本篇文章給大家談?wù)剛€(gè)稅返還計(jì)入什么科目，以及最新個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還會(huì)計(jì)分錄對(duì)應(yīng)的知識(shí)點(diǎn)，文章可能有點(diǎn)長，但是希望大家可以閱讀完，增長自己的知識(shí)，最重要的是希望對(duì)各位有所幫助，可以解決了您的問題，不要忘了收藏本站喔。

個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還的賬務(wù)處理怎么做

1、我國用人單位都會(huì)為員工代扣代繳個(gè)人所得稅，作為報(bào)酬，稅務(wù)局會(huì)返還2％的手續(xù)費(fèi)。那么對(duì)于個(gè)稅收手續(xù)費(fèi)返還，應(yīng)如何做賬務(wù)處理？

2、個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還具體的賬務(wù)處理：

3、在會(huì)計(jì)中，銀行存款屬于資產(chǎn)類。期末余額就在借方。在會(huì)計(jì)分錄中，借方表示增加。貸方表示減少。

4、個(gè)人所得稅是是國家對(duì)本國公民、居住在本國境內(nèi)的個(gè)人的所得和境外個(gè)人來源于本國的所得征收的一種所得稅。個(gè)人所得稅的納稅人包括居民納稅義務(wù)人和非居民納稅義務(wù)人。其中，納稅義務(wù)人的納稅范圍比較的廣，其負(fù)有完全納稅的義務(wù)，需要對(duì)來源于**境內(nèi)、境外的的全部所得繳納稅款；而非居民納稅義務(wù)人只需要對(duì)來源于**境內(nèi)的所得繳納稅款。

5、個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)是由單位向地方稅務(wù)局申請(qǐng)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)返還代征稅額2％的手續(xù)費(fèi)。因?yàn)槠髽I(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅不屬于公司的日常經(jīng)營，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)給予相應(yīng)的報(bào)酬。

個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還計(jì)入什么科目

2018年9月7日**會(huì)計(jì)司發(fā)布的《關(guān)于2018年度一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式有關(guān)問題的解讀》關(guān)于代扣個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還的填列規(guī)定,企業(yè)作為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人,根據(jù)《中華****個(gè)人所得稅法》收到的扣繳稅款手續(xù)費(fèi),應(yīng)作為其他與日常活動(dòng)相關(guān)的項(xiàng)目在利潤表的”其他收益”項(xiàng)目中填列.

根據(jù)上述規(guī)定,企業(yè)取得代扣代繳個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還按照新的規(guī)定應(yīng)計(jì)入”其他收益”會(huì)計(jì)科目.

個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)和支出的財(cái)稅處理

舉例:假定企業(yè)為一般納稅人,收到1.06萬元的代扣代繳個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi),其中8000元用于發(fā)放參與代扣代繳工作的財(cái)務(wù)人員和人力資源部員工補(bǔ)助.

應(yīng)交稅費(fèi)–應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)600元

說明:如果是小規(guī)模納稅人,則是3%的征稅率計(jì)算應(yīng)交的增值稅稅額.

2.用于發(fā)放參與代扣代繳個(gè)人所得稅工作的財(cái)務(wù)人員和人力資源部員工補(bǔ)助時(shí):

借:應(yīng)付職工薪酬–工資薪金8000元

說明:員工取得該部分補(bǔ)助不繳納個(gè)人所得稅(《**、國家**關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》(財(cái)稅字[1994]20號(hào))第二條的規(guī)定).

3.關(guān)于企業(yè)收到代扣代繳個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)和支出的稅務(wù)處理說明

(1)企業(yè)收到代扣代繳個(gè)人所得稅的手續(xù)費(fèi),屬于增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)范圍,沒有任何文件明確該手續(xù)費(fèi)可以免增值稅,因此應(yīng)按應(yīng)稅勞務(wù)計(jì)征增值稅.

(2)企業(yè)收到手續(xù)費(fèi),屬于企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入范疇,應(yīng)確認(rèn)收入;另一方面,用于辦稅人員的獎(jiǎng)勵(lì)或補(bǔ)助,屬于工資薪金支出范疇,其支出應(yīng)以工資薪金支出在稅前進(jìn)行扣除.

(3)錯(cuò)誤的財(cái)稅處理:收到手續(xù)費(fèi)時(shí)不確認(rèn)收入(會(huì)計(jì)科目”其他收益”),而是直接計(jì)入”其他應(yīng)付款”等往來科目;或者在收到時(shí)不計(jì)提增值稅額.支出時(shí),用于辦稅人員的獎(jiǎng)勵(lì)或補(bǔ)助,不計(jì)入工資薪金支出中,而是直接沖減”其他應(yīng)付款”等科目.謹(jǐn)記,前述財(cái)稅處理是錯(cuò)誤的!

