勤工儉學(xué)個(gè)人所得稅(勤工儉學(xué)個(gè)人所得稅起征點(diǎn))

大家好，今天來(lái)為大家分享勤工儉學(xué)個(gè)人所得稅(勤工儉學(xué)個(gè)人所得稅起征點(diǎn))的一些知識(shí)點(diǎn)，和勤工儉學(xué)個(gè)人所得稅(勤工儉學(xué)個(gè)人所得稅起征點(diǎn))的問題解析，大家要是都明白，那么可以忽略，如果不太清楚的話可以看看本篇文章，相信很大概率可以解決您的問題，接下來(lái)我們就一起來(lái)看看吧！

整理：個(gè)人提供勞務(wù)/****涉稅，建議**

1、**：個(gè)人提供勞務(wù)征收率3%

（1）免征**情形

殘疾人員本人為社會(huì)提供的服務(wù)及提供勞務(wù)、學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)等

（2）起征點(diǎn)規(guī)定

按次納稅和按期納稅，以是否辦理稅務(wù)登記或者臨時(shí)稅務(wù)登記作為劃分標(biāo)準(zhǔn)。凡辦理了稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元（按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，為季銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元）的，都可以按規(guī)定享受**免稅政策。未辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人，除特殊規(guī)定外，則執(zhí)行《**暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則關(guān)于按次納稅的起征點(diǎn)有關(guān)規(guī)定，每次銷售額未達(dá)到500元的免征**，達(dá)到500元的則需要正常征稅。對(duì)于經(jīng)常****的自然人，建議主動(dòng)辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記，以充分享受小規(guī)模納稅人月銷售額10萬(wàn)元以下免稅政策。

個(gè)人保險(xiǎn)**人為保險(xiǎn)企業(yè)提供保險(xiǎn)**服務(wù)適用**月銷售額免稅標(biāo)準(zhǔn)提高到10萬(wàn)元政策。

（3）是否要開具**

《國(guó)家**關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（**公告2018年第28號(hào)）：對(duì)方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)**的**或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。

小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的銷售額不超過(guò)**相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。

2、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加

（1）計(jì)算

城市維護(hù)建設(shè)稅：實(shí)繳**×7%（5%或1%）

教育費(fèi)附加：實(shí)繳**×3%

地方教育費(fèi)附加：實(shí)繳**×2%

（2）減半政策

《**、**關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠**稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）規(guī)定，個(gè)人**勞務(wù)**，可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

3、個(gè)人所得稅

（1）特殊政策

《國(guó)家**關(guān)于**貨物運(yùn)輸業(yè)**個(gè)人所得稅預(yù)征率問題的公告》（國(guó)家**公告2011年第44號(hào)）第一條的規(guī)定，對(duì)《國(guó)家**關(guān)于貨物運(yùn)輸業(yè)若干稅收問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕88號(hào)）第四條規(guī)定的**貨運(yùn)**的個(gè)人所得稅納稅人，統(tǒng)一按開票金額的1.5%預(yù)征個(gè)人所得稅。

《國(guó)家**關(guān)于個(gè)人承包建筑收入征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔1999〕286號(hào)）規(guī)定，你省邯鄲市臨漳縣居民郭恩在山西省長(zhǎng)治市以承包方式從事建筑安裝活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)自行申報(bào)繳納其承包經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人所得稅，長(zhǎng)治市西城區(qū)常青建筑公司對(duì)郭恩應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅不負(fù)有代扣代繳義務(wù)。

需要關(guān)注：當(dāng)?shù)厥∈械囊恍┨厥庖?guī)定。

【例】《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整建筑安裝業(yè)個(gè)人所得稅核定征收比例的公告》（蘇地稅規(guī)〔2015〕5號(hào)）的規(guī)定，建筑安裝業(yè)個(gè)人所得稅采取按照工程價(jià)款的一定比例核定征收稅款辦法的，核定征收的比例為工程價(jià)款的4‰。

