4季度個人所得稅，季度個人所得稅經(jīng)營所得怎么申報(bào)

很多朋友對于4季度個人所得稅，季度個人所得稅經(jīng)營所得怎么申報(bào)和4季度個人所得稅，季度個人所得稅經(jīng)營所得怎么申報(bào)不太懂，今天就由小編來為大家分享，希望可以幫助到大家，下面一起來看看吧！

下一步個稅怎么改？財(cái)長劉昆透露這兩點(diǎn)

新一輪個人所得稅（下稱“個稅”）改革讓不少工薪族稅負(fù)降低，備受關(guān)注，而下一步個稅改革方向明晰。

近日，《**的**報(bào)告輔導(dǎo)讀本》公開發(fā)行，其中收錄了**部長劉昆《健全現(xiàn)代預(yù)算制度》一文。劉昆在文中稱，完善個人所得稅制度，適當(dāng)擴(kuò)大綜合所得征稅范圍，完善專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目。

多位財(cái)稅專家告訴第一財(cái)經(jīng)，上述改革方向符合預(yù)期，繼2019年工薪等四項(xiàng)收入合并為綜合所得后，未來綜合所得范圍會繼續(xù)擴(kuò)大，部分資本所得等有望逐步納入綜合所得，使得個稅制度更為公平。另外，當(dāng)前7項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目也將進(jìn)一步優(yōu)化，包括扣除標(biāo)準(zhǔn)、分?jǐn)偡绞降仍O(shè)置更為科學(xué)合理。

經(jīng)貿(mào)互補(bǔ)

2019年以前**個稅采用的是分類征收模式，即不同類別的收入，適用的稅率、扣除標(biāo)準(zhǔn)等不同，這使得不同類別收入個稅負(fù)擔(dān)不同，有違公平。

為此，2019年**全面啟動新一輪個稅改革，其中要點(diǎn)之一是將工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得4項(xiàng)勞動**質(zhì)的所得，合并為綜合所得，并統(tǒng)一適用3%~45%七級超額累進(jìn)稅率。

這保證了四項(xiàng)收入征收個稅的公平**。**也由此踏出了綜合稅制的第一步，初步建立了綜合與分類相結(jié)合的個稅體制。為了進(jìn)一步促進(jìn)個稅制度公平**和加大收入分配調(diào)節(jié)力度，“十四五”規(guī)劃明確要**進(jìn)擴(kuò)大個稅綜合征收范圍，劉昆此前也撰文指出合理擴(kuò)大納入綜合征稅的所得范圍，他此次相關(guān)表述一脈相承。

與國外普遍采用大綜合稅制相比，**綜合所得范圍相對較小，目前綜合所得也僅限于勞動所得。目前個稅中，對經(jīng)營所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得以及其他所得，仍采用分類征稅方式，按照規(guī)定分別計(jì)算個人所得稅。

**政法大學(xué)教授施正文告訴第一財(cái)經(jīng)，為了提高個稅公平**，未來大多數(shù)收入都應(yīng)納入綜合所得范圍，經(jīng)營所得是資本與勞動的結(jié)合，具有勞動所得的共同特征，所以可以納入。而且從國際上來看，其他國家普遍將經(jīng)營所得納入綜合所得。另外財(cái)產(chǎn)租賃所得也可以考慮納入綜合所得。

國家**廈門市稅務(wù)局課題組撰寫的《進(jìn)一步優(yōu)化綜合與分類相結(jié)合個人所得稅的對策建議》（下稱《建議》）一文，建議將財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息股息紅利所得等資本所得陸續(xù)并入綜合所得，強(qiáng)化稅收調(diào)節(jié)收入職能，促進(jìn)稅制公平。同時，應(yīng)逐步取消對資本所得過多的稅收優(yōu)惠，鼓勵和倡導(dǎo)長期投資，對投資期限3年以上的資本所得，按長期資本利得實(shí)行分類征收，適用較低比例稅率。

《建議》稱，目前而言，經(jīng)營所得不必并入綜合所得。因?yàn)榻?jīng)營所得最高邊際稅率為35%，較為適中，同時經(jīng)營所得在特殊情況下可以適用綜合所得基本減除費(fèi)用、專項(xiàng)附加扣除等規(guī)定，與綜合所得的稅負(fù)相對比較均衡。