個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還計(jì)入什么科目?根據(jù)我們上面文章中的介紹,我們可以了解到企業(yè)取得個(gè)人所得稅代扣代繳的手續(xù)費(fèi),可以按照我們上面文章中,將收到的手續(xù)費(fèi)計(jì)入企業(yè)的其他收益會(huì)計(jì)科目中,影響企業(yè)當(dāng)期的損益,大家可以參考.

個(gè)人所得稅返還的手續(xù)費(fèi)如何賬務(wù)處理

1、根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第十一條以及《個(gè)人所得稅代扣代繳暫行辦法》第十七條規(guī)定:”對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款,付給百分之二的手續(xù)費(fèi)”:”稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定向扣繳義務(wù)人支付手續(xù)費(fèi).扣繳義務(wù)人可將手續(xù)費(fèi)用于獎(jiǎng)勵(lì)代扣代繳工作成績優(yōu)異的辦稅員(財(cái)務(wù)人員).”由于上述規(guī)定中沒有對(duì)扣繳義務(wù)人取得的手續(xù)費(fèi)收入指定用途,故對(duì)此可分為兩種情況處理:

2、(1)如扣繳義務(wù)人用于獎(jiǎng)勵(lì)辦稅人員的,取得收入可掛往來賬科目,不作為收入處理;辦稅員(財(cái)務(wù)人員)取得代扣繳義務(wù)手續(xù)費(fèi)的獎(jiǎng)勵(lì)收入不計(jì)征個(gè)人所得稅;

3、(2)如扣繳義務(wù)人不用作獎(jiǎng)勵(lì)辦稅員(財(cái)務(wù)人員)個(gè)人的而納入企業(yè)作為其他用途的,則應(yīng)作正常生產(chǎn)經(jīng)營以外取得的收入處理,計(jì)入”營業(yè)外收入”.

4、國稅的個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還的分錄應(yīng)該如何處理?

5、國稅是國家稅務(wù)系統(tǒng),與”地稅”對(duì)稱,是一個(gè)國家實(shí)行分稅制的產(chǎn)物.在發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的過程中,稅收承擔(dān)著組織財(cái)政收入、調(diào)控經(jīng)濟(jì)、調(diào)節(jié)社會(huì)分配的職能.

6、個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還需要繳納增值稅嗎

7、根據(jù)《**國家**關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件1中《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》銷售服務(wù)的第六款第八項(xiàng)規(guī)定:

8、經(jīng)紀(jì)**服務(wù),是指各類經(jīng)紀(jì)、中介、**服務(wù).包括金融**、知識(shí)產(chǎn)權(quán)**、貨物運(yùn)輸**、**報(bào)關(guān)、法律**、房地產(chǎn)中介、職業(yè)中介、婚姻中介、**記賬、拍賣等.

9、代扣代繳個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還屬于經(jīng)紀(jì)**服務(wù),因此,要繳納增值稅.

10、根據(jù)《中華****企業(yè)所得稅法》(中華****主席令第63號(hào))第二條規(guī)定:企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,為收入總額,其中包含第二款中的提供勞務(wù)收入.

11、根據(jù)《中華****企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華****國務(wù)院令第512號(hào))第十五條規(guī)定:

12、企業(yè)所得稅法第六條第(二)項(xiàng)所稱提供勞務(wù)收入,是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運(yùn)輸、倉儲(chǔ)租賃、金融保險(xiǎn)、郵電通信、咨詢經(jīng)紀(jì)、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介**、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動(dòng)取得的收入.

13、根據(jù)《中華****企業(yè)所得稅法》(中華****主席令第63號(hào))第八條規(guī)定:

14、企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除.

15、因此,代扣代繳的個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還屬于上述文件規(guī)定的征收范圍,要計(jì)入企業(yè)所得稅的收入總額中,如果代扣代繳個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)用開支和獎(jiǎng)勵(lì)辦稅人員的,確實(shí)符合生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)常規(guī),應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出.

