大家好,今天小編來為大家解答以下的問題，關(guān)于個(gè)人所得稅稅收籌劃方法，個(gè)人所得稅 稅率表這個(gè)很多人還不知道，現(xiàn)在讓我們一起來看看吧！

個(gè)人所得稅的作用和意義

1、(一)在國際經(jīng)濟(jì)往來中維護(hù)我國的權(quán)益。

2、(二)便于按照平等互利原則處理對外經(jīng)濟(jì)交往和技術(shù)交流小的有關(guān)稅收問題。

3、我國按照國際稅收慣例征收個(gè)人所得稅，不僅有利于維護(hù)我國的權(quán)益，而且有利于按照平等互利原則研究和正確處理國際間雙重征稅和稅收抵免等問題。

4、(三)有利于合理地調(diào)節(jié)收入，在平等互利的基礎(chǔ)上發(fā)展國際間經(jīng)濟(jì)合作和技術(shù)交流。

5、我國個(gè)人的工資、薪金收入比較低，但是隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，各種個(gè)人收入是會(huì)不斷增多的。

6、所以，對超越一輕收入木平較高的個(gè)人收入，本著內(nèi)外一致，適當(dāng)調(diào)節(jié)，合理負(fù)擔(dān)的原則，征收個(gè)人所得稅，這不但有利于國家積累資金和平衡稅收負(fù)擔(dān)，也有利于在平等互利的基礎(chǔ)上，發(fā)展國際間的經(jīng)濟(jì)合作和技術(shù)交流。

個(gè)人所得稅研究背景和意義

1、背景:國民經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)出了不斷持續(xù)增長的局勢，但是當(dāng)前的個(gè)人所得稅改革以及收入分配成為了我國社會(huì)穩(wěn)定更好發(fā)展的趨勢；

2、意義:前后新舊稅制下個(gè)人所得稅的收入再分配效應(yīng)，研究發(fā)現(xiàn)綜合課稅制有利于增強(qiáng)個(gè)人所得稅的收入再分配效應(yīng)。

3、納稅人取得的應(yīng)納稅所得額是其依據(jù)。個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人取得的應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額為個(gè)人取得的各項(xiàng)收人減去稅法規(guī)定的扣除項(xiàng)目或扣除金額后的余額。個(gè)人取得的應(yīng)納稅所得，包括現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券。

4、個(gè)人所得稅的繳稅占比通常是看個(gè)人收入的差異種類，即必須分成薪資、薪酬個(gè)人所得，而且個(gè)人所得稅的繳納必須適用于7級超量超額累進(jìn)稅率，按月應(yīng)繳稅所得額測算征稅，該稅點(diǎn)按個(gè)人月薪、薪金應(yīng)稅所得額區(qū)分級距，最大一級為45%，最少一級為3%，共7級。因而在職員工在進(jìn)行個(gè)人所得稅繳納的情況下，必須按照自身個(gè)人收入的差異狀況，來繳納相對應(yīng)的稅目。

5、希望以上內(nèi)容能對您有所幫助，如果還有問題請咨詢專業(yè)律師。

6、《中華****稅收征收管理法》第一條

7、為了加強(qiáng)稅收征收管理，規(guī)范稅收征收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展，制定本法。

8、凡依法由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理，均適用本法。

9、稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行；法律授權(quán)國務(wù)院規(guī)定的，依照國務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

10、任何機(jī)關(guān)、單位和個(gè)人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定。

11、法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人為納稅人。

12、法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人為扣繳義務(wù)人。納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。

有關(guān)個(gè)人所得稅的論文

個(gè)人所得稅，是稅收以不同的征稅物件為分類標(biāo)準(zhǔn)劃分出的一個(gè)稅種。它對自然人的所得課稅。個(gè)人所得稅法，是指調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人之間在個(gè)人所得稅征納與管理過程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。下面是我為大家整理的，供大家參考。

范文一：個(gè)人所得稅納稅單位的選擇

[摘要]文章以個(gè)人所得稅納稅單位的未來改革方向作為核心研究問題，通過對比以個(gè)人和以家庭為納稅單位各自具有的優(yōu)缺點(diǎn)，尋找符合我國當(dāng)前國情的個(gè)稅納稅單位。在查閱大量文獻(xiàn)資料及對國內(nèi)外已有先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和成熟稅制研究分析的基礎(chǔ)上，文章認(rèn)為以家庭為納稅單位的夫妻薪酬所得單獨(dú)計(jì)稅的合并申報(bào)制度是我國個(gè)人所得稅納稅單位改革的最佳選擇。

