本篇文章給大家談?wù)剛€(gè)人所得稅怎么征收，以及個(gè)人所得稅背景和意義對(duì)應(yīng)的知識(shí)點(diǎn)，文章可能有點(diǎn)長(zhǎng)，但是希望大家可以閱讀完，增長(zhǎng)自己的知識(shí)，最重要的是希望對(duì)各位有所幫助，可以解決了您的問(wèn)題，不要忘了收藏本站喔。

我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅的利弊是什么

個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人?穴自然人?雪取得的各項(xiàng)所得征收的一種所得稅。我國(guó)自1980年開(kāi)始征收個(gè)人所得稅，當(dāng)時(shí)是每月800元的起征點(diǎn)。1980年征收了10萬(wàn)元，2006年猛增到2452.32億元。26年增長(zhǎng)了245倍之多。

我國(guó)的個(gè)人所得稅雖然發(fā)展迅速，成績(jī)不小，但與國(guó)際上相比，差距仍然很大。2006年我國(guó)個(gè)人所得稅收入只占當(dāng)年稅收總收入的6%左右，這遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于發(fā)達(dá)國(guó)家，也低于絕大多數(shù)發(fā)展**家的水平。據(jù)國(guó)際貨幣基金組織的《**財(cái)政統(tǒng)計(jì)年鑒》所示，93個(gè)發(fā)展**家個(gè)人所得稅收入占稅收總收入比重的平均值為10.92%，21個(gè)工業(yè)化國(guó)家平均值為29.04%。這說(shuō)明我國(guó)個(gè)人所得稅在稅收體制和征收管理等方面仍然存在許多問(wèn)題。

個(gè)人所得稅法自1799年創(chuàng)立于英國(guó)，歷經(jīng)兩個(gè)多世紀(jì)的發(fā)展和完善。美、英、澳、加等國(guó)家2006年個(gè)人所得稅占其總稅收收入的平均比重為50%以上。

從收入規(guī)模上看，個(gè)人所得稅已成為第四大稅種，是**財(cái)政收入的一項(xiàng)重要來(lái)源。我國(guó)800元的個(gè)人所得稅起征點(diǎn)25年沒(méi)變，2006年，起征點(diǎn)上調(diào)到1600元，專(zhuān)家和**對(duì)此多有異議，認(rèn)為起征點(diǎn)仍然偏低。社會(huì)各群體要求改革的呼聲也日益強(qiáng)烈。

美國(guó)是世界上公認(rèn)稅收制度較完善的國(guó)家之一，高收入者是美國(guó)個(gè)人所得稅納稅的主體。據(jù)統(tǒng)計(jì)，年收入在10萬(wàn)美元以上的群體所繳納的稅款，每年占美國(guó)全部個(gè)人稅收總額的60%以上。

在我國(guó)，情況卻恰恰相反。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2006年**16萬(wàn)億元的存款總量中，人數(shù)不足20%的富人們占有80%—90%，其所繳的個(gè)人所得稅卻不及總量的10%。**富人的稅收負(fù)擔(dān)在世界上來(lái)說(shuō)應(yīng)該是最輕的。可現(xiàn)在，此種情況不但沒(méi)有改觀，反而愈演愈烈！

目前，個(gè)人所得稅的調(diào)節(jié)個(gè)人收入、縮小貧富差距這項(xiàng)功能″基本無(wú)效″。原因在于，1600元的個(gè)人所得稅起征點(diǎn)設(shè)置偏低。富人與一般勞動(dòng)者的所交稅額與其財(cái)富不成比例。

現(xiàn)在，個(gè)稅的65%來(lái)自工薪階層，工薪階層反成了個(gè)稅繳納的主體，由此，在納稅人心中產(chǎn)生了不公平感是很自然的，這種現(xiàn)象正在遭到人們?cè)絹?lái)越多的質(zhì)疑，這與當(dāng)初設(shè)置個(gè)人所得稅是為了調(diào)節(jié)貧富差距這一稅制初衷相悖。

筆者的朋友小張，來(lái)自河北省唐山農(nóng)村，大學(xué)畢業(yè)后在北京國(guó)貿(mào)附近的一家外資企業(yè)工作。女朋友來(lái)自寧夏，是他的大學(xué)同學(xué)，是北京中關(guān)村一家電腦公司的職員。他倆的月收入人均5000元，兩人年收入水平120000元。表面上看，他們似乎很富有，是令人羨慕的高級(jí)白領(lǐng)，可實(shí)際上，他們卻成了城市新的貧困一族，按北京的說(shuō)法，是“月光族”，就是工資月月花光的一族。