北京國家會計(jì)學(xué)院教授李旭紅認(rèn)為，擴(kuò)大綜合計(jì)稅范圍是未來個人所得稅改革的必然趨勢，建議將資本所得納入綜合計(jì)稅范圍，以推進(jìn)實(shí)現(xiàn)稅收公平。同時，將資本所得納入綜合所得計(jì)稅范圍后，隨著資本所得適用稅率的提高，加上稅收征管的有效配合，個人所得稅收入將增加，從而有助于提高個人所得稅收入占稅收總收入的比重。在擴(kuò)大綜合計(jì)稅范圍后，可以考慮適當(dāng)減少稅率級次，以統(tǒng)籌兼顧稅收效率。

當(dāng)然，個稅綜合所得范圍擴(kuò)大將是一個漸進(jìn)過程，每一種收入納入，都需要綜合對經(jīng)濟(jì)、財(cái)政、社會、稅收征管能力等因素統(tǒng)籌考量來穩(wěn)步推進(jìn)，防范風(fēng)險(xiǎn)。

專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)等待完善

2019年個稅改革另一大舉措，是首次引入6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，這分別是子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金以及贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除。今年國務(wù)院將3歲以下嬰幼兒照護(hù)費(fèi)用納入個人所得稅專項(xiàng)附加扣除。

專家認(rèn)為，總計(jì)7項(xiàng)個稅專項(xiàng)附加扣除，考慮了個人或家庭實(shí)際支出負(fù)擔(dān)不同，給予相應(yīng)的抵稅金額，個使得稅體制更加公平。

除了新增相關(guān)專項(xiàng)附加扣除外，目前業(yè)內(nèi)十分關(guān)注扣除標(biāo)準(zhǔn)更加科學(xué)合理。

此前****公開表示，根據(jù)教育、住房、醫(yī)療、養(yǎng)老等民生支出變化情況，個稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法在執(zhí)行過程中還將進(jìn)行動態(tài)調(diào)整。

施正文認(rèn)為，目前專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)基本于2019年制定，隨著近些年物價(jià)上漲，相關(guān)成本上升，可以考慮適當(dāng)提高一些專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)，比如住房租金等。

如何使得當(dāng)前相關(guān)專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置更為合理，也是目前業(yè)內(nèi)關(guān)注的一大熱點(diǎn)。

比如前述廈門市稅務(wù)局《建議》中稱，可以考慮參照住房租金地區(qū)差別稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，對住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除，根據(jù)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和房價(jià)高低，設(shè)置不同扣除標(biāo)準(zhǔn)，最高扣除標(biāo)準(zhǔn)不超過最低扣除標(biāo)準(zhǔn)的2倍。如可設(shè)置1000元、1500元和2000元三個定額扣除標(biāo)準(zhǔn)。目前住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除全國標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一為每月1000元。

《建議》還提出，借鑒美國做法，根據(jù)被贍養(yǎng)人年齡制定差異化扣除標(biāo)準(zhǔn)，被贍養(yǎng)人80歲以下扣除2000元，80歲及以上扣除3000元。

另外，專項(xiàng)附加扣除方式上也可以進(jìn)一步完善。比如，不必限定贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除每人分?jǐn)偟念~度上限（1000元/月），在限額內(nèi)讓子女自主協(xié)商確定或由被贍養(yǎng)人指定各自的分?jǐn)倲?shù)額，以充分發(fā)揮減負(fù)效應(yīng)。