個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還會(huì)計(jì)分錄

1、企業(yè)發(fā)生個(gè)稅返還手續(xù)費(fèi)時(shí)，賬務(wù)處理為：

2、企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生的個(gè)稅返還手續(xù)費(fèi)時(shí)，賬務(wù)處理為：

個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還是指企業(yè)代扣代繳員工個(gè)稅時(shí)可以相應(yīng)地從稅務(wù)機(jī)關(guān)按2%比例取得返還的手續(xù)費(fèi)。

企業(yè)收到個(gè)稅返還，應(yīng)當(dāng)通過“銀行存款”科目以及“遞延收益”科目進(jìn)行核算，然后通過“其他收益”科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)核算。

“其他收益”科目用于核算總額法下與日常活動(dòng)相關(guān)的**補(bǔ)助以及其他與日常活動(dòng)相關(guān)且應(yīng)直接計(jì)入本科目的項(xiàng)目。

個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還會(huì)計(jì)分錄

根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第十一條以及《個(gè)人所得稅代扣代繳暫行辦法》第十七條規(guī)定:”對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款,付給百分之二的手續(xù)費(fèi)”:”稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定向扣繳義務(wù)人支付手續(xù)費(fèi).扣繳義務(wù)人可將手續(xù)費(fèi)用于獎(jiǎng)勵(lì)代扣代繳工作成績優(yōu)異的辦稅員(財(cái)務(wù)人員).”由于上述規(guī)定中沒有對(duì)扣繳義務(wù)人取得的手續(xù)費(fèi)收入指定用途,故對(duì)此可分為兩種情況處理:

根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第十一條以及《個(gè)人所得稅代扣代繳暫行辦法》第十七條規(guī)定:”對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款,付給百分之二的手續(xù)費(fèi)”:”稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定向扣繳義務(wù)人支付手續(xù)費(fèi).扣繳義務(wù)人可將手續(xù)費(fèi)用于獎(jiǎng)勵(lì)代扣代繳工作成績優(yōu)異的辦稅員(財(cái)務(wù)人員).”由于上述規(guī)定中沒有對(duì)扣繳義務(wù)人取得的手續(xù)費(fèi)收入指定用途,故對(duì)此可分為兩種情況處理:

個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還記賬是怎樣的?

(1)如扣繳義務(wù)人用于獎(jiǎng)勵(lì)辦稅人員的,取得收入可掛往來賬科目,不作為收入處理;辦稅員(財(cái)務(wù)人員)取得代扣繳義務(wù)手續(xù)費(fèi)的獎(jiǎng)勵(lì)收入不計(jì)征個(gè)人所得稅;

(2)如扣繳義務(wù)人不用作獎(jiǎng)勵(lì)辦稅員(財(cái)務(wù)人員)個(gè)人的而納入企業(yè)作為其他用途的,則應(yīng)作正常生產(chǎn)經(jīng)營以外取得的收入處理,計(jì)入”營業(yè)外收入”.

個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還的條文規(guī)定是什么?

個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還的條文規(guī)定:

代扣代繳個(gè)人所得稅是一項(xiàng)法定的義務(wù),不論是否有手續(xù)費(fèi),支付個(gè)人收入的企業(yè)都要履行該義務(wù),所以不屬于營業(yè)稅征稅范圍.但企業(yè)取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)作為單位收入,并入利潤表,計(jì)繳企業(yè)所得稅.

對(duì)于代扣代繳個(gè)人所得稅返還手續(xù)費(fèi)的用途是有明確規(guī)定的:《**國家******銀行關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理的通知》規(guī)定,”三代”單位取得手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)單獨(dú)核算并計(jì)入本單位收入,用于”三代”管理支出,也可以適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)相關(guān)工作人員.

《個(gè)人所得稅代扣代繳暫行辦法》規(guī)定,扣繳義務(wù)人可將其用于代扣代繳費(fèi)用開支和獎(jiǎng)勵(lì)代扣代繳工作做得較好的辦稅人員.這兩個(gè)規(guī)定明確了手續(xù)費(fèi)返還收入應(yīng)用于代扣代繳工作的管理性支出或獎(jiǎng)勵(lì)有關(guān)工作人員.對(duì)于返還手續(xù)費(fèi)在發(fā)放給個(gè)人時(shí)通常是將所有發(fā)放給個(gè)人的手續(xù)費(fèi)都作為免征個(gè)人所得稅進(jìn)行處理.

《**國家**關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》第二條規(guī)定,個(gè)人按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)暫免征收個(gè)人所得稅.國家**《關(guān)于代扣代繳儲(chǔ)蓄存款利息昕得個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)收入征免稅問題的通知》第二條規(guī)定,儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)內(nèi)從事代扣代繳工作的辦稅人員取得的扣繳利息稅手續(xù)費(fèi)所得免征個(gè)人所得稅.怎么做?個(gè)人所得稅代扣代繳之后,企業(yè)取得的手續(xù)費(fèi)返還,可以計(jì)入企業(yè)的其他收益中,影響企業(yè)的當(dāng)期收益,也是需要繳納企業(yè)所得稅等稅金的,具體個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)的返還會(huì)計(jì)分錄請(qǐng)大家參考上文的介紹.

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