很多朋友對于發(fā)放董事費(fèi)要備案嗎和股東分紅個(gè)人所得稅不太懂，今天就由小編來為大家分享，希望可以幫助到大家，下面一起來看看吧！

董事費(fèi)收入個(gè)人所得稅計(jì)算

1、計(jì)算公式為：所屬月份補(bǔ)發(fā)工資應(yīng)納稅額={[(所屬月份補(bǔ)發(fā)工資原所屬月份的工資薪金所得)-費(fèi)用減除額]×適用稅率-速算扣除數(shù)}-原所屬月份已繳納的個(gè)人所得稅。

2、董事費(fèi)在個(gè)人所得稅中是按照勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，勞務(wù)報(bào)酬的個(gè)稅基本計(jì)算方式是：應(yīng)納稅所得額不超過4000元的，扣除800元的費(fèi)用后，按照20%稅率計(jì)征;在4000元以上時(shí)，扣除20%的費(fèi)用后，按照20%的稅率計(jì)算;對勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收，應(yīng)納稅所得額超過2萬元至5萬元的部分，依照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成;超過5萬元的部分，加征十成。

3、(1)領(lǐng)取董事費(fèi)的董事必須由選舉產(chǎn)生，并在企業(yè)合同章程中確定的。

4、(2)董事領(lǐng)取董事費(fèi)必須由董事會決議認(rèn)可

5、(3)在企業(yè)擔(dān)任高級管理工作的董事會成員，已按企業(yè)的高級人員待遇領(lǐng)取工資，不應(yīng)再領(lǐng)取董事費(fèi)。

6、(4)在多個(gè)關(guān)聯(lián)企業(yè)中任職的董事會成員，領(lǐng)取的董事費(fèi)，應(yīng)按合理標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)偟礁麝P(guān)聯(lián)企業(yè)，不應(yīng)只在個(gè)別企業(yè)中列支費(fèi)用。

7、(1)董事費(fèi)應(yīng)據(jù)實(shí)列支，計(jì)入企業(yè)管理費(fèi)。但一董事會名義支付的招待費(fèi)、禮品費(fèi)以及其他屬于交際應(yīng)酬性質(zhì)的支出，就不得作為董事費(fèi)支出。

8、(2)企業(yè)支付的董事費(fèi)，要按照規(guī)定繳納個(gè)人所得稅，由支付企業(yè)代扣代繳，所代扣代繳個(gè)人所得稅不能列入企業(yè)費(fèi)用。

9、《中華****公司法》第一百四十八條董事、高級管理人員不得有下列行為:

10、(二)將公司資金以其個(gè)人名義或者以其他個(gè)人名義開立賬戶存儲;

11、(三)違反公司章程的規(guī)定，未經(jīng)股東會、股東大會或者董事會同意，將公司資金借貸給他人或者以公司財(cái)產(chǎn)為他人提供擔(dān)保;

12、(四)違反公司章程的規(guī)定或者未經(jīng)股東會、股東大會同意,與本公司訂立合同或者進(jìn)行交易;

13、(五)未經(jīng)股東會或者股東大會同意,利用職務(wù)便利為自己或者他人謀取屬于公司的商業(yè)機(jī)會，自營或者為他人經(jīng)營與所任職公司同類的業(yè)務(wù);

14、(六)接受他人與公司交易的傭金歸為己有;

15、(八)違反對公司忠實(shí)義務(wù)的其他行為。董事、高級管理人員違反前款規(guī)定所得的收入應(yīng)當(dāng)歸公司所有。

董事費(fèi)收入怎樣計(jì)算個(gè)人所得稅

1、一、非**個(gè)人勞動（雇傭）：工資、薪金所得；

2、二、**個(gè)人勞動（非雇傭）：勞務(wù)報(bào)酬所得；

3、根據(jù)《個(gè)人所得稅法》董事費(fèi)收入需要區(qū)分一下兩種情況：

4、（1）個(gè)人擔(dān)任公司董事監(jiān)事且不在公司任職受雇的，按勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目征稅；

5、（2）個(gè)人在公司（包括關(guān)聯(lián)公司）任職、受雇同時(shí)兼任董事、監(jiān)事，按工資薪金征稅（與個(gè)人工資合并）。

6、三、根據(jù)《國家**關(guān)于明確個(gè)人所得稅若干政策執(zhí)行問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕121號）第二條的規(guī)定，

7、（一）《國家**關(guān)于印發(fā)〈征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔1994〕089號）第八條規(guī)定的董事費(fèi)按勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目征稅方法，僅適用于個(gè)人擔(dān)任公司董事、監(jiān)事，且不在公司任職、受雇的情形。

8、（二）個(gè)人在公司（包括關(guān)聯(lián)公司）任職、受雇，同時(shí)兼任董事、監(jiān)事的，應(yīng)將董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)與個(gè)人工資收入合并，統(tǒng)一按工資、薪金所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

9、個(gè)人所得稅根據(jù)不同的征稅項(xiàng)目，分別規(guī)定了三種不同的稅率：

10、綜合所得（工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得），適用7級超額累進(jìn)稅率，按月應(yīng)納稅所得額計(jì)算征稅。該稅率按個(gè)人月工資、薪金應(yīng)稅所得額劃分級距，最高一級為45%，最低一級為3%，共7級。

11、經(jīng)營所得適用5級超額累進(jìn)稅率。適用按年計(jì)算、分月預(yù)繳稅款的個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的全年應(yīng)納稅所得額劃分級距，最低一級為5%，最高一級為35%，共5級。

12、比例稅率。對個(gè)人的利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，按次計(jì)算征收個(gè)人所得稅，適用20%的比例稅率。

