遺贈個人所得稅，遺贈稅費個人所得稅

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個人無償將房產(chǎn)贈與他人，雙方涉及繳納什么稅?

現(xiàn)實生活中，出于各種原因，個人無償贈與房產(chǎn)的情況時有發(fā)生。例如將房產(chǎn)用于公益**質(zhì)的捐贈、私人之間的饋贈、親朋好友間的贈與、贈與持股的公司。

發(fā)生相關(guān)情況時，大家都會比較關(guān)心是否要交稅。我們一起來捋一下贈與方和受贈方的稅務(wù)處理~

贈與方稅務(wù)處理

稅種

贈與房產(chǎn)類型

稅率

計算公式

其他免稅的贈與情形

**及附加

不足2年的住房

5.6%

轉(zhuǎn)讓收入/（1+5%)×5.6%

（1）涉及家庭財產(chǎn)分割的個人無償轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)

√離婚財產(chǎn)分割；

√無償贈與直系親屬；

√無償贈與對其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；

√房屋產(chǎn)權(quán)所有人**亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人；

（2）用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的贈與行為

北上廣深2年以上的非普通住房

5.6%

（轉(zhuǎn)讓收入-購置原價）/（1+5%)×5.6%

非住房

5.6%

（轉(zhuǎn)讓收入-購置原價）/（1+5%)×5.6%

2年以上（含2年）的住房

免征

北上廣深2年以上的普通住房

免征

土地**

能提供評估價格的非住房

30%-60%

[轉(zhuǎn)讓收入-評估價格-合理費用]×適用稅率-速算扣除數(shù)

（1）以繼承、贈與方式無償轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)。贈與是指將房屋贈與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人

（2）通過**境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關(guān)將房產(chǎn)贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)

能提供原購房**的非住房

[轉(zhuǎn)讓收入-購置原價×(1+5%×n)- 合理費用]×適用稅率-速算扣除數(shù)

不能提供評估價格和原購房**的非住房

由各省確定核定征收稅率

轉(zhuǎn)讓收入×核定征收稅率

住房

免征

印花稅

非住房

0.5‰

所載金額×0.5‰

將房產(chǎn)贈與**、學(xué)校、社會福利機構(gòu)、慈善組織書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

住房

免征

個人所得稅

不涉及

?注：轉(zhuǎn)讓收入一般由稅務(wù)部門按市場價核定。

受贈方稅務(wù)處理

稅種

稅務(wù)處理

其他免稅的贈與情形

所得稅

受贈方為個人：

按照偶然所得申報個人所得稅=（接受房產(chǎn)的公允價值-受贈過程中受贈人支付的相關(guān)稅費）x20%

參照前述贈與方免稅的贈與情形

受贈方為公司：

1、 將接受房產(chǎn)的公允價值計入收入總額，采用公司適用稅率計算繳納企業(yè)所得稅

2、 特殊情形：如個人股東將房產(chǎn)贈與持股的公司，約定作為資本金處理的，不計入收入總額計繳企業(yè)所得稅，按公允價值確定該項資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)

契稅

按照房屋市場價格/(1+5%)*適用稅率繳納契稅

1）法定繼承人法定繼承或遺囑繼承

（2）在婚姻關(guān)系存續(xù)期間，夫妻之間的房屋權(quán)屬“加名”“減名”“更名”或“變更共有份額”

（3）夫妻離婚分割共同財產(chǎn)

印花稅

與贈與方的處理一致

注：小規(guī)模納稅人（包括自然人）、小型微利企業(yè)和個體工商戶可享受“六稅兩費”減半征收政策。

政策：財稅〔2016〕36號附件3、財稅〔2016〕36號附件1《土地**暫行條例實施細則》、財稅字〔1995〕48號、財稅〔2008〕137號第二、三條、國稅函[2010]220號第七條、財稅[2006]21號第二條、《印花稅法》、財稅〔2009〕78號、《企業(yè)所得法》、國家**公告2014年第29號、《契稅法》、****公告2021年第23號