讓我們來(lái)看看他們兩人的每月總開(kāi)支：房租2000多元；伙食費(fèi)1800多元；衣物和手機(jī)、寬帶費(fèi)1500多元；人情來(lái)往1000多元，贍養(yǎng)老人1000多元，交通費(fèi)800多元；看病等其他開(kāi)支1000多元。年底要回鄉(xiāng)探望父母，除去車(chē)旅費(fèi)，再買(mǎi)上點(diǎn)兒禮物，一年的收入全部花光，日子過(guò)的緊巴巴的。

要知道，他們已經(jīng)把開(kāi)支降到最低程度，在北京這樣的典型高消費(fèi)城市，他們雖然有大學(xué)學(xué)歷，也有一技之長(zhǎng)，但是，他們?nèi)匀皇切乱淮F人。就這一點(diǎn)點(diǎn)不多的收入，還在發(fā)工資的時(shí)候，提前就由所在單位代為扣除了個(gè)人所得稅。扣除稅款后，他們的收入比這自然更少。

結(jié)婚3年了，他們不敢要孩子，租的房子也僅僅是一不足十平米臥室且與別人共用衛(wèi)生間和廚房的老樓房。面對(duì)每平方米上萬(wàn)的高房?jī)r(jià)，他們想都不敢想?yún)s買(mǎi)屬于自己的住房。平常去農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)買(mǎi)菜也不是想吃什么就買(mǎi)什么，而是看看哪些是當(dāng)下最便宜的。可想而知，在北京月均收入1600元的普通人，過(guò)的又該是什么樣的日子？

京津唐地區(qū)、長(zhǎng)江三角洲、珠江三角洲是**經(jīng)濟(jì)最發(fā)達(dá)的地區(qū)，收入水平也遙遙領(lǐng)先于全國(guó)，在北京收入5000元都要過(guò)窮日子，可以想像，在其他一些地區(qū)，1600元夠干什么？通常是僅僅維持溫飽而已！

國(guó)家統(tǒng)計(jì)局的最新資料顯示：2006年，全國(guó)城鎮(zhèn)居民人均年收入為11759元，城鎮(zhèn)工薪族月工資1000—3000多元的人占了絕大部分，西部城市可能還達(dá)不到這個(gè)水平。這點(diǎn)兒錢(qián)，僅僅夠維持普通的生計(jì)：贍養(yǎng)老人，培養(yǎng)孩子，買(mǎi)房子，看病等等的開(kāi)支都要靠這點(diǎn)兒薪水，工薪階層交納個(gè)人所得稅，而且占了大頭，是典型的劫貧濟(jì)富。有專(zhuān)家指出，個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)定在月收入8000元至10000元，才比較合理。

清華大學(xué)公共管理學(xué)院教授胡鞍鋼援引國(guó)內(nèi)外的數(shù)據(jù)說(shuō)，我國(guó)繳納個(gè)人所得稅的人群中，排第一位的是工薪階層，排第二位的是在**的外國(guó)人，第三才是私營(yíng)企業(yè)主、個(gè)體戶(hù)等。分析的結(jié)論是，當(dāng)前我國(guó)每個(gè)農(nóng)民的稅負(fù)要高于城里人。城市每人平均年稅費(fèi)約為37元，而農(nóng)村每人約為90元。城市里，低收入者的稅負(fù)要高于高收入者。我國(guó)稅法中，收入越多應(yīng)該納稅越多的“累進(jìn)制”，在最高收入人群面前變成了“累退制”。我國(guó)最高收入戶(hù)的稅負(fù)，差不多為世界之最低。

說(shuō)起“富人”納稅，我們自然會(huì)想起幾年前轟動(dòng)演藝界的明星稅案。1989年，當(dāng)紅歌星毛阿敏逃稅，全國(guó)**窮追猛打，令其個(gè)人形象一落千丈，幾乎從歌壇消失。最終對(duì)毛阿敏處以所偷稅3倍的罰款。2002年，號(hào)稱(chēng)“億萬(wàn)富姐”的電影演員劉曉慶因偷稅被逮捕。僅查實(shí)的劉曉慶公司涉及的偷稅金額即在上千萬(wàn)元。

人們把“**(內(nèi)地)私營(yíng)企業(yè)納稅百?gòu)?qiáng)”名單與美國(guó)權(quán)威財(cái)經(jīng)雜志《福布斯》所公布的“**富豪排行榜”作了比較，結(jié)果令人吃驚：前50名的“富豪”同時(shí)進(jìn)入納稅前50名的僅有4人！

2006年，我國(guó)16萬(wàn)億元的銀行存款總量中，大約有15萬(wàn)億的存款是富人的。他們僅僅占存款總?cè)藬?shù)的20%以下，但其所繳納的個(gè)人所得稅還不到已征收個(gè)人所得稅總量的10%。這，就是**的納稅現(xiàn)實(shí)！

一些歌星影星多次偷稅、漏稅，總數(shù)達(dá)上百萬(wàn)元，卻仍能在舞臺(tái)上頻頻露臉，而在國(guó)外，這樣的歌星影星早就身敗名裂甚至坐牢了。