[關(guān)鍵詞]稅制改革;個(gè)人所得稅;納稅單位

1個(gè)人所得稅納稅單位的選擇與比較:個(gè)人與家庭

隨著世界各國個(gè)人所得稅納稅單位的不斷演變與發(fā)展以及現(xiàn)行個(gè)人所得稅法的規(guī)定，目前個(gè)人所得稅的納稅單位主要有以下三種類型:個(gè)人、家庭及可供納稅人選擇的納稅單位。

以個(gè)人為納稅單位，就是把單獨(dú)的個(gè)體作為個(gè)人所得稅的納稅主體，僅就納稅人本身取得的全部收入減去稅法允許扣除專案后的所得進(jìn)行納稅申報(bào)。目前，我國個(gè)人所得稅法只允許以個(gè)人為課稅單位。此外，國際上采用這種制度的還有日本、丹麥、芬蘭、紐西蘭和加拿大等國家。其中，日本的個(gè)人所得稅制度發(fā)展較為成熟，在稅制設(shè)計(jì)和稅收征管方面有著較為豐富的經(jīng)驗(yàn)。日本以個(gè)人為課稅單位的綜合所得稅制并不是一種完全意義上的綜合，它同時(shí)以分類征收為補(bǔ)充，即對納稅人取得的大部分收入進(jìn)行綜合課征，對特殊專案實(shí)行分類課征。在費(fèi)用扣除方面設(shè)計(jì)了成本扣除和生計(jì)扣除，不僅充分考慮了取得各項(xiàng)收入耗費(fèi)的直接成本，同時(shí)也考慮到了不同家庭的生活負(fù)擔(dān)差異。綜合為主、分類為輔的課稅原則和完善的稅前扣除機(jī)制不僅提高了稅收征管效率、降低了征納成本，同時(shí)也符合稅收的公平原則和量能負(fù)擔(dān)原則。

以家庭為納稅單位，就是將家庭所有成員取得的全部收入作為應(yīng)稅收入，減除稅法允許扣除專案后的余額作為個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額進(jìn)行申報(bào)納稅。目前，國際上堅(jiān)持以家庭為課稅單位的有法國、菲律賓等國家。以法國為例，法國個(gè)人所得稅法明確規(guī)定納稅人必須以家庭為單位進(jìn)行聯(lián)合申報(bào)納稅。在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，法國個(gè)人所得稅法中引入了家庭系數(shù)制，即給家庭中每個(gè)成員設(shè)定一個(gè)合理的系數(shù)值，一般成年人的系數(shù)為1，孩子的系數(shù)為0.5，然后用家庭所有成員的收入總額除以家庭系數(shù)得到應(yīng)稅收入。例如，在法國一對夫婦和1個(gè)孩子的三口之家月收入總額為45000元，該家庭中夫婦的家庭系數(shù)都為1，孩子的家庭系數(shù)為0.5，故該三口之家的家庭系數(shù)為2.5。因此，可計(jì)算出該家庭本月個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入額為1800045000÷2.5=18000元。由此可以看出，納稅人的婚姻狀態(tài)和所撫養(yǎng)的子女?dāng)?shù)直接影響著個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的高低。家庭人口數(shù)越多則家庭系數(shù)越大，在家庭總收入相同的情況下計(jì)算出來的應(yīng)稅收入越小，應(yīng)納稅額也越少，這充分體現(xiàn)了稅收的量能負(fù)擔(dān)原則。

可供納稅人選擇的納稅單位，是指納稅人在稅法規(guī)定范圍內(nèi)可以自主選擇一種納稅單位進(jìn)行申報(bào)納稅，每種納稅單位都設(shè)計(jì)了與之相適應(yīng)的稅率。這種制度的優(yōu)點(diǎn)是，在進(jìn)行個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)時(shí)，納稅人可根據(jù)自身的生活婚姻狀態(tài)選擇一種最優(yōu)的納稅單位。目前，美國的個(gè)人所得稅采用的就是這種申報(bào)制度。在美國，納稅人進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，可從戶主申報(bào)、已婚聯(lián)合申報(bào)、已婚單獨(dú)申報(bào)、喪偶申報(bào)和單身申報(bào)這五種型別中選擇一種與自身家庭狀態(tài)相適應(yīng)的課稅單位。例如，同樣是已婚夫妻，他們既可以選擇分別獨(dú)自申報(bào)納稅，也可以選擇合并收入后進(jìn)行聯(lián)合申報(bào)納稅。這種可供選擇納稅單位的申報(bào)制度給納稅人提供了充分的籌劃空間，從而激發(fā)納稅人的自主納稅意識。當(dāng)然，多種課稅單位的稅制設(shè)計(jì)使得美國稅制變得愈加復(fù)雜，大大提高了稅收征管成本和納稅人的遵從成本。從本質(zhì)上來看，美國實(shí)行的可供選擇的課稅單位是以個(gè)人為課稅單位和以家庭為課稅單位的綜合，而且這種稅制設(shè)計(jì)過于復(fù)雜，征管成本較高，我國尚且沒有實(shí)施這種稅收征管模式的環(huán)境和條件，因此下文主要研究以個(gè)人為課稅單位和以家庭為課稅單位這兩種稅收制度。