個人無償贈與房產(chǎn)行為，雙方都涉及納稅，各稅種的免稅范圍也不盡相同，大家需要對照自己的情況判斷自己是否需要繳稅。如果符合免稅條件，注意需要提交相關(guān)證明資料進行免稅申報。

個人除了會贈與房產(chǎn)外，可能還會贈與實物、股權(quán)等，后續(xù)我們將陸續(xù)發(fā)布個人無償贈與其他資產(chǎn)的相關(guān)文章，大家敬請持續(xù)關(guān)注！！！

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開征遺產(chǎn)稅，還有多遠？

經(jīng)濟觀察報 記者 杜濤遺產(chǎn)稅是一個對大多數(shù)**公民來說相對陌生的稅種，它是以被繼承人或財產(chǎn)所有人**亡時所遺留的財產(chǎn)為征稅對象，向遺產(chǎn)的繼承人一次**征收的一種財產(chǎn)稅。國外很多發(fā)達經(jīng)濟體都設(shè)有遺產(chǎn)稅。

**現(xiàn)行稅種并沒有遺產(chǎn)稅，但在2023年7月2日，國務(wù)院發(fā)展研究中心社會和文化發(fā)展研究部部長李建偉在第17屆**經(jīng)濟增長與周期高峰論壇（2023）暨**城市生活質(zhì)量指數(shù)發(fā)布會上提出：“應(yīng)盡快研究出臺遺贈稅，弱化財富兩極分化走勢及其代際遺傳對居民財產(chǎn)**收入差距的負面影響。”

是否開征遺產(chǎn)稅是一個頗具爭議的話題。針對這個問題，經(jīng)濟觀察報9月26日專訪了山東大學(xué)稅務(wù)經(jīng)濟研究中心主任李華。李華認為，遺產(chǎn)稅是否開征以及如何開征，要考慮目前我國收入分配不公平以及貧富差距過大導(dǎo)致社會矛盾加劇的問題。根據(jù)收入基尼系數(shù)和財富基尼系數(shù)，可以發(fā)現(xiàn)我國在收入和財富方面存在較大差距，這已經(jīng)成為備受關(guān)注的社會問題，并引發(fā)了對于收入分配調(diào)節(jié)機制完善的探討。

經(jīng)濟觀察報：當(dāng)前遺產(chǎn)稅為什么備受熱議？背后有哪些原因？

李華：直接原因是征稅涉及到全體**的財產(chǎn)及其代際轉(zhuǎn)移問題。幾十年來，是否開征遺產(chǎn)稅的問題在國家層面經(jīng)過反復(fù)討論，伴隨著政策信號的傳遞，中低收入群體關(guān)心自己是否會納入征稅范圍內(nèi)，高收入群體則高度關(guān)注自己積累下來的大量財產(chǎn)未來繼承的稅收負擔(dān)，甚至想提前謀劃避稅方式，所以各個群體都非常關(guān)注遺產(chǎn)稅問題。

其次，遺產(chǎn)稅是否開征以及如何開征，背后還要考慮目前我國收入分配不公平以及貧富差距過大加劇了社會矛盾的問題。根據(jù)收入基尼系數(shù)和財富基尼系數(shù)，我國的收入和財富差距較大，甚至成為備受關(guān)注的社會問題，并引發(fā)收入分配調(diào)節(jié)機制的探討。加之2020年****對經(jīng)濟的沖擊，較大的收入差距更加容易被人們所感知。同時**不斷提及的明星偷稅漏稅、電商主播巨額工資、畢業(yè)生就業(yè)困難等，更是讓人們越發(fā)關(guān)注收入分配不公平、貧富差距過大的問題，期待國家能夠出臺相應(yīng)的政策進行調(diào)節(jié)。

經(jīng)濟觀察報：**是否具備開征遺產(chǎn)稅的條件？

李華：從經(jīng)濟發(fā)展階段看，在實現(xiàn)了小康目標(biāo)之后，我國正在向第二個百年奮斗目標(biāo)“共同富裕”邁進，經(jīng)濟發(fā)展到一定階段同步產(chǎn)生了充足的稅源、較大的收入和財富差距為**開征遺產(chǎn)稅奠定了經(jīng)濟社會基礎(chǔ)。數(shù)據(jù)顯示，2020年我國全國居民人均可支配收入基尼系數(shù)為0.468、凈財富基尼系數(shù)為0.71，財富排名前1%居民占總財富的比例從29.0%上升至30.6%，分配不公平問題突出，為我國征收遺產(chǎn)稅提出了現(xiàn)實要求。