**數(shù)據(jù)顯示，今年前三季度個人所得稅11360億元，比上年同期增長9.1%。這一增速遠(yuǎn)高于稅收收入平均增速（扣除留抵退稅因素后增長1%）。

欄目主編：張武 文字編輯：房穎 題圖來源：笪曦 攝 圖片編輯：蘇唯

來源：作者：第一財(cái)經(jīng) 陳益刊

**稅務(wù)報(bào)：個體工商戶主要稅費(fèi)政策

11月1日起，《促進(jìn)個體工商戶發(fā)展條例》施行 盤點(diǎn)：稅費(fèi)優(yōu)惠已覆蓋全部個體工商戶

2022年11月04日 **稅務(wù)報(bào) 版次：06 作者：曹凱 孫斌

自11月1日起，《促進(jìn)個體工商戶發(fā)展條例》施行，要求包括稅務(wù)部門在內(nèi)的各有關(guān)部門，在各自職責(zé)范圍內(nèi)研究制定稅費(fèi)支持、創(chuàng)業(yè)扶持、職業(yè)技能培訓(xùn)、社會保障、金融服務(wù)、登記注冊、權(quán)益保護(hù)等方面的政策措施，做好促進(jìn)個體工商戶發(fā)展工作。本期B2版和B3版梳理了支持個體工商戶發(fā)展的主要稅費(fèi)政策，并結(jié)合實(shí)務(wù)研究提出實(shí)**要點(diǎn)，供讀者參考。

近年來，稅務(wù)部門積極落實(shí)****、國務(wù)院要求，與相關(guān)部門聯(lián)合出臺一系列稅費(fèi)優(yōu)惠，涉及**、個人所得稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、****基金、社會保險(xiǎn)費(fèi)等稅費(fèi)種，幫助包括個體工商戶在內(nèi)的市場主體減負(fù)紓困。特別是**肺炎**發(fā)生以來，****、國務(wù)院持續(xù)深入推進(jìn)減稅降費(fèi)，支持個體工商戶發(fā)展的稅費(fèi)優(yōu)惠政策年年加力、步步擴(kuò)圍、層層遞進(jìn)。在近日舉行的國務(wù)院政策例行吹風(fēng)會上，國家**政策法規(guī)司司長戴詩友表示，稅費(fèi)優(yōu)惠政策已覆蓋全部個體工商戶。

一、屬于**小規(guī)模納稅人的個體工商戶，符合條件的可免征**

【涉及文件】

《** **關(guān)于明確**小規(guī)模納稅人免征**政策的公告》（** **公告2021年第11號）、《** **關(guān)于對**小規(guī)模納稅人免征**的公告》（** **公告2022年第15號）、《國家**關(guān)于小規(guī)模納稅人免征**征管問題的公告》（國家**公告2021年第5號）和《國家**關(guān)于小規(guī)模納稅人免征**等征收管理事項(xiàng)的公告》（國家**公告2022年第6號）

【主要內(nèi)容】

1.2021年4月1日—2022年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生**應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征**。

2.2022年4月1日—2022年12月31日，**小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征**；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳**項(xiàng)目，暫停預(yù)繳**。

【實(shí)**要點(diǎn)】

1.個體工商戶如果屬于**小規(guī)模納稅人，并符合相應(yīng)條件，即合計(jì)月銷售額未超過15萬元或應(yīng)稅銷售收入適用3%征收率，可免征**。其中，合計(jì)月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的個體工商戶，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額，免征**。

2.屬于**小規(guī)模納稅人的個體工商戶發(fā)生**應(yīng)稅銷售行為，不同銷售額，對應(yīng)的納稅申報(bào)表填報(bào)要求不同。

二、對個體工商戶為居民提供快遞收派服務(wù)收入，免征**

【涉及文件】

《** 國家**關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征**試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）和《** **關(guān)于快遞收派服務(wù)免征**政策的公告》（** **公告2022年第18號）

【主要內(nèi)容】

2022年5月1日—2022年12月31日，對納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征**。

【實(shí)**要點(diǎn)】

厘清收派服務(wù)概念。收派服務(wù)指接受寄件人委托，在承諾的時限內(nèi)完成函件和包裹的收件、分揀、派送服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。其中，收件服務(wù)指從寄件人收取函件和包裹，并運(yùn)送到服務(wù)提供方同城的集散中心的業(yè)務(wù)活動。分揀服務(wù)指服務(wù)提供方在其集散中心對函件和包裹進(jìn)行歸類、分發(fā)的業(yè)務(wù)活動。派送服務(wù)指服務(wù)提供方從其集散中心將函件和包裹送達(dá)同城的收件人的業(yè)務(wù)活動。

三、對個體工商戶提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)收入，免征**

【涉及文件】

《** 國家**關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征**試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）和《** **關(guān)于促進(jìn)服務(wù)業(yè)領(lǐng)域困難行業(yè)紓困發(fā)展有關(guān)**政策的公告》（** **公告2022年第11號）