婚姻中性原則是指個(gè)人所得稅課稅單位的選擇不會(huì)對人們對待婚姻的態(tài)度產(chǎn)生影響，即課稅單位的確定不能給婚姻狀態(tài)不同的納稅人帶來額外的稅負(fù)。以個(gè)人為課稅單位意味著每個(gè)人都只對自己取得的收入單獨(dú)進(jìn)行申報(bào)納稅，即配偶中一方取得收入的高低并不會(huì)影響到另一方的應(yīng)納稅額。這種稅收制度充分體現(xiàn)了個(gè)人主義原則，具有良好的婚姻中性。

以個(gè)人為課稅單位只涉及**個(gè)體的經(jīng)濟(jì)行為，即在稅收征管時(shí)，對家庭某一成員課稅不用考慮其他家庭成員的收入情況，便宜征納雙方。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行稅源**時(shí)，更容易獲取個(gè)人的收入資訊，從而便于對納稅人取得的各項(xiàng)所得進(jìn)行源泉扣繳，防止稅源流失。

1未考慮家庭成員收入構(gòu)成差異，造成橫向不公平。

以個(gè)人為納稅單位的稅收征管模式雖然具有簡便、透明的特點(diǎn)，但沒有考慮到納稅人家庭成員收入構(gòu)成差異，從而造成個(gè)稅征收的橫向不公平。下文將以工資薪金為例，用例項(xiàng)說明當(dāng)家庭總收入相同，而家庭成員收入構(gòu)成不同時(shí)，各個(gè)家庭所繳納的個(gè)人所得稅總額有什么不同。從上表可直觀看出，在采用以個(gè)人為課稅單位的稅收征管模式下，當(dāng)家庭總收入相同時(shí)，夫妻雙方收入差距越大家庭稅負(fù)越重;相反，夫妻收入差距越小，家庭稅負(fù)越輕。這是因?yàn)閭€(gè)人所得稅中工資薪金所得采用累進(jìn)稅率，收入懸殊的家庭收入較高那方面臨的邊際稅率較高，稅收負(fù)擔(dān)較重。因此，這種征收管理辦法可能會(huì)導(dǎo)致納稅人為了逃避稅款而改變自身的經(jīng)濟(jì)行為，違背了稅收中性原則。

2無差別的寬免扣除制度，未考慮納稅人家庭負(fù)擔(dān)的差異。

我國現(xiàn)行采用的以個(gè)人為納稅單位的分類所得稅制未考慮到納稅人家庭負(fù)擔(dān)的差異情況，很難體現(xiàn)納稅人的整體負(fù)擔(dān)水平。一個(gè)家庭的納稅能力除了與家庭收入總額直接相關(guān)外，還間接受到家庭構(gòu)成因素的影響。如，家庭成員的勞動(dòng)能力、家庭成員的身體狀態(tài)、贍養(yǎng)人口的數(shù)量、生活支出情況等因素。由于我國個(gè)人所得稅實(shí)行分類征收，分類扣除，分類適用稅率的方式征收稅款，并未設(shè)定對特殊專案的扣除與豁免，因此個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)收入分配尤其是對過高收入的調(diào)節(jié)、縮小貧富差距的效果得不到很好發(fā)揮，有時(shí)甚至起著“逆調(diào)節(jié)”的作用。例如，甲乙兩人均為普通工薪階層，每月收入都為7000元，甲單身，幾乎沒有家庭責(zé)任;而乙為五口之家的一家之主，上有父母需要奉養(yǎng)，下有子女需要養(yǎng)育。在這種情況下，乙的生活負(fù)擔(dān)明顯比甲重得多，因此兩人的納稅能力必然也是不同的。但依據(jù)現(xiàn)行《中華****個(gè)人所得稅法》，甲乙兩人每月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額是相同的，均為7000-3500×10%-105=245元。以小見大，我國現(xiàn)行以個(gè)人為課稅單位的個(gè)人所得稅制在實(shí)際**作中仍存在諸多不公平現(xiàn)象。