從稅制建設(shè)階段看，過去我國雖然是雙主體稅制，但貨物勞務(wù)稅始終居于主體地位。《****關(guān)于制定國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十四個五年規(guī)劃和二〇三五年遠景目標(biāo)的建議》提出完善現(xiàn)代稅收制度，健全地方稅、直接稅體系，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，適當(dāng)提高直接稅比重。個人所得稅的改革、房地產(chǎn)稅的推進以及遺贈稅的出臺等直接稅體系的完善，有助于公平分配目標(biāo)的實現(xiàn)。

從稅收征管水平看，金稅工程的推廣和大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用有效地提高了我國稅收征管水平，同時財產(chǎn)登記制度逐步完善。根據(jù)已經(jīng)開征遺產(chǎn)稅的國家的經(jīng)驗，遺產(chǎn)稅的征稅范圍十分廣闊，包括被繼承人的各項不動產(chǎn)和動產(chǎn)，需要完備的財產(chǎn)登記制度和財產(chǎn)評估制度作保障。技術(shù)進步為稅務(wù)部門掌握遺贈財產(chǎn)的信息提供了技術(shù)基礎(chǔ)。

經(jīng)濟觀察報：**如果開征遺產(chǎn)稅，應(yīng)該如何設(shè)置？在確定稅率和稅基時，應(yīng)該考慮哪些因素？

李華:從遺產(chǎn)稅已開征經(jīng)驗看，各國遺產(chǎn)稅采取“先稅后分”“先分后稅”和“先稅后分再稅”三種模式。“先稅后分”下納稅人為被繼承人，稅源可靠、征管難度小、征稅成本小。“先分后稅”下納稅人是繼承人，免征額等稅制要素會因為繼承人的不同而不同，目的是為了體現(xiàn)量能納稅原則，但稅制設(shè)計比較復(fù)雜、征管難度大，且稅源上不易控制、易誘發(fā)偷漏稅等行為。從我國實際看，后期在開征這一稅種時，考慮到稅務(wù)部門的征管水平和征管效率，以及‘子承父業(yè)’等傳統(tǒng)觀念的影響，在開征初期，我國宜采用總遺產(chǎn)稅模式，稅制設(shè)計相對簡單，稅源控管方便，對征管水平的要求也相對較低，可以推動遺產(chǎn)稅在我國的順利開征和推廣。

依據(jù)國際慣例，遺產(chǎn)稅的免征額一般與人均GDP掛鉤，一般將免征額設(shè)計為人均GDP的10-20倍，但這一比例對我國來說過低，中高收入群體大部分會超過這一額度，征稅范圍過廣。因此，要根據(jù)我國的具體國情制定寬免額，要保證絕大多數(shù)居民被排除在遺產(chǎn)稅之外，重點是起到“調(diào)高”的作用，而不是加重中低收入群體的負擔(dān)，建議適度提高免稅額，尤其是開征初期，確保對稅法意義上的遺產(chǎn)進行征稅，而不是對所有事實意義上的遺產(chǎn)進行征稅。這樣既考慮了納稅人的切身利益、減少開征阻力，又能簡化稅制、提高征稅效率。

目前，大部分發(fā)達國家選擇了超額累進稅率，而多數(shù)發(fā)展**家則實行比例稅率。前者有利于實現(xiàn)遺產(chǎn)稅公平財富分配的目的，但是對征管水平的要求較高。后者則計征簡便，但削弱了遺產(chǎn)稅調(diào)節(jié)收入差距的作用。

考慮到我國已經(jīng)有比較成熟的個人所得稅超額累進稅率制度，以及征收遺產(chǎn)稅的主要目標(biāo)是實現(xiàn)社會公平，我國可以設(shè)置低檔的超額累進稅率，這既能實現(xiàn)量能納稅、公平稅負的目的，又不致于造成太大的征收阻力。