【主要內(nèi)容】

2022年1月1日—2022年12月31日，對納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)取得的收入，免征**。

【實(shí)**要點(diǎn)】

準(zhǔn)確掌握公共交通運(yùn)輸服務(wù)的范圍。具體包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運(yùn)、班車。其中，班車是指按固定路線、固定時間運(yùn)營并在固定站點(diǎn)停靠的運(yùn)送旅客的陸路運(yùn)輸服務(wù)。

四、對從事個體經(jīng)營的隨軍家屬、軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部，3年內(nèi)免征**

【涉及文件】

《** 國家**關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征**試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）

【主要內(nèi)容】

從事個體經(jīng)營的隨軍家屬，自辦理稅務(wù)登記事項(xiàng)之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征**。從事個體經(jīng)營的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征**。

【實(shí)**要點(diǎn)】

1.隨軍家屬必須有師以上政治機(jī)關(guān)出具的可以表明其身份的證明。

2.每一名隨軍家屬可以享受一次免稅政策。

3.自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊(duì)頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)**。

五、個體工商戶安置殘疾人就業(yè)，即征即退**

【涉及文件】

《** 國家**關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)**優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕52號）和《國家**關(guān)于發(fā)布〈促進(jìn)殘疾人就業(yè)**優(yōu)惠政策管理辦法〉的公告》（國家**公告2016年第33號）

【主要內(nèi)容】

對安置殘疾人的個體工商戶，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退**。安置的每位殘疾人每月可退還的**具體限額，由縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人所在區(qū)縣（含縣級市、旗）適用的經(jīng)省（含自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）****批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍確定。

【實(shí)**要點(diǎn)】

1.適用**即征即退的收入，僅適用于生產(chǎn)銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，以及提供營改增現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)稅目（不含文化體育服務(wù)和娛樂服務(wù)）范圍的服務(wù)取得的收入之和，占其**收入的比例達(dá)到50%的納稅人，所取得的上述收入，但不適用于上述納稅人直接銷售外購貨物（包括商品批發(fā)和零售）以及銷售委托加工的貨物取得的收入。

2.納稅人按照納稅期限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還**。

3.如果既適用促進(jìn)殘疾人就業(yè)**優(yōu)惠政策，又適用重點(diǎn)群體、退役士兵、隨軍家屬、**干部等支持就業(yè)的**優(yōu)惠政策的，納稅人可自行選擇適用的優(yōu)惠政策，但不能累加享受。一經(jīng)選定，36個月內(nèi)不得變更。

六、符合條件的個體工商戶，可申請留抵退稅

【涉及文件】

《** **關(guān)于進(jìn)一步加大**期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》（** **公告2022年第14號）、《** **關(guān)于進(jìn)一步加快**期末留抵退稅政策實(shí)施進(jìn)度的公告》（** **公告2022年第17號）、《** **關(guān)于進(jìn)一步持續(xù)加快**期末留抵退稅政策實(shí)施進(jìn)度的公告》（** **公告2022年第19號）、《** **關(guān)于擴(kuò)大全額退還**留抵稅額政策行業(yè)范圍的公告》（** **公告2022年第21號）、《國家**關(guān)于進(jìn)一步加大**期末留抵退稅政策實(shí)施力度有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（國家**公告2022年第4號）和《國家**關(guān)于擴(kuò)大全額退還**留抵稅額政策行業(yè)范圍有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（國家**公告2022年第11號）

【主要內(nèi)容】

符合條件的個體工商戶，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額、一次**退還存量留抵稅額。

【實(shí)**要點(diǎn)】

1.適用留抵退稅政策的個體工商戶，需要滿足納稅信用等級為**或者B級；申請退稅前36個月，未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開**專用**情形，未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上；2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

2.納稅人可以選擇向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請留抵退稅，也可以選擇結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

七、對從事個體經(jīng)營的隨軍家屬、軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部，3年內(nèi)免征個人所得稅

【涉及文件】

《** 國家**關(guān)于隨軍家屬就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2000〕84號）和《** 國家**關(guān)于自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2003〕26號）