3夫妻雙方通過轉(zhuǎn)移收入逃避稅收。

前文所述已經(jīng)闡明在實(shí)行以個(gè)人為納稅單位的稅收征管模式下，當(dāng)家庭總收入相同時(shí)，夫妻雙方收入差距越大家庭稅負(fù)越重。這樣一來，收入懸殊家庭的夫妻雙方就會(huì)想方設(shè)法對應(yīng)納稅所得進(jìn)行轉(zhuǎn)移和分散，拉近夫妻雙方的收入差距，以尋求較低的邊際稅率，從而達(dá)到少繳納稅款的目的。而我國現(xiàn)行的個(gè)人單獨(dú)納稅制度剛好給這類家庭提供了可乘之機(jī)。

家庭是一個(gè)基礎(chǔ)的經(jīng)濟(jì)單元，家庭經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)嚴(yán)重制約著納稅人的負(fù)稅能力。采用家庭聯(lián)合納稅的稅收征管模式能夠充分考慮到各個(gè)家庭的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)差異，公平地衡量納稅人的負(fù)稅能力。此外，只要一個(gè)家庭的收入總額不變，不管收入在夫妻之間怎樣進(jìn)行分配，整個(gè)家庭的稅收負(fù)擔(dān)就保持不變。這不僅充分考慮了家庭成員的收入構(gòu)成和家庭負(fù)擔(dān)差異，還可以避免家庭成員之間通過資產(chǎn)或收入的分割轉(zhuǎn)移進(jìn)行避稅，從而防止稅源流失。

稅收的經(jīng)濟(jì)效率原則是指***征稅應(yīng)有利于資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)機(jī)制的有效執(zhí)行。當(dāng)個(gè)人所得稅采用家庭聯(lián)合納稅的稅收征管模式時(shí)，為了達(dá)到家庭經(jīng)濟(jì)效率的最大化，夫妻雙方會(huì)根據(jù)自身的實(shí)際情況選擇對家庭最有利的一種工作組合方式:夫妻雙方同時(shí)外出工作或一方工作一方留家照料。由此可以看出，家庭聯(lián)合納稅相對于個(gè)人納稅能更好地使一個(gè)家庭的福利實(shí)現(xiàn)最大化，并且能達(dá)到勞動(dòng)力資源的有效配置。

前文已經(jīng)說明，當(dāng)夫妻雙方收入差距較大時(shí)，家庭聯(lián)合納稅有利于減輕稅負(fù);當(dāng)夫妻收入差距較小時(shí)，家庭聯(lián)合納稅反而會(huì)加重稅負(fù)。這樣一來，個(gè)人所得稅課稅單位的選擇會(huì)給不同婚姻狀態(tài)的納稅人帶來額外稅負(fù)，從而影響納稅人對待婚姻的態(tài)度，不符合婚姻中性原則。

2流動(dòng)人口過多造成按家庭課稅成本太高。

隨著工業(yè)化、城市化程序的不斷加快及城市交通的不斷發(fā)展，外出務(wù)工的農(nóng)村勞動(dòng)力和選擇異地工作的都市白領(lǐng)越來越多，這使得我國勞動(dòng)力、人口和家庭的流動(dòng)性越來越大。據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前我國流動(dòng)人口超過兩億人，這改變了我國傳統(tǒng)的家庭結(jié)構(gòu)型別，使得社會(huì)上產(chǎn)生了空巢老人、留守兒童、夫妻分離等許多跨越空間地理位置的新型家庭型別。在這種情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以掌握異地家庭每個(gè)成員的經(jīng)濟(jì)狀況，不能及時(shí)獲取異地家庭成員的全部收入資訊，不便于稅務(wù)機(jī)關(guān)對整個(gè)家庭的經(jīng)濟(jì)狀況進(jìn)行綜合統(tǒng)計(jì)。倘若采用家庭聯(lián)合納稅的稅收征管模式，會(huì)使稅務(wù)人員的工作負(fù)擔(dān)加重，同時(shí)也將大大增加稅收征管成本。

3難以掌握異地同一家庭成員的收入情況。

怎樣對異地同一家庭人員的收入狀況資訊進(jìn)行收集整理，一直是個(gè)人所得稅課稅單位由個(gè)人向家庭變革的最大技術(shù)問題。我國目前存在大量的“人戶分離”、“異地收入”現(xiàn)象，在采用家庭聯(lián)合納稅的稅收征管模式下，怎樣獲取異地同一家庭成員的收入資訊并對其進(jìn)行合并課稅，成為了最難跨越的技術(shù)障礙。此外，稅務(wù)機(jī)關(guān)目前尚未與銀行、金融機(jī)構(gòu)等相關(guān)部門建立起資訊互通渠道，難以掌握納稅人真實(shí)的家庭財(cái)產(chǎn)記錄，特別是股息、利息、紅利等游離于**之外的收入，造成監(jiān)督上的疏漏和稅源的大量流失。