13、參考資料來源：百度百科-個(gè)人所得稅

董事費(fèi)收入屬于什么所得

勞務(wù)報(bào)酬所得。個(gè)人由于擔(dān)任董事職務(wù)所取得的董事費(fèi)收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，按勞務(wù)報(bào)酬所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。但是對于本企業(yè)的職工或高級管理人員同時(shí)兼任本企業(yè)董事所取得的董事費(fèi)，應(yīng)與其當(dāng)月工資、薪金合并，按工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

一、企業(yè)支付董事費(fèi)財(cái)稅處理方法：

1、支付董事費(fèi)應(yīng)當(dāng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。根據(jù)《國家**關(guān)于明確個(gè)人所得稅若干政策執(zhí)行問題的通知》(國稅發(fā)[2009]121號)規(guī)定，個(gè)人在公司(包括關(guān)聯(lián)公司)任職、受雇，同時(shí)兼任董事、監(jiān)事的，應(yīng)將董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)與個(gè)人工資收入合并，統(tǒng)一按“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅；個(gè)人擔(dān)任公司董事、監(jiān)事，且不在公司任職、受雇的，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

2、董事費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除。根據(jù)《中華****企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華****國務(wù)院令第512號)第三十四條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除。前款所稱工資、薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報(bào)酬，包括基本工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。”

3、董事費(fèi)的會計(jì)處理。根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第9號——職工薪酬》應(yīng)用指南（2014）第三條第（一）款規(guī)定：“未與企業(yè)訂立勞動合同但由企業(yè)正式任命的人員，如部分董事會成員、監(jiān)事會成員等。企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定設(shè)立董事、監(jiān)事，或者董事會、監(jiān)事會的，如所聘請的**董事、外部監(jiān)事等，雖然沒有與企業(yè)訂立勞動合同，但屬于由企業(yè)正式任命的人員，屬于本準(zhǔn)則所稱的職工。”根據(jù)上述規(guī)定，即便有些董事會、監(jiān)事會成員不是本企業(yè)職工,未與企業(yè)訂立勞動合同，但是屬于職工薪酬準(zhǔn)則所稱的職工，會計(jì)核算上按照職工薪酬來處理。董事會費(fèi)包括董事會成員津貼、會議費(fèi)和差旅費(fèi)等。支付給董事會成員的津貼及咨詢費(fèi)應(yīng)列作“管理費(fèi)用-董事會費(fèi)”科目進(jìn)行賬務(wù)處理。

1、董事會的日常開支，包括辦公費(fèi)，外地董事會成員在企業(yè)開會和工作期間的住宿費(fèi)、交通費(fèi)、伙食費(fèi)、郵電費(fèi)和有關(guān)保險(xiǎn)費(fèi)的開支。

2、董事會會務(wù)費(fèi)的開支，包括董事會開會和工作期間董事會成員和有關(guān)工作人員的差旅費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食費(fèi)以及有關(guān)的必要開支。

法律依據(jù)：《中華****公司法》第一百四十八條董事、高級管理人員不得有下列行為:(一)挪用公司資金;(二)將公司資金以其個(gè)人名義或者以其他個(gè)人名義開立賬戶存儲;(三)違反公司章程的規(guī)定，未經(jīng)股東會、股東大會或者董事會同意，將公司資金借貸給他人或者以公司財(cái)產(chǎn)為他人提供擔(dān)保;(四)違反公司章程的規(guī)定或者未經(jīng)股東會、股東大會同意,與本公司訂立合同或者進(jìn)行交易;(五)未經(jīng)股東會或者股東大會同意,利用職務(wù)便利為自己或者他人謀取屬于公司的商業(yè)機(jī)會，自營或者為他人經(jīng)營與所任職公司同類的業(yè)務(wù);(六)接受他人與公司交易的傭金歸為己有;(七)擅自披露公司秘密;(八)違反對公司忠實(shí)義務(wù)的其他行為。董事、高級管理人員違反前款規(guī)定所得的收入應(yīng)當(dāng)歸公司所有。

**董事5萬元稅前津貼如何計(jì)算個(gè)人所得稅

1、國稅發(fā)[1994]089號國家**關(guān)于印發(fā)《征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定》的通知第八點(diǎn)規(guī)定：個(gè)人由于擔(dān)任董事職務(wù)所取得的董事費(fèi)收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得性質(zhì)，按照勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

2、《個(gè)人所得稅法》第三條第四款規(guī)定。勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。對勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。又根據(jù)第六條第四款之規(guī)定，勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

3、《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十一條規(guī)定：稅法第三條第四項(xiàng)所說的勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高，是指個(gè)人一次取得勞務(wù)報(bào)酬，其應(yīng)納稅所得額超過20 000元。應(yīng)納稅所得額超過20 000元至50 000元的部分，依照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成；超過50 000元的部分，加征十成。綜合上述政策法規(guī)可知，董事費(fèi)在個(gè)人所得稅中是按照勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，勞務(wù)報(bào)酬的個(gè)稅基本計(jì)算方式是：應(yīng)納稅所得額不超過4000元的，扣除800元的費(fèi)用后，按照20%稅率計(jì)征；在4000元以上時(shí)，扣除20%的費(fèi)用后，按照20%的稅率計(jì)算；對勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收，應(yīng)納稅所得額超過2萬元至5萬元的部分，依照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成；超過5萬元的部分，加征十成。

二、應(yīng)納稅所得額：依據(jù)上述的稅收政策規(guī)定，該**董事5萬元稅前津貼的應(yīng)納稅所得額為50000-（50000*20%）=40000

三、應(yīng)納個(gè)人所得稅額：20000×20%+（20000×20%×（1+50%）=10000

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