（2）****時(shí)不預(yù)扣預(yù)繳

自然人取得勞務(wù)報(bào)酬所得申請(qǐng)****的，很多省市在**環(huán)節(jié)不再征收個(gè)人所得稅。**單位( 包括稅務(wù)機(jī)關(guān)和接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托****的單位)在**備注欄內(nèi)統(tǒng)一注明“個(gè)人所得稅由支付人依法預(yù)扣預(yù)繳”等類似字樣。

（3）支付時(shí)預(yù)扣預(yù)繳

《國(guó)家**關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）>的公告》（國(guó)家**公告2018年第61號(hào)）第八條的規(guī)定：扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照以下方法按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款：

勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。

減除費(fèi)用：預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按收入的百分之二十計(jì)算。

應(yīng)納稅所得額：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。勞務(wù)報(bào)酬所得適用個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二（見附件），稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率。

（4）綜合所得匯算清繳

年度終了后，居民個(gè)人按規(guī)定辦理個(gè)人所得稅年度綜合所得匯算清繳時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定計(jì)算勞務(wù)報(bào)酬所得的收入額，并入年終綜合所得計(jì)算應(yīng)納稅額，稅款多退少補(bǔ)。

4、印花稅

印花稅只對(duì)稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)**確定征稅的其他憑證征稅，所以根據(jù)合同**質(zhì)判斷是否繳納印花稅，不在稅目稅率表不繳。

財(cái)稅〔2019〕13號(hào)規(guī)定，個(gè)人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征印花稅（不含證券交易印花稅）。

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實(shí)習(xí)生報(bào)酬如何扣繳個(gè)稅？工資薪金or勞務(wù)報(bào)酬？不用再糾結(jié)了

作者：馬軍生

關(guān)于實(shí)習(xí)生報(bào)酬，屬于工資薪金還是勞務(wù)報(bào)酬？爭(zhēng)議已久，各說(shuō)各的理。這里涉及勞動(dòng)合同法律、個(gè)稅法、企業(yè)所得稅法、**條例，還有相關(guān)的社保法規(guī)。

現(xiàn)在不用糾結(jié)這個(gè)問題了，建議用人單位按照勞務(wù)報(bào)酬報(bào)稅，但采用累計(jì)預(yù)扣法進(jìn)行申報(bào)。

《國(guó)家**關(guān)于印發(fā)《征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定》的通知》（國(guó)稅發(fā)[1994]89號(hào)）第十九條“關(guān)于工資、薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬所得的區(qū)分問題”規(guī)定，工資、薪金所得是屬于非**個(gè)人勞務(wù)活動(dòng)，即在機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、部隊(duì)、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報(bào)酬；勞務(wù)報(bào)酬所得則是個(gè)人**從事各種技藝、提供各項(xiàng)勞務(wù)取得的報(bào)酬。兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關(guān)系，后者則不存在這種關(guān)系。

廈門市稅務(wù)局2019年8月28日答復(fù)：根據(jù)《**國(guó)家**關(guān)于企業(yè)支付學(xué)生實(shí)習(xí)報(bào)酬有關(guān)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2006〕107號(hào)）和《國(guó)家**關(guān)于個(gè)人所得稅若干業(yè)務(wù)問題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2002]146號(hào)）規(guī)定，對(duì)中等職業(yè)學(xué)校和高等院校實(shí)習(xí)生取得的報(bào)酬，企業(yè)應(yīng)代扣代繳其相應(yīng)的個(gè)人所得稅款。如果雙方簽訂雇傭合同，實(shí)習(xí)生取得的收入按“工資薪金”所得征收個(gè)人所得稅；如果不簽訂雇傭合同，則按“勞務(wù)報(bào)酬”征收個(gè)人所得稅。

綜上所述，實(shí)習(xí)生報(bào)酬，既可能是工資薪金，也可能是勞務(wù)報(bào)酬，主要在于其勞務(wù)或者勞動(dòng)是否**、是否與公司建立雇傭與被雇傭關(guān)系。如果從事非**勞動(dòng)，與單位或者公司建議雇傭關(guān)系，就適用工資薪金所得；否則適用勞務(wù)報(bào)酬所得。