4現(xiàn)行分類稅制難以確定費(fèi)用扣除總額。

以家庭為單位進(jìn)行課稅就意味著將家庭所有成員的收入?yún)R總在一起，然后扣除整個(gè)家庭必要的生計(jì)費(fèi)用總額后對其統(tǒng)一課稅。然而，我國目前實(shí)行的分類所得稅制度是將納稅人的所有應(yīng)納稅所得，按其各自的性質(zhì)和特點(diǎn)劃分為不同型別，每一類的扣除標(biāo)準(zhǔn)都不盡相同。可以看出，在分類征收模式下，難以綜合考慮整個(gè)家庭的費(fèi)用扣除總額。并且，隨著現(xiàn)代化程序的加快和社會(huì)的不斷變遷，我國的家庭結(jié)構(gòu)也在不斷隨之變化，逐漸呈現(xiàn)出多樣化的特點(diǎn)。實(shí)行家庭聯(lián)合納稅就意味著要對不同結(jié)構(gòu)的家庭加以分類，并制定出全新的與之相適應(yīng)的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，這無疑是一項(xiàng)艱鉅的任務(wù)。

2我國個(gè)人所得稅納稅單位改革的建議

一方面，我國當(dāng)前實(shí)行的以個(gè)人為納稅單位的稅收征管模式具有諸多弊端，在新一輪的稅制改革背景下迫切需要改革;另一方面，最近備受青睞的家庭聯(lián)合納稅申報(bào)制度雖然富有橫向公平，且能在一定程度上彌補(bǔ)現(xiàn)行個(gè)稅制度中存在的不足，但因其不具有婚姻中性，且會(huì)在一定程度上對納稅人的經(jīng)濟(jì)行為造成“扭曲”，因此單純的以家庭為納稅單位也不是我國個(gè)人所得稅納稅單位的最優(yōu)選擇。綜上所述，實(shí)行夫妻薪酬所得單獨(dú)計(jì)稅的合并申報(bào)制度是我國個(gè)人所得稅納稅單位未來改革的主要方向。

2.1采取夫妻薪酬所得單獨(dú)計(jì)稅的合并申報(bào)制度

以家庭為課稅單位意味著夫妻之間的收入要合并納稅，夫妻收入合并納稅后的總體稅負(fù)相對於夫妻雙方獨(dú)自納稅的稅負(fù)水平或升或降，這在一定程度上影響了人們對待婚姻的態(tài)度。為了使家庭聯(lián)合納稅符合婚姻中性原則，我國**地區(qū)實(shí)行了夫妻薪酬所得單獨(dú)納稅的合并申報(bào)制度，即夫妻的薪酬所得可單獨(dú)計(jì)算征稅，其他所得仍需匯總計(jì)算征稅。**所得稅法第十五條合并申報(bào)第三項(xiàng)規(guī)定，“不論夫妻采用何種財(cái)產(chǎn)制度，其所得均應(yīng)依法合并申報(bào)。”在合并申報(bào)制度實(shí)施初期，所得稅法要求夫妻的全部所得都應(yīng)進(jìn)行聯(lián)合申報(bào)納稅，然而在稅收實(shí)踐中逐漸發(fā)現(xiàn)聯(lián)合申報(bào)會(huì)產(chǎn)生較高的累進(jìn)稅率，從而使夫妻合并納稅后的稅負(fù)水平發(fā)生變化，進(jìn)而影響婚姻中性。因此**當(dāng)局對所得稅法進(jìn)行修改，決定采用夫妻薪酬所得單獨(dú)納稅的合并申報(bào)制度。夫妻薪酬所得單獨(dú)納稅的合并申報(bào)制度既具有以家庭為納稅單位合并課稅的優(yōu)點(diǎn)，也可以在一定程度上減輕配偶間薪酬的累進(jìn)稅負(fù)，盡量降低對婚姻的干預(yù)程度。