國(guó)家**的最新資料顯示：2006年全國(guó)入庫(kù)稅收37636億元，若按個(gè)稅占稅收總額15%的國(guó)際平均水平衡量，我國(guó)的個(gè)人所得稅應(yīng)為5645億元，也就是說(shuō)，這一年我國(guó)個(gè)人所得稅白白流失了3200億元。

現(xiàn)在的**，正在成為世界上貧富差別最大的國(guó)家之一，成為世界上國(guó)家財(cái)富向富人集中速度最快的國(guó)家，使**成為世界上富人所占有的財(cái)富最多的國(guó)家。

據(jù)波士頓咨詢(xún)公司報(bào)告顯示，在**大陸，富有家庭(年度管理金融資產(chǎn)額在10萬(wàn)美元以上的家庭)約為150萬(wàn)戶(hù)。著名跨國(guó)經(jīng)濟(jì)咨詢(xún)機(jī)構(gòu)美林公司所提供的數(shù)字為：2006年，**內(nèi)地個(gè)人美元金融資產(chǎn)410萬(wàn)元以上(約合**幣3400萬(wàn)元)的富翁，有36.7萬(wàn)人，他們的金融總資產(chǎn)己超過(guò)了1.2萬(wàn)億美元。

**改革開(kāi)放走到了第29個(gè)年頭，過(guò)于懸殊的貧富差距己成為**深入改革開(kāi)放和可持續(xù)發(fā)展最大的難題。**必須遏制社會(huì)財(cái)富非正常的過(guò)快、過(guò)多的向極少數(shù)富人集中，而解決這道難題的最好辦法便是稅收。

為什么說(shuō)個(gè)人所得稅在**具有越來(lái)越重要的地位

個(gè)人所得稅1799年首創(chuàng)于英國(guó)，是指對(duì)個(gè)人所得額征收的一種稅。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，該稅種所占地位越來(lái)越顯著。而在我國(guó)現(xiàn)階段，對(duì)個(gè)人所得稅的征管并不理想。對(duì)工資薪金外個(gè)人收入難以**，對(duì)偷稅處罰不力、部門(mén)協(xié)調(diào)工作不夠等等，促成個(gè)人所得稅征管不力的現(xiàn)狀。個(gè)人所得稅征收不公的現(xiàn)象客觀存在，若此問(wèn)題得不到很好的解決，勢(shì)必會(huì)在一定程度上造成減少財(cái)稅收入，擴(kuò)大貧富差距，影響社會(huì)安定，阻礙經(jīng)濟(jì)發(fā)展等不良現(xiàn)象的發(fā)生。因此，有關(guān)個(gè)人所得稅的熱點(diǎn)問(wèn)題，值得我們思考。

一、目前我國(guó)個(gè)人所得稅征管中存在的主要問(wèn)題

（一）個(gè)人所得稅占稅收總額比重過(guò)低

過(guò)去的20年是我國(guó)經(jīng)濟(jì)總量和國(guó)民財(cái)富增長(zhǎng)最快的時(shí)期，經(jīng)濟(jì)發(fā)展的各項(xiàng)指標(biāo)均走在世界前列，但個(gè)人所得稅占稅收總額比重卻低于發(fā)展**家水平。1998年個(gè)人所得稅占稅收總額比重為3.4%，2001年這一比重提高為6.6%，①而美國(guó)這一比重超過(guò)40%。我國(guó)周邊的國(guó)家，如韓國(guó)、泰國(guó)、印度、印尼的比重（一般在10—20%之間）均超過(guò)我國(guó)水平。據(jù)國(guó)家**最近測(cè)算的一項(xiàng)數(shù)據(jù)表明：我國(guó)個(gè)人所得稅每年的稅金流失至少在一千億元以上。其理由是：世界上發(fā)達(dá)國(guó)家的個(gè)人所得稅占總收入水平的30%，發(fā)展**家是15%。我國(guó)去年稅收總收入一萬(wàn)七千億元，個(gè)人所得稅收入一千二百億元②。如果按照發(fā)展**家15%的比例計(jì)算，我國(guó)去年應(yīng)該入庫(kù)個(gè)人所得稅2250億元。在相當(dāng)長(zhǎng)的一段時(shí)期內(nèi)，我國(guó)的個(gè)人所得稅收入要成為國(guó)家的主要收入還不太現(xiàn)實(shí)。但是，個(gè)人所得稅所占的比重實(shí)在是太低，如此過(guò)低的個(gè)人所得稅收入在世界上實(shí)在并不多見(jiàn)。可見(jiàn)，個(gè)人所得稅的征管現(xiàn)狀令人堪憂。

