筆返還收入需要繳納5%的營業(yè)稅及附加。當然，在企業(yè)所得稅上，全國一盤棋。這與我國的稅制也有關(guān)系，營業(yè)稅是地方稅，各地在營業(yè)稅政策上會有不同，而企業(yè)所得稅是國地共享稅，政策就相對會統(tǒng)一。學生聽完后說：“我們公司在全國有那么多子公司，在這一點上每個公司由于各地稅法規(guī)定不同，還要單獨管理嗎？”筆者無奈地點了點頭。

這只是企業(yè)稅務(wù)管理中的一個案例，在我國稅法體系中這樣的情況并不罕見。很多學生與筆者探討過集團性公司在企業(yè)稅務(wù)管理上面臨的最大問題就是各地在稅收政策上的不統(tǒng)一。其次還有稅收政策雖然一致，但各地稅務(wù)局官員的解釋又不盡相同,這導致了企業(yè)雖然做的是相同的業(yè)務(wù)，但由于所處地區(qū)不同、稅收成本不同，最終使利潤率產(chǎn)生了差距，有時候這個差距無法忽略，這讓很多企業(yè)的財務(wù)人員難以向老板解釋，為什么做同樣業(yè)務(wù)的企業(yè)卻要繳不同的稅。

后來，筆者就這個情況咨詢了很多地方稅務(wù)局。各地的政策并不統(tǒng)一，在各地稅務(wù)局都有稅收任務(wù)的情況下，若當?shù)囟愒幢容^寬松，則稅務(wù)局在這個問題上也會相對寬容。但若當?shù)仄髽I(yè)征稅情況比較嚴峻，這個問題就會比較突出。雖然有時候這個返還相對于企業(yè)總體稅負的相對數(shù)并不是很大，同時即使各地對個稅手續(xù)費的規(guī)定在營業(yè)稅上略有不同，但是還得再繳企業(yè)所得稅，這是毋庸置疑的。

稅務(wù)小貼士

關(guān)于稅務(wù)局返還給企業(yè)的這筆個人所得稅代扣手續(xù)費是否繳納營業(yè)稅的規(guī)定各地略有不同。為了避免稅務(wù)風險，建議企業(yè)與主管地稅局溝通，確定比較妥當?shù)?*作方式，以保證企業(yè)無風險運營。

代扣代繳個人所得稅手續(xù)費返還的賬務(wù)處理及列示

企業(yè)作為個人所得稅的扣繳義務(wù)人，收到的扣繳稅款手續(xù)費時，一般賬務(wù)處理如下：

借：銀行存款

貸：其他收益

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅

一般該筆交易應(yīng)按“經(jīng)紀**服務(wù)”項目繳納增值稅，一般納稅人按6%繳納，小規(guī)模納稅人按3%繳納。根據(jù)《中華****企業(yè)所得稅法》和《中華****企業(yè)所得稅法實施條例》的規(guī)定，該筆收益應(yīng)計入當年收入總額，并按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。與該收益相關(guān)的合理支出可以在所得稅稅前進行扣除。比如發(fā)給從事代扣代繳工作的辦稅人員，就可以作為工資薪金支出稅前進行扣除。該辦稅人員可就該筆獎勵免征個人所得稅。

根據(jù)**于2018年9月5日發(fā)布的《關(guān)于2018年度一般企業(yè)財務(wù)報表格式有關(guān)問題的解讀》，企業(yè)作為個人所得稅的扣繳義務(wù)人，收到的扣繳稅款手續(xù)費，應(yīng)作為其他與日常活動相關(guān)的項目在利潤表的“其他收益”項目中填列。

對于該筆收入在非經(jīng)常經(jīng)損益明細表是在哪個明細項披露，不同人有不同的看法。有的人認為，該項屬于**補助項目，應(yīng)列示在“計入當期損益的**補助(不包括與公司業(yè)務(wù)密切相關(guān)，按照國家統(tǒng)一標準定額或定量享受的**補助)”，有的人認為，該筆不屬于**補助，應(yīng)放在“除上述各項之外的其他營業(yè)外收入和支出”。小編認為，根據(jù)**補助的定義，“**補助”是指企業(yè)從**無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括**作為企業(yè)所有者投入的資本，此處體現(xiàn)**補助的無償性。而手續(xù)費的返還是在企業(yè)履行了代扣代繳的義務(wù)，國家稅務(wù)機關(guān)給與的獎勵，需企業(yè)先履行義務(wù)。因此，小編認為該筆收益不屬于**補助，應(yīng)在“除上述各項之外的其他營業(yè)外收入和支出”中列示。

以上僅是小編觀點，不正之處歡迎指正！

除了扣繳個人所得稅外，代扣代繳其他稅費也可以申請手續(xù)費返還

企業(yè)員工應(yīng)該繳納的個人所得稅由公司代扣代繳，從員工應(yīng)發(fā)工資中扣除。公司辦理扣繳申報后，在次年的3月30日前申請2%的扣繳手續(xù)費返還。

除了這項手續(xù)費返還外，小白以近期的—項辦稅經(jīng)歷告訴大家，扣繳其他稅費也可申請返還手續(xù)費。

2022年末，公司從—家外國企業(yè)手中收購了—家境內(nèi)企業(yè)的股權(quán)，由于外國企業(yè)在境內(nèi)沒有機構(gòu)場所，公司按10%的稅率代扣代繳了該外國企業(yè)應(yīng)該繳納的企業(yè)所得稅，并完成申報繳納，完成后向稅務(wù)局成功申請了2%的手續(xù)費返還。

可能因為這類業(yè)務(wù)相對小眾，審核時間比扣個稅手續(xù)費返還長很多 ，無論如何，最終成功辦理。

[耶]

除了上面介紹的事項，其他很多扣繳事項也都可以辦理，比如代扣代繳車船稅，代征消費稅，代征車輛購置稅，專業(yè)市場委托代征稅費等等。具體申請比例如下：

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