【主要內(nèi)容】

1.從事個體經(jīng)營的隨軍家屬，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征個人所得稅。

2.從事個體經(jīng)營的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征個人所得稅。

【實(shí)**要點(diǎn)】

1.從事個體經(jīng)營的隨軍家屬，須有師以上政治機(jī)關(guān)出具的可以表明其身份的證明。每一隨軍家屬只能按上述規(guī)定，享受一次免稅政策。

2.從事個體經(jīng)營的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部，必須持有師以上部隊(duì)頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)**。

八、對個體工商戶應(yīng)納稅所得不超過100萬元部分，減半征收個人所得稅

【涉及文件】

《** **關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（** **公告2021年第12號）和《國家**關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家**公告2021年第8號）

【主要內(nèi)容】

2021年1月1日—2022年12月31日，對個體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個人所得稅。

【實(shí)**要點(diǎn)】

1.不區(qū)分征收方式，均可享受。

2.在預(yù)繳稅款時，個體工商戶即可享受減半征收個人所得稅優(yōu)惠，其年應(yīng)納稅所得額暫按截至本期申報(bào)所屬期末的情況進(jìn)行判斷，并在年度匯算清繳時按年計(jì)算、多退少補(bǔ)。若個體工商戶從兩處以上取得經(jīng)營所得，須在辦理年度匯總納稅申報(bào)時，合并個體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額，重新計(jì)算減免稅額，多退少補(bǔ)。

（下轉(zhuǎn)B3版）

（上接B2版）

盤點(diǎn)：稅費(fèi)優(yōu)惠已覆蓋全部個體工商戶

九、對符合條件的個體工商戶，減征“六稅兩費(fèi)”

【涉及文件】

《** **關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》（** **公告2022年第10號）和《國家**關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策有關(guān)征管問題的公告》（國家**公告2022年第3號）

【主要內(nèi)容】

2022年1月1日—2024年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市****根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對個體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

【實(shí)**要點(diǎn)】

1.個體工商戶已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策。

2.納稅人符合條件但未及時申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠的，可依法申請抵減以后納稅期的應(yīng)納稅費(fèi)款或者申請退還。

十、符合條件的制造業(yè)個體工商戶，可以繼續(xù)延緩繳納部分稅費(fèi)

【涉及文件】

《國家** **關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家**公告2021年第30號）、《國家** **關(guān)于延續(xù)實(shí)施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家**公告2022年第2號）和《國家** **關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)繼續(xù)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家** **公告2022年第17號，以下簡稱“17號公告”）

【主要內(nèi)容】

制造業(yè)個體工商戶可以延緩繳納所屬期為2021年11月、12月（按月繳納）或者2021年第四季度（按季繳納）的各項(xiàng)稅費(fèi)，緩繳期限繼續(xù)延長4個月；延緩繳納所屬期為2022年2月、3月、4月、5月、6月（按月繳納）或者2022年第一季度、第二季度（按季繳納）的各項(xiàng)稅費(fèi)，緩繳期限繼續(xù)延長4個月。

【實(shí)**要點(diǎn)】

1.2021年11月和2022年2月延緩繳納的稅費(fèi)，在2022年9月1日后至17號公告發(fā)布前（2022年9月14日）已繳納入庫的，可自愿選擇申請辦理退稅（費(fèi)）并享受延續(xù)緩繳政策。

2.可以延緩繳納的“各項(xiàng)稅費(fèi)”，包括企業(yè)所得稅、個人所得稅、國內(nèi)**、國內(nèi)消費(fèi)稅及附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加，不包括代扣代繳、代收代繳以及向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請**時繳納的稅費(fèi)。

十一、自主就業(yè)退役士兵從事個體經(jīng)營，創(chuàng)業(yè)稅費(fèi)可扣減

【涉及文件】

《** ** 退役軍人部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕21號）和《** **關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（** **公告2022年第4號）

【主要內(nèi)容】

2019年1月1日—2023年12月31日，自主就業(yè)退役士兵從事個體經(jīng)營的，自辦理個體工商戶登記當(dāng)月起，在3年（36個月）內(nèi)按每戶每年12000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的**、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%，各省、自治區(qū)、直轄市****可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標(biāo)準(zhǔn)。