目前我國(guó)的稅收征管制度不健全，征管手段落后,難以體現(xiàn)出較高的征管水平。個(gè)人所得稅是所有稅種中納稅人數(shù)量最多的一個(gè)稅種,征管工作量相當(dāng)大,必須有一套嚴(yán)密的征管制度來(lái)保證。而我國(guó)目前實(shí)行的代扣代繳和自行申報(bào)兩種征收方法,其申報(bào)、審核、扣繳制度等都不健全,征管手段落后,難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期效果。自行申報(bào)制度不健全，代扣代繳制度又難以落到實(shí)處。稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法水平也不高，在一定程度上也影響到了稅款的征收。稅務(wù)部門(mén)征管信息不暢、征管效率低下。由于受目前征管體制的局限，征管信息傳遞并不準(zhǔn)確，而且時(shí)效性很差。不但納稅人的信息資料不能跨征管區(qū)域順利傳遞，甚至同一級(jí)稅務(wù)部門(mén)內(nèi)部征管與征管之間、征管與稽查之間、征管與稅政之間的信息傳遞也會(huì)受阻。同時(shí)，由于稅務(wù)部門(mén)和其他相關(guān)部門(mén)缺乏實(shí)質(zhì)性的配合措施（比如稅銀聯(lián)網(wǎng)、國(guó)地稅聯(lián)網(wǎng)等），信息不能實(shí)現(xiàn)共享，形成了外部信息來(lái)源不暢，稅務(wù)部門(mén)無(wú)法準(zhǔn)確判斷稅源組織征管，出現(xiàn)了大量的漏洞。同一納稅人在不同地區(qū)，不同時(shí)間內(nèi)取得的各項(xiàng)收入，在納稅人不主動(dòng)申報(bào)的情況下，稅務(wù)部門(mén)根本無(wú)法統(tǒng)計(jì)匯總，讓其納稅，在征管手段比較落后的地區(qū)甚至出現(xiàn)了失控的狀態(tài)。

（三）稅收調(diào)節(jié)貧富差距的作用在縮小

按理說(shuō)，掌握社會(huì)較多財(cái)富的人，應(yīng)為個(gè)人所得稅的主力納稅人。而我國(guó)的現(xiàn)狀是：處于中間的、收入來(lái)源主要依靠工資薪金的階層繳納的個(gè)人所得稅占全部個(gè)人所得稅收入的46.4%③；應(yīng)作為個(gè)人所得稅繳納主要群體的上層階層（包括在改革開(kāi)放中發(fā)家致富的民營(yíng)老板、歌星、影星、球星及建筑承包商等名副其實(shí)的富人群體），繳納的個(gè)人所得稅只占個(gè)人所得稅收入總額的5%左右④。個(gè)人所得稅征管首要問(wèn)題是明確納稅人的收入。當(dāng)前什么是一個(gè)納稅人的真正全部收入是一件難事,至少有下列行為稅務(wù)機(jī)關(guān)很難控制。一是收入渠道多元化。一個(gè)納稅人同一納稅期內(nèi)取得哪些應(yīng)稅收入,在銀行里沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一的賬號(hào),銀行方面不清楚,稅務(wù)方面更不清楚。二是公民收入以現(xiàn)金取得較多(勞動(dòng)法規(guī)定工資薪金按月以現(xiàn)金支付),與銀行的個(gè)人賬號(hào)不發(fā)生直接聯(lián)系,收入難于控制。三是不合法收入往往不直接經(jīng)銀行發(fā)生。正因?yàn)橛猩鲜銮闆r,工薪收入者就成了個(gè)人所得稅的主要支撐。

我國(guó)實(shí)行改革開(kāi)放以后，人們的收入水平逐漸提高，這在一定程度上就造成了個(gè)人收入的多元化、隱蔽化,稅務(wù)機(jī)關(guān)難以**。公民納稅意識(shí)相對(duì)比較淡薄,富人逃稅、明星偷稅好像是習(xí)以為常、無(wú)所謂的事情。在報(bào)紙上**報(bào)道上經(jīng)常會(huì)看見(jiàn)、聽(tīng)見(jiàn)一些明星有錢(qián)人偷逃稅款的事情。比如說(shuō)毛阿敏偷稅事件和劉曉慶偷稅漏稅案件等等。據(jù)**經(jīng)濟(jì)景氣監(jiān)測(cè)中心會(huì)同**電視臺(tái)《**財(cái)經(jīng)報(bào)道》對(duì)北京、上海、廣州等地的七百余位居民進(jìn)行調(diào)查，結(jié)果顯示，僅有12%的受訪居民宣稱(chēng)自己完全繳納了個(gè)人所得稅，與此同時(shí)，有將近24%的受訪居民承認(rèn)只繳納了部分或完全未繳納個(gè)人所得稅，是完全繳納者的兩倍。⑤個(gè)人所得稅可以說(shuō)在我國(guó)是征收管理難度最大，偷逃稅面最寬的稅種。