2.2建立完善的綜合資訊平臺，加強(qiáng)與相關(guān)部門的合作交流

我國目前還缺乏一個(gè)能將納稅人家庭相關(guān)資訊有效地綜合起來的資訊平臺，也缺乏與金融機(jī)構(gòu)、銀行等有關(guān)部門的合作交流及資訊共享。據(jù)證實(shí)，為了給家庭聯(lián)合納稅征管模式提供必要的技術(shù)支援，全國地方稅務(wù)系統(tǒng)個(gè)人資訊聯(lián)網(wǎng)工作已于2012年在我國***部門的大力推進(jìn)下全面啟動(dòng)。此外，自1994年開始，歷經(jīng)金稅一期、金稅二期和金稅三期工程建設(shè)，我國金稅工程已取得巨大成就。金稅三期工程建設(shè)的總體目標(biāo)是“一個(gè)平臺、兩級處理、三個(gè)覆蓋、四類系統(tǒng)”，最終將建成一個(gè)實(shí)現(xiàn)資訊互享、覆蓋范圍廣泛的現(xiàn)代化稅收管理資訊化系統(tǒng)。這種現(xiàn)代化的稅收管理系統(tǒng)通過建立一個(gè)統(tǒng)一的網(wǎng)路平臺，將稅務(wù)部門及其他相關(guān)***部門的資訊實(shí)現(xiàn)互通，從而促進(jìn)***各部門間的資訊交流和共同協(xié)作。在這種資訊共享的管理環(huán)境下，稅務(wù)部門能全面掌握納稅人的基本情況，及時(shí)了解納稅人家庭情況的變動(dòng)，從而有利于稅制設(shè)計(jì)，加強(qiáng)稅源**，簡化稅收征管工作。

2.3簡化家庭的概念，引入家庭系數(shù)制

家庭是一個(gè)寬泛的概念，在稅收征管時(shí)如何明確界定家庭的范圍是一個(gè)比較棘手的問題。例如，家庭聯(lián)合納稅中的“家庭”究竟是指一對夫婦和子女的兩代之家還是多對夫婦和子女的幾世同堂大家庭。家庭范圍的界定不清晰使得按家庭課征個(gè)人所得稅變得愈加難以**作和復(fù)雜化。根據(jù)《**家庭發(fā)展報(bào)告2014》，我國目前一共大概有4.3億戶家庭，家庭規(guī)模平均為3.02人。對比往年資料可知，我國家庭規(guī)模日趨小型化，家庭規(guī)模日益小型化為我們選擇家庭作為納稅單位提供了良好的條件。在這種趨勢下，稅務(wù)機(jī)關(guān)可選擇核心家庭作為根本課稅單位，即不是以共同生活而是以婚姻關(guān)系作為家庭的劃分標(biāo)準(zhǔn)。這樣，稅務(wù)部門在制定稅率時(shí)就以核心家庭為根本出發(fā)點(diǎn)，對于一個(gè)兩對夫婦的三代之家或人口更多的家庭可采取拆分方式。在簡化家庭概念的同時(shí)，我國還可引入法國的家庭系數(shù)制，即對家庭每個(gè)成員設(shè)定一個(gè)合理的系數(shù)值，然后用家庭系數(shù)去除家庭聯(lián)合申報(bào)納稅的那部分收入得到應(yīng)稅收入。

混合所得稅制又稱分類綜合所得稅制，顧名思義，是指對納稅人的一部分收入分類分項(xiàng)課稅，其余部分收入加總合計(jì)課稅。混合所得稅制兼具了分類與綜合兩種個(gè)人所得稅制度的優(yōu)點(diǎn)，未來會(huì)受到更多國家的推崇與采用。我國目前實(shí)行的分類所得稅模式具有便宜征納雙方的優(yōu)點(diǎn)，但同時(shí)也存在很多弊端，主要體現(xiàn)在個(gè)人所得稅的費(fèi)用扣除方面。分類分項(xiàng)扣除使得應(yīng)稅類別越多的納稅人被允許的費(fèi)用扣除總額越多，從而難以準(zhǔn)確反映納稅人的實(shí)際綜合負(fù)稅能力，不符合量能負(fù)擔(dān)原則。而綜合所得稅制雖然最能反映納稅人的整體負(fù)稅能力，但其管理成本高、難度大。因此，結(jié)合當(dāng)前國情，我國可借鑒日本個(gè)人所得稅的先進(jìn)制度與經(jīng)驗(yàn)，對納稅人的大部分所得采用綜合征收，對特殊專案所得實(shí)行單獨(dú)計(jì)稅，如資本利得。在費(fèi)用扣除方面，對取得的各項(xiàng)收入進(jìn)行必要的成本扣除及根據(jù)家庭負(fù)擔(dān)狀況進(jìn)行生計(jì)扣除。這種稅前扣除機(jī)制不僅充分考慮到了納稅人取得各項(xiàng)應(yīng)稅收入耗費(fèi)的必要成本，同時(shí)還考慮到了不同家庭生活負(fù)擔(dān)的差異，符合稅收的量能負(fù)擔(dān)原則和公平稅負(fù)原則。