【實(shí)**要點(diǎn)】

1.自主就業(yè)退役士兵，指依照《退役士兵安置條例》（國務(wù)院**令第608號）的規(guī)定退出現(xiàn)役并按自主就業(yè)方式安置的退役士兵。

2.納稅人年度應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的，減免稅額以其實(shí)際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的，以上述扣減限額為限。

3.城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加的計(jì)稅依據(jù)，是享受本項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策前的**應(yīng)納稅額。

十二、重點(diǎn)群體從事個體經(jīng)營，創(chuàng)業(yè)稅費(fèi)可扣減

【涉及文件】

《** ** 人力資源社會保障部 國務(wù)院扶貧辦關(guān)于進(jìn)一步支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕22號）、《國家** 人力資源社會保障部 國務(wù)院扶貧辦 **關(guān)于實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策具體**作問題的公告》（國家**公告2019年第10號）、《** ** 人力資源社會保障部 國家鄉(xiāng)村振興局關(guān)于延長部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（** ** 人力資源社會保障部 國家鄉(xiāng)村振興局公告2021年第18號）和《** **關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行的城市維護(hù)建設(shè)稅優(yōu)惠政策的公告》（** **公告2021年第27號）

【主要內(nèi)容】

2019年1月1日—2025年12月31日，重點(diǎn)群體從事個體經(jīng)營的，自辦理個體工商戶登記當(dāng)月起，在3年（36個月）內(nèi)按每戶每年12000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的**、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%，各省、自治區(qū)、直轄市****可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標(biāo)準(zhǔn)。

【實(shí)**要點(diǎn)】

1.重點(diǎn)群體具體包括：（1）納入全國扶貧開發(fā)信息系統(tǒng)的建檔立卡貧困人口。（2）在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上的人員。（3）零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員。（4）畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生。高校畢業(yè)生是指實(shí)施高等學(xué)歷教育的普通高等學(xué)校、**高等學(xué)校應(yīng)屆畢業(yè)的學(xué)生；畢業(yè)年度是指畢業(yè)所在自然年，即1月1日—12月31日。

2.納稅人實(shí)際應(yīng)繳納的**、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個人所得稅小于減免稅限額的，以實(shí)際應(yīng)繳納的**、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個人所得稅稅額為限；實(shí)際應(yīng)繳納的**、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個人所得稅大于減免稅限額的，以減免稅限額為限。

城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加的計(jì)稅依據(jù)，是享受本項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策前的**應(yīng)納稅額。

此外，現(xiàn)行政策規(guī)定，對符合條件的個體工商戶，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、有關(guān)****基金；對部分特困行業(yè)和繳納費(fèi)款有困難的個體工商戶階段**緩征社會保險(xiǎn)費(fèi)。

（作者單位：國家**寧波市稅務(wù)局、國家**稅務(wù)干部學(xué)院）

個人所得稅，經(jīng)營所得，具體內(nèi)容

個人所得稅，經(jīng)營所得，具體內(nèi)容

個人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。個人所得稅的征稅內(nèi)容，主要包括工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，經(jīng)營所得，股息、利息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得，其他所得等十大征稅項(xiàng)目。

經(jīng)營所得：包括個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企業(yè)事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得。

一、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得包括四個方面

（一）經(jīng)工商行政管理部門批準(zhǔn)開業(yè)并領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照的城鄉(xiāng)個體工商戶，從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)及其他行業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得。

（二）個人經(jīng)**有關(guān)部門批準(zhǔn)，取得營業(yè)執(zhí)照，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他**活動取得的所得。

（三）其他個人從事個體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得，即個人臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得。

（四）上述個體工商戶和個人取得的生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的各項(xiàng)應(yīng)稅所得。

個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得即為個人經(jīng)營所得，納稅人取得經(jīng)營所得，按年計(jì)算個人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并預(yù)繳稅款；在取得所得的次年3月31日前辦理匯算清繳。

二、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，是指個人承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得，包括個人按月或者按次取得的工資、薪金**質(zhì)的所得。

以上便是個人所得稅經(jīng)營所得具體內(nèi)容的概括，個人和個體工商戶在取得收入時，要注意區(qū)分自己個稅收入類型，然后按照個稅對應(yīng)的項(xiàng)目納稅，以避免少納稅或是重復(fù)納稅。

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