但實(shí)務(wù)中，判斷是否為雇傭關(guān)系又是個(gè)扯皮且有爭(zhēng)議的事。

在目前“綜合所得”計(jì)稅方式下，工資薪金和勞務(wù)報(bào)酬，在匯算清繳時(shí)適用政策一樣，但工資薪金是全額計(jì)入，而勞務(wù)報(bào)酬則乘以80%計(jì)入。

但是在支付單位預(yù)扣預(yù)繳時(shí)，則計(jì)稅方式有所不同。工資薪金每月至少有5000元扣除，而一般勞務(wù)報(bào)酬是沒有這個(gè)扣除的，那么每月報(bào)酬超過(guò)800元就面臨扣繳個(gè)稅的問題。

而且，工資薪金是不需要開具**的，勞務(wù)報(bào)酬超過(guò)**起征點(diǎn)就需要開票，這對(duì)企業(yè)也是個(gè)難事。

好在2020年，國(guó)稅總局出臺(tái)一個(gè)新政策，對(duì)實(shí)習(xí)勞動(dòng)報(bào)酬也可以采用累計(jì)預(yù)扣法，這樣的話，對(duì)實(shí)習(xí)生來(lái)說(shuō)，

政策來(lái)源是，國(guó)家**公告2020年第13號(hào)，正在接受全日制學(xué)歷教育的學(xué)生因?qū)嵙?xí)取得勞務(wù)報(bào)酬所得的，扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)，可按照《國(guó)家**關(guān)于發(fā)布〈個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）〉的公告》（2018年第61號(hào)）規(guī)定的累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算并預(yù)扣預(yù)繳稅款。

（注：累計(jì)預(yù)扣法是新個(gè)人所得稅法為適應(yīng)綜合與分類相結(jié)合稅制而采用的一種扣繳方法，與舊稅法下的個(gè)人所得稅扣繳方法有很大不同。累計(jì)預(yù)扣法，是扣繳義務(wù)人向納稅人支付綜合所得預(yù)扣個(gè)人所得稅時(shí)采用的一種方法，即以年度內(nèi)截止當(dāng)期的累計(jì)支付收入計(jì)算出累計(jì)應(yīng)預(yù)扣稅額，減去年度內(nèi)截止上一期的累計(jì)已預(yù)扣稅額，余額即為當(dāng)期應(yīng)預(yù)扣稅額。）

假設(shè)公司2020年7月招聘了一個(gè)全日制大學(xué)生小王實(shí)習(xí)，實(shí)習(xí)工資3000，按勞務(wù)報(bào)酬代扣個(gè)稅。如果不采用累計(jì)預(yù)扣法，采用一般勞務(wù)報(bào)酬，需要扣繳480元個(gè)稅

按照累計(jì)預(yù)扣法，小王的需扣繳多少個(gè)稅呢？

收入額=3000*（1-20%）=2400

7月累計(jì)收入額=2400

應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額

=（累計(jì)收入額-累計(jì)減除費(fèi)用）×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額

*累計(jì)減除費(fèi)用按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的從業(yè)月份數(shù)計(jì)算

。

這是小王的累計(jì)收入額是2400，應(yīng)納稅所得額=2400-5000=-2600，得值為負(fù)，預(yù)扣個(gè)稅為0，所以小王沒有個(gè)稅，不需要預(yù)繳。

系統(tǒng)如何**作呢？首先是增加個(gè)人信息。

注意，系統(tǒng)**作如果符合新政策條件，這里任職受雇從業(yè)類型必須選擇實(shí)習(xí)學(xué)生（全日制學(xué)歷教育），只有選擇了，計(jì)算才能按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算并預(yù)扣預(yù)繳稅款。

當(dāng)然，對(duì)一般勞務(wù)報(bào)酬，是沒法采用累計(jì)預(yù)扣法的。對(duì)實(shí)習(xí)生勞動(dòng)報(bào)酬，國(guó)稅總局給了這個(gè)口子，那么企業(yè)就用起來(lái)吧。