以家庭為納稅單位的夫妻薪酬所得單獨(dú)計(jì)稅的合并申報(bào)制度不僅具有家庭聯(lián)合納稅的優(yōu)點(diǎn)，同時(shí)也具有良好的婚姻中性。從理論上而言符合我國當(dāng)前實(shí)際國情;從情感上而言也有利于促進(jìn)社會(huì)公平，構(gòu)建和諧社會(huì);從**作上來看，不可否認(rèn)目前尚存在著難以跨越的技術(shù)障礙，但我們不能以此為借口，一再推托。當(dāng)前國情下，我國尚不具備實(shí)行夫妻薪酬所得單獨(dú)計(jì)稅的合并申報(bào)制度的必要技術(shù)條件，但這不能成為我們止步不前的理由。個(gè)稅改革的最終目標(biāo)是使其更好地發(fā)揮調(diào)節(jié)收入分配、縮小貧富差距的政策效果，即達(dá)到“有錢人多納稅，窮人少納稅”的目的，同時(shí)又不影響婚姻中性，而夫妻薪酬所得單獨(dú)計(jì)稅的合并申報(bào)制度恰好能滿足這一設(shè)想。因此，我們應(yīng)主動(dòng)創(chuàng)造條件，順應(yīng)民意，使以家庭為納稅單位的夫妻薪酬所得單獨(dú)計(jì)稅的合并申報(bào)制度早日落實(shí)，成為民眾福祉。

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范文二：個(gè)人所得稅制現(xiàn)存問題與對策探討

個(gè)人所得稅的收取人群包括本國民眾、居住在本國境內(nèi)的個(gè)人所得和境外個(gè)人來源于本國的所得征收的一種所得稅，個(gè)人所得稅在我國目前的財(cái)政收入中占有較大的比重，在經(jīng)過多次調(diào)整之后，我國的個(gè)人所得稅制所采取的征收模式為分類制。

1個(gè)人所得稅制模式以及在執(zhí)行過程中存在的問題

造成的原因：一部分是由于目前的個(gè)人所得稅制度尚且存在較為明顯的缺陷，另一部分原因則是由于貧富差距逐漸擴(kuò)大而引起的民眾心理失衡。

1.2現(xiàn)有稅制對費(fèi)用扣除的規(guī)定不科學(xué)

目前我國關(guān)于個(gè)人所得稅的繳納制度是適用于全國范圍內(nèi)的，對于居民所得稅的免征額也是完全統(tǒng)一的，這樣的規(guī)定雖然在一定程度上保證了居民繳納費(fèi)用的公平公正性，但是卻并沒有實(shí)際考慮到納稅居民的個(gè)人實(shí)際情況以及不同地區(qū)之間消費(fèi)水平的差異。沒有考慮納稅人的家庭情況及實(shí)際負(fù)擔(dān)能力如贍養(yǎng)老人、養(yǎng)育子女、房貸等諸多方面的因素。

1.3現(xiàn)有稅制實(shí)現(xiàn)分類制征收模式不夠合理

在實(shí)際征收過程中，對于工資薪金和勞務(wù)報(bào)酬收入難以區(qū)分，可能造成收入相同而納稅不同的現(xiàn)象發(fā)生。例如王某是企業(yè)的設(shè)計(jì)人員每月工資、薪金所得8000元，繳納的個(gè)人所得稅為8000-3500×10%-105=345元。而李某個(gè)人從事設(shè)計(jì)工資，每月勞務(wù)報(bào)酬所得8000元，繳納的個(gè)人所得稅為[8000*1-20%]×20%=1280元。兩人繳納的個(gè)人所得稅相差935元。同樣的一個(gè)月勞動(dòng)所得，卻由于我國費(fèi)用扣除制度對工資、薪金收入和勞務(wù)報(bào)酬收入課征辦法不同使李某多繳935元的稅款。

1.4現(xiàn)有稅制無法充分貫徹立法原則

我國個(gè)人所得稅所遵循的一個(gè)重要原則是要緩解收入差距，但是從實(shí)際情況來看，近幾年來，我國的貧富差距越來越大，現(xiàn)行稅制已經(jīng)無法全面衡量納稅人的納稅能力，反而造成了綜合收入多稅負(fù)輕，而經(jīng)濟(jì)來源平均較低但是收入相對集中的人稅負(fù)重的現(xiàn)象。此外，現(xiàn)行稅制還在一定程度上為稅收管理帶來了困難。