經(jīng)濟觀察報：開征遺產(chǎn)稅需要哪些配套措施？

李華：首先，財產(chǎn)登記制度和評估制度需要完善。遺產(chǎn)稅廣闊的征稅范圍決定了需要有完備的財產(chǎn)登記制度和財產(chǎn)評估制度作為保障，因此在開征遺產(chǎn)稅前首先要建立好這兩種制度。其次，要加強對開征目的、開征范圍的宣傳。作為一個新稅種，民眾對于遺產(chǎn)稅并不了解，尚有很多民眾認為遺產(chǎn)稅是寬稅基、全體征稅的稅種，未能充分理解其促進分配公平的政策導(dǎo)向。而且受我國“子承父業(yè)”傳統(tǒng)觀念的影響，征收遺產(chǎn)稅缺乏廣泛的社會認同，有可能會造成繼承人的抵觸心理，因此務(wù)必要加強相關(guān)的稅收宣傳。

另外，從制度體系建設(shè)來看，遺產(chǎn)稅和贈與稅應(yīng)同時開征。遺產(chǎn)稅是以財產(chǎn)所有人**亡時其所遺留的財產(chǎn)為征稅對象，贈與稅則是以財產(chǎn)所有人向其他個人無償轉(zhuǎn)移的財產(chǎn)為征稅對象的稅，并不附加**亡條件。贈與稅與遺產(chǎn)稅并存，一方面可以堵塞通過贈與方式規(guī)避遺產(chǎn)稅的漏洞，另一方面可以和個人所得稅相互平衡、互相**。

遺產(chǎn)稅一旦開征，納稅人會預(yù)估個人稅負并提前采取可能的避稅措施，例如將財產(chǎn)轉(zhuǎn)移到海外、建立個人信納稅托、購買人壽保險等。建議在遺產(chǎn)稅開征后根據(jù)具體征收情況，逐步改進并完善稅制要素和稅收征管措施。

經(jīng)濟觀察報：開征遺產(chǎn)稅會對居民產(chǎn)生哪些影響？

李華：首先，對于家庭內(nèi)部財富傳承，遺產(chǎn)稅的開征會減少高收入家庭財富積累。

遺產(chǎn)稅的根本目的是調(diào)節(jié)高收入家庭的財富，并將其通過**公共支出的形式重新進行分配，以促進社會分配公平，所以對于高收入家庭來說，開征遺產(chǎn)稅毋庸置疑會減少他們的財富積累。

其次，對于社會財富總量，遺產(chǎn)稅的開征有一定可能減少社會財富。根據(jù)其他國家的經(jīng)驗，遺產(chǎn)稅的開征可能會使納稅人傾向于在海外遺產(chǎn)稅率低的國家配置資產(chǎn)，導(dǎo)致資本的外流，也不利于吸引外來投資。

此外，納稅人可能會對遺產(chǎn)稅的征收產(chǎn)生**心理，進而影響國民儲蓄行為并且降低整體儲蓄率，對國家整體經(jīng)濟產(chǎn)生負面效應(yīng)，抑制經(jīng)濟的增長和資本的累積。然而，公平分配不等于平均分配，高收入群體在繳納遺產(chǎn)稅后仍然會有較高額度的財富積累，不會對經(jīng)濟發(fā)展造成太大影響。而且人們?yōu)榱藴p輕稅負，可能會更加關(guān)注財產(chǎn)的合理分配和利用。所以，遺產(chǎn)稅的開征對于社會財富總量的影響需要辯證地看待，不能完全持消極態(tài)度。

第三，對于社會財富結(jié)構(gòu)，遺產(chǎn)稅的開征能夠促進分配公平。近些年來，較高的基尼系數(shù)對社會造成了嚴重的不良影響，不利于下一代人的發(fā)展以及社會穩(wěn)定。而遺產(chǎn)稅通過向高收入者征收稅賦，以推進社會公平與財富的再分配為目標(biāo)，可以有效地緩解分配不公平造成的社會不穩(wěn)定問題。

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