解決個(gè)人所得稅征管問(wèn)題的幾點(diǎn)對(duì)策

目前我國(guó)采用的稅制模式是分類(lèi)征收稅制模式，這種課稅模式既缺乏彈性，又加大了征稅成本，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和個(gè)人收入來(lái)源渠道增多，這種課稅模式必會(huì)使稅收征管更加困難和效率低下。考慮到我國(guó)目前納稅人的納稅意識(shí)、稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管能力和征管手段等都還不是很健全，因此主張采用綜合所得課稅為主、分類(lèi)所得課稅為輔的混合所得稅模式。首先，根據(jù)我國(guó)的實(shí)際情況，考慮適應(yīng)國(guó)際經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢(shì)，我們應(yīng)摒棄單純的分類(lèi)征收模式，確立以綜合征收為主，適當(dāng)分類(lèi)征收的稅制模式。因?yàn)椋F(xiàn)在世界上幾乎沒(méi)有國(guó)家采用單純的分項(xiàng)稅制模式征收個(gè)人所得稅，我們作為世界上最大的發(fā)展**家，必須要融入到世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大潮中來(lái)，必須要努力適應(yīng)國(guó)際經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢(shì)，仍然采用單純的分類(lèi)稅制模式已經(jīng)行不通了，必須要通過(guò)改革首先向混合制過(guò)渡,然后再向綜合制發(fā)展。其次，分項(xiàng)稅制模式，不能適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，缺乏公平，征管效率低下，不利于個(gè)人所得稅的職能作用的發(fā)展。而以綜合所得課稅為主、分類(lèi)所得課稅為輔的混合制真正立足于我國(guó)的國(guó)情有利于體現(xiàn)量能納稅的原則，真正實(shí)現(xiàn)個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)個(gè)人收入、防止兩極分化的目標(biāo)。

例如前文所舉的例子，有甲、乙兩個(gè)納稅人，甲某月收入為3200元，其中工薪收入為800元，勞務(wù)報(bào)酬收入為800元，稿酬收入為800元，特許權(quán)使用費(fèi)所得800元；而乙某獲得工薪收入為1600元。如采用綜合所得課稅，扣除標(biāo)準(zhǔn)仍為800元，甲的計(jì)稅收入為2400元，乙的計(jì)稅收入為800元，即便適用同檔稅率，甲應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅也要三倍于乙。因此，使用綜合所得課稅，能夠全面、完整體現(xiàn)納稅人真實(shí)的納稅能力。

（二）合理的設(shè)計(jì)稅率結(jié)構(gòu)和費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)

我國(guó)個(gè)人所得稅目前的稅率結(jié)構(gòu)有悖公平，容易使得納稅人產(chǎn)生偷逃稅款的動(dòng)機(jī)，因此應(yīng)該重新設(shè)計(jì)個(gè)人所得稅的稅率結(jié)構(gòu)，實(shí)行“少檔次、低稅率”的累進(jìn)稅率模式。首先，稅率檔次設(shè)計(jì)以五級(jí)為宜。其次，考慮通貨膨脹、經(jīng)濟(jì)水平發(fā)展和人們生活水平提高等因素適當(dāng)提高減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和增加扣除項(xiàng)目。盡管個(gè)人所得稅法經(jīng)過(guò)了幾次修正，但減除費(fèi)用800元的標(biāo)準(zhǔn)始終沒(méi)有調(diào)整，一直執(zhí)行到現(xiàn)在，這顯然與現(xiàn)今社會(huì)狀況不太相符。我們可以允許各省、自治區(qū)、直轄市級(jí)**根據(jù)本地區(qū)的具體情況，相應(yīng)確定減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)**、國(guó)家**備案，這樣做既可以更好地符合實(shí)際狀況，也有利于調(diào)節(jié)個(gè)人收入水平。同時(shí)，要根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀需要，適當(dāng)?shù)脑黾右恍┛鄢?xiàng)目。根據(jù)我國(guó)目前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的具體情況，綜合考慮住房、教育、醫(yī)療、保險(xiǎn)等因素，設(shè)立相應(yīng)的扣除項(xiàng)目。這樣將更有利于我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

仍以前文所舉例子作比，甲和乙兩個(gè)納稅人，某月甲乙都是獲得收入3000元，甲是勞務(wù)報(bào)酬所得，乙是工資所得，而且甲乙的家庭狀況有所不同，甲需要瞻養(yǎng)兩個(gè)老人并撫養(yǎng)一個(gè)小孩，同時(shí)甲的配偶沒(méi)有任何經(jīng)濟(jì)來(lái)源；而乙則單獨(dú)生活，沒(méi)有家庭上的負(fù)擔(dān)。如果按照量能負(fù)擔(dān)的納稅原則，增加合理的扣除項(xiàng)目，甲的計(jì)稅收入應(yīng)低于乙，并且按照超額累進(jìn)稅率，對(duì)甲課稅適用的稅率應(yīng)等于或小于對(duì)乙適用的稅率，所以甲應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅應(yīng)小于乙。從而避免現(xiàn)行稅制下，甲的稅負(fù)大于乙的不合理現(xiàn)象。