納稅不公平主要體現(xiàn)在納稅主體之間，按照現(xiàn)有規(guī)定，個(gè)人所得稅的征收方式可以分為按月計(jì)征和按年計(jì)征，按年計(jì)征的主要納稅物件有個(gè)體工商戶、企業(yè)事業(yè)單位、特定的某些行業(yè)和薪資來源，這樣的征稅制度會(huì)在一定程度上造成某些特定行業(yè)或者個(gè)體經(jīng)營者與普通企業(yè)員工的納稅差異，其次，稅務(wù)部門雖然對應(yīng)繳納稅資的企業(yè)專案有著統(tǒng)一規(guī)定，但是在稅收的實(shí)際**作中卻存在著很大差別。

將綜合稅制與分類稅制進(jìn)行融合，將兩者進(jìn)行統(tǒng)一應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)對不同性質(zhì)稅款的合理收取。在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型階段，個(gè)人所得稅制度會(huì)不斷隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)行調(diào)整，應(yīng)用綜合稅與分類稅的混合制度進(jìn)行管理，可以在很大程度上杜絕偷稅漏稅、稅收不合理現(xiàn)象的發(fā)生。實(shí)現(xiàn)稅收管理水平與稅收環(huán)境的和諧統(tǒng)一。

扣除標(biāo)準(zhǔn)不能僅僅根據(jù)薪資水平與資金性質(zhì)進(jìn)行評價(jià)。眾所周知，我國地廣人多，因此不同地區(qū)的發(fā)展水平與不同家庭的生活負(fù)擔(dān)都各不相同。除去統(tǒng)一規(guī)定的免征額，對于其他減免政策需要進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)系統(tǒng)的分析。

2.3將個(gè)人所得稅由分類制向綜合制改進(jìn)

首先就需要采用不同稅率對納稅人的分項(xiàng)所得的征收分類稅進(jìn)行預(yù)先扣除，當(dāng)納稅年度結(jié)束后，再由納稅人對全年各項(xiàng)綜合所得稅進(jìn)行合并申報(bào)，同時(shí)通過多退少補(bǔ)的方式對年度內(nèi)已納稅金額進(jìn)行清繳匯算。

完善稅收的相關(guān)法律法規(guī)并加以推廣，強(qiáng)化稅法宣傳，讓每個(gè)公民懂法、知法，增強(qiáng)公民自覺依法納稅的意識。

首先可以借助先進(jìn)的現(xiàn)代電子科學(xué)技術(shù)，通過與銀行合作建立完善的資訊管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)全國范圍內(nèi)的資源共享，避免由于資訊錯(cuò)誤而造成稅收管理的負(fù)面影響。資訊管理系統(tǒng)需要對個(gè)人的收入來源、收入數(shù)量進(jìn)行詳細(xì)的**與核查，此外，還要對個(gè)人持有的不動(dòng)產(chǎn)與流動(dòng)資金進(jìn)行定期登記核實(shí)，以實(shí)現(xiàn)對納稅人的財(cái)產(chǎn)監(jiān)管。

個(gè)人所得稅改革的背景,內(nèi)容和意義分別是什么

1、背景：面對個(gè)稅的所有納稅人實(shí)行“一刀切”，而不考慮納稅人家庭負(fù)擔(dān)的輕重、家庭支出的多少。同時(shí)，對個(gè)稅扣除標(biāo)準(zhǔn)缺乏動(dòng)態(tài)管理，沒有與物價(jià)指數(shù)、平均工資水平的上升實(shí)行掛鉤，導(dǎo)致提高個(gè)稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的呼聲時(shí)有發(fā)出。

2、主要內(nèi)容：將個(gè)人經(jīng)常發(fā)生的主要所得項(xiàng)目納入綜合征稅范圍。將工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)4項(xiàng)所得納入綜合征稅范圍，實(shí)行按月或按次分項(xiàng)預(yù)繳、按年匯總計(jì)算、多退少補(bǔ)的征管模式。

3、意義：改革后或?qū)⑹勾蟛糠止ば阶暹m用最低的一級或兩級稅率，同時(shí)符合最高稅率的高收入者數(shù)量也會(huì)增加。

4、此次個(gè)稅改革的目的是為了進(jìn)一步便民、惠民、利民，主要內(nèi)容包括：

5、一是將個(gè)人經(jīng)常發(fā)生的主要所得項(xiàng)目納入綜合征稅范圍。將工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)4項(xiàng)所得納入綜合征稅范圍，實(shí)行按月或按次分項(xiàng)預(yù)繳、按年匯總計(jì)算、多退少補(bǔ)的征管模式。

6、二是完善個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除模式。一方面合理提高基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，將基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高到每人每月5000元，另一方面設(shè)立子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。

7、參考資料：百度百科-個(gè)人所得稅改革

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