當(dāng)然，勞務(wù)報(bào)酬是否要開具**。

根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)《全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)通知—附件3：營(yíng)改增試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》規(guī)定：

一、下列項(xiàng)目免征**

（九）學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)。

實(shí)習(xí)生符合學(xué)生勤工儉學(xué)免征**政策實(shí)質(zhì)。

當(dāng)然，為穩(wěn)妥起見，也可****，現(xiàn)在各地網(wǎng)上的電子稅局，可以比較方便地****、

自然人取得勞務(wù)報(bào)酬所得申請(qǐng)**的，很多省市不再在**環(huán)節(jié)征收個(gè)人所得稅，**單位在**備注欄內(nèi)統(tǒng)一注明“個(gè)人所得稅由支付人依法預(yù)扣預(yù)繳”等。

依據(jù)《關(guān)于貫徹執(zhí)行〈中華****勞動(dòng)法〉若干問題的意見》第12條的規(guī)定：“在校生利用業(yè)余時(shí)間勤工助學(xué)，不視為就業(yè)，未建立勞動(dòng)關(guān)系，可以不簽訂勞動(dòng)合同。從事有收入勞動(dòng)的在校學(xué)生，不屬于建立勞動(dòng)合同關(guān)系范圍，他們的實(shí)習(xí)收入可以不適用最低工資的有關(guān)規(guī)定。”

全國(guó)人大代表李曉林：大學(xué)生**報(bào)酬扣稅建議更合理

央視網(wǎng)消息(記者張恪忞)：日前國(guó)家**公布了個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除政策，從今年的1月1日起，廣大工薪階層開始少交個(gè)人所得稅。全國(guó)人大代表、中華思源工程扶貧基金會(huì)副理事長(zhǎng)兼秘書長(zhǎng)李曉林關(guān)注到大學(xué)生校外**群體，對(duì)大學(xué)生勞務(wù)報(bào)酬稅收提出建議，以減輕在校大學(xué)生的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。

隨著我國(guó)人才發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施，高等院校的在校大學(xué)生人數(shù)逐年增加，大學(xué)生每年利用課余時(shí)間或者寒暑假參加各類社會(huì)實(shí)踐、勤工儉學(xué)的現(xiàn)象也越來(lái)越普遍。李曉林代表說(shuō)，參加勤工儉學(xué)的在校大學(xué)生，大部分是相對(duì)家境差一些的學(xué)生，為了緩解家庭的經(jīng)濟(jì)壓力，貼補(bǔ)學(xué)費(fèi)和生活費(fèi)，按照現(xiàn)行個(gè)人所得稅法的規(guī)定，在校大學(xué)生勤工儉學(xué)取得的收入屬于“勞務(wù)報(bào)酬所得”，按照現(xiàn)行規(guī)定，**大學(xué)生每次收入在800元以上的，需要平時(shí)先預(yù)繳稅款，如果全年綜合所得不足6萬(wàn)元的，可以在次年3月1日至6月30日期間自行到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳及退稅手續(xù)。

在校大學(xué)生勤工儉學(xué)取得的報(bào)酬，大多數(shù)每月在2000至3000元左右，如果每月再扣除了稅款，到手的收入減少了一大截，雖然最終稅款會(huì)退還，但是退稅不僅要提供各種材料還要等稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核，資金被占用的時(shí)間較長(zhǎng)。李曉林代表建議，對(duì)于在校大學(xué)生，其每次在取得勞務(wù)報(bào)酬所得時(shí)，支付所得的單位暫不預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅，如果全年綜合所得不足6萬(wàn)元，則無(wú)需辦理匯算清繳；如果全年綜合所得超過(guò)6萬(wàn)元，由大學(xué)生本人在次年辦理匯算清繳并補(bǔ)繳稅款。

李曉林代表說(shuō)，這樣不但可以減輕在校大學(xué)生的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，也可以減少稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作壓力。

來(lái)源：央視網(wǎng)

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