（三）擴(kuò)大納稅人知情權(quán)，增強(qiáng)納稅意識(shí)

法律是關(guān)于權(quán)利與義務(wù)的規(guī)定,權(quán)利義務(wù)是對(duì)稱(chēng)的,沒(méi)有無(wú)權(quán)利的義務(wù),也沒(méi)有無(wú)義務(wù)的權(quán)利。享受權(quán)利者必履行義務(wù),履行義務(wù)者就有權(quán)享有權(quán)利。現(xiàn)實(shí)社會(huì)中權(quán)利義務(wù)不對(duì)等,履行納稅義務(wù)與否,并不影響對(duì)公共產(chǎn)品和公共服務(wù)的享有。既然能享受權(quán)利又不履行納稅義務(wù),必然使“納稅光榮”只剩下空洞的口號(hào),喪失了法律公平、正義之本。在稅法宣傳上更多的是宣揚(yáng)納稅人的義務(wù)而淡漠納稅人的權(quán)利,弱化了納稅意識(shí)。可以相信,解決納稅義務(wù)者的權(quán)利后,其納稅積極性會(huì)大大增強(qiáng)。因此擴(kuò)大納稅人的知情權(quán),增加**財(cái)政預(yù)算、財(cái)政開(kāi)支的透明度,使納稅人真實(shí)感受到是國(guó)家的主人。納稅人不僅征稅過(guò)程清楚,而且稅款流向也明白,使納稅人的納稅抵觸情緒消除。**職能的正常運(yùn)轉(zhuǎn)與納稅人的納稅行為密切相關(guān),**部門(mén)使用納稅人提供的資金,納稅人享有監(jiān)督**部門(mén)工作和接受**部門(mén)服務(wù)的權(quán)利,納稅人的監(jiān)督能有效防止諸多重復(fù)建設(shè)、浪費(fèi),也是遏制**的一劑良方。

（四）加大對(duì)偷漏個(gè)人所得稅行為的查處、打擊力度，維**律的嚴(yán)肅性

搞好個(gè)人所得稅的征收管理，對(duì)偷漏稅行為查處、打擊得力是關(guān)鍵之一。針對(duì)現(xiàn)階段我國(guó)對(duì)個(gè)人所得偷漏稅行為查處打擊不力的現(xiàn)狀，筆者建議，全國(guó)應(yīng)進(jìn)行每年多次的個(gè)人所得稅的專(zhuān)項(xiàng)檢查，加強(qiáng)稅務(wù)部門(mén)與有關(guān)部門(mén)的密切配合；通過(guò)立法，賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)一些特殊的權(quán)力，增強(qiáng)執(zhí)法的力度；對(duì)查處的偷漏稅行為，加大對(duì)納稅人罰款的數(shù)額，參照一些國(guó)家的做法——不管納稅人偷多少稅，都罰其個(gè)傾家蕩產(chǎn)，并將其偷稅行為公之于眾，以做到“罰一儆百”，促使其他納稅人依法納稅。同時(shí)，對(duì)一些偷漏稅構(gòu)成**的納稅人，不能以罰代法，必須依法追究其刑事責(zé)任，以維**律的嚴(yán)肅性。

（五）加強(qiáng)稅收源泉控制，防止稅款流失

在我國(guó)目前普遍存在個(gè)人收入分配多元化、隱蔽化且支付方式現(xiàn)金化的情況下，完善我國(guó)的個(gè)人所得稅，加強(qiáng)稅收征管，首選要加強(qiáng)稅源控制。具體措施為：

1、用現(xiàn)代化手段加強(qiáng)稅源控制。采用美國(guó)等一些發(fā)達(dá)國(guó)家的做法，為每個(gè)有正常收入的公民設(shè)立專(zhuān)用的稅務(wù)號(hào)碼，建立收入納稅檔案，使個(gè)人的一切收入支出都在稅務(wù)專(zhuān)號(hào)下進(jìn)行。與此相聯(lián)系，針對(duì)長(zhǎng)期以來(lái)儲(chǔ)蓄存款的非實(shí)名制使公民個(gè)人的收入不公開(kāi)、不透明，以致嚴(yán)重妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)個(gè)人所得稅稅源控制的現(xiàn)狀，改個(gè)人儲(chǔ)蓄存款的非實(shí)名制為稅務(wù)、銀行聯(lián)合且微機(jī)聯(lián)網(wǎng)前提下的實(shí)名制，增加個(gè)人收入的透明度，使公民的每項(xiàng)收入都處于稅務(wù)機(jī)關(guān)的有效**之下，使每個(gè)公民的收入納稅情況都一目了然，進(jìn)而可堵塞稅收漏洞，防止稅款流失。

2、充分發(fā)揮代扣代繳義務(wù)人的作用。對(duì)個(gè)人所得稅實(shí)行源泉控制，由支付單位作為代扣代繳義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)扣繳義務(wù)人）扣繳稅款，這是我國(guó)現(xiàn)行稅法的要求。這種做法既符合國(guó)際慣例，也適合我國(guó)現(xiàn)階段稅收征管手段落后，專(zhuān)業(yè)化征管力量不強(qiáng)、急需形成社會(huì)征收網(wǎng)絡(luò)的實(shí)際情況。為此，針對(duì)前些年扣繳義務(wù)人的扣繳稅款作用未能很好發(fā)揮的現(xiàn)實(shí)，建立扣繳義務(wù)人檔案，規(guī)范扣繳義務(wù)人扣繳稅款和申報(bào)的程序，督導(dǎo)納稅人正確使用扣稅憑證，加強(qiáng)對(duì)扣繳義務(wù)人的宣傳明白其不履行稅法規(guī)定的扣繳稅款的義務(wù)，要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，使代扣代繳稅款工作進(jìn)一步完善和規(guī)范化。

我國(guó)個(gè)人所得稅征收模式都有哪些不足之處

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我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅分類(lèi)征收模式現(xiàn)狀分析

(一)我國(guó)現(xiàn)行分類(lèi)征收模式的優(yōu)點(diǎn)

(二)我國(guó)現(xiàn)行分類(lèi)征收模式的不足

(三)我國(guó)目前個(gè)人所得稅改革過(guò)程中存在的問(wèn)題

我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅分類(lèi)征收模式現(xiàn)狀分析

征管水平?jīng)Q定征收模式是否行之有效。任何稅制都不能脫離征管現(xiàn)狀。我國(guó)目前稅收征管能力局限于“間接”和“截流”這兩個(gè)層面[1]。間接指的是征管方式間接，納稅人與征稅人沒(méi)有直接的接觸，通過(guò)代扣代繳主體進(jìn)行征稅，截流指的是征稅與現(xiàn)金流直接相關(guān)，離開(kāi)現(xiàn)金流難以實(shí)現(xiàn)有效課稅。

我國(guó)目前的個(gè)人所得稅征收模式，屬于分類(lèi)征收模式，即將納稅人不同來(lái)源、性質(zhì)的所得項(xiàng)目，分為11個(gè)稅目(工資、薪金所得;個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得;對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得;勞務(wù)報(bào)酬所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費(fèi)所得;利息、股息、紅利所得;財(cái)產(chǎn)租賃所得;財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;偶然所得;經(jīng)國(guó)務(wù)院**門(mén)確定征稅的其他所得。)，按照不同的規(guī)定進(jìn)行征收。該征收模式優(yōu)點(diǎn)在于手續(xù)簡(jiǎn)便，節(jié)約納稅成本，便于實(shí)現(xiàn)國(guó)家特定目標(biāo)，符合稅收效率原則;該模式的缺點(diǎn)在于課稅范圍狹窄，容易產(chǎn)生巨大的避稅空間，在部分情況下不能體現(xiàn)稅收公平原則。

(一)我國(guó)現(xiàn)行分類(lèi)征收模式的優(yōu)點(diǎn)

我國(guó)個(gè)人所得稅采用分類(lèi)征收模式，在節(jié)約納稅成本以及提高稅收征收率[2]方面有巨大優(yōu)勢(shì)。由于我國(guó)稅收征管水平較低，在當(dāng)前的條件下，除少量直接稅(如房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅)外，只能征收間接稅。即便名義上為直接稅的個(gè)人所得稅，也是采用間接征管手段，即源泉扣繳，進(jìn)行征收，并沒(méi)有實(shí)現(xiàn)真正的直接征收個(gè)人所得稅。因此分類(lèi)征收模式是我國(guó)最為合適的征收模式。

基于分類(lèi)征收制的優(yōu)點(diǎn)，國(guó)家可以通過(guò)調(diào)節(jié)個(gè)別稅目稅率，控制免征額，針對(duì)不同行業(yè)提供不同的優(yōu)惠政策，從而實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)。例如，基于我國(guó)行業(yè)之間發(fā)展不平衡，收入分配差距不斷擴(kuò)大問(wèn)題，可以設(shè)計(jì)歧視性的稅收優(yōu)惠政策，以實(shí)現(xiàn)國(guó)家對(duì)特定行業(yè)的特定目標(biāo)。

分類(lèi)征收模式是最適合當(dāng)前現(xiàn)行稅收管理水平的征收模式。該模式從降低征收成本和提高稅收征管效率方面，具有不可比擬的優(yōu)勢(shì)。我國(guó)當(dāng)前稅收征管水平停留在“間接”和“截流”這個(gè)層面上，由于我國(guó)稅收征管水平的限制，導(dǎo)致國(guó)外先進(jìn)的征收模式在我國(guó)難以實(shí)行。因此，分類(lèi)征收模式是在我國(guó)目前征管水平較低的條件下相對(duì)最優(yōu)課稅模式。

(二)我國(guó)現(xiàn)行分類(lèi)征收模式的不足

分類(lèi)征收模式通過(guò)正列舉法確定稅目。隨著經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，居民收入來(lái)源渠道增多，收入逐漸提升，如不能及時(shí)調(diào)整，可能會(huì)出現(xiàn)之前未列入應(yīng)稅收入或按照其他收入進(jìn)行課稅的收入，這將導(dǎo)致該征收的稅款，要么不征，要么按照其他收入進(jìn)行核算導(dǎo)致征收不合理。同時(shí)，隨著經(jīng)濟(jì)體制改革，部分收入項(xiàng)目已經(jīng)或即將消失，如內(nèi)部退養(yǎng)取得一次性所得[3]，已經(jīng)逐步被退休金所取代，但該收入項(xiàng)目依然存在于現(xiàn)行稅制中。由于正列舉法本身的缺陷，導(dǎo)致了個(gè)人所得稅課稅范圍無(wú)法與社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要相匹配。

2.分類(lèi)征收模式產(chǎn)生巨大避稅空間

由于各個(gè)稅目對(duì)應(yīng)的稅率和免征額不同，確認(rèn)收入時(shí)間點(diǎn)以及對(duì)“一次”在定義上的不同，各個(gè)稅目的應(yīng)納稅所得額分別核算，導(dǎo)致巨大的避稅空間。例如，在邊際稅率極高的情況下，將工資轉(zhuǎn)化成勞務(wù)報(bào)酬;將應(yīng)作為一次性收入的勞務(wù)報(bào)酬所得進(jìn)行分解，按照多次所得進(jìn)行納稅。

由于各個(gè)稅目之間的稅率以及確認(rèn)收入時(shí)間不同，以及相應(yīng)產(chǎn)生的巨大避稅空間，導(dǎo)致個(gè)人所得稅難以體現(xiàn)稅收公平原則。

由于分類(lèi)征收模式根據(jù)所得收入來(lái)源不同區(qū)分不同稅目，因此該模式會(huì)將經(jīng)濟(jì)性質(zhì)相同而來(lái)源不同的收入，按照不同稅目進(jìn)行征收，進(jìn)而可能導(dǎo)致收入相同的納稅人，按照收入不同的性質(zhì)繳納不同稅目的個(gè)人所得稅。因此，相對(duì)于單一來(lái)源的納稅人，有多個(gè)收入來(lái)源的納稅人實(shí)際稅負(fù)可能更低。因此存在稅收橫向不公平。同時(shí)，由于低收入者和中等收入者大多是工薪階層，收入來(lái)源單一;，高收入者收入來(lái)源較多，因此高收入者通過(guò)改變收入性質(zhì)進(jìn)行逃稅相對(duì)更容易，使得稅收縱向不公平。

在此我們假設(shè)甲乙二人的稅前收入均為每月3500元，甲與一家稅務(wù)師事務(wù)所簽訂勞動(dòng)合同，提供稅務(wù)咨詢(xún)服務(wù);乙與同一家事務(wù)所簽訂勞務(wù)合同，同樣提供咨詢(xún)服務(wù)。據(jù)現(xiàn)行個(gè)人所得稅法，甲的月收入正好等于免征額3500元，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為0元;乙應(yīng)當(dāng)按照勞務(wù)報(bào)酬繳納540元個(gè)人所得稅。由于工資薪金與勞務(wù)報(bào)酬的稅率完全不同，因此，即便睡前收入發(fā)生變化，我們也有足夠的理由相信，在稅前收入相同情況下，工資薪金與勞務(wù)報(bào)酬的應(yīng)納稅費(fèi)不同，存在稅收橫向不公平。

另外，同樣是利息所得，出于國(guó)家戰(zhàn)略目的，國(guó)債及地方**債務(wù)免征個(gè)人所得稅，而除此以外的其他利息所得，均征收20%的個(gè)人所得稅，某種程度上也不符合稅收公平原則。并且，相對(duì)于本國(guó)居民，外國(guó)居民的個(gè)人所得稅免征額更高(外國(guó)人適用的免征額為4800元，而**居民適用3500元免征額)，也存在一定程度的稅收縱向不公平。

(三)我國(guó)目前個(gè)人所得稅改革過(guò)程中存在的問(wèn)題

我國(guó)個(gè)人所得稅改革過(guò)程中暴露出課稅理論落后，我國(guó)征管水平落后，稅制改革手段單一這三個(gè)主要問(wèn)題

我國(guó)在2005-2011六年內(nèi)對(duì)個(gè)人所得稅分別進(jìn)行了三次改革。2006年將個(gè)人所得稅工資薪金免征額從每月800元提高為1600元;2008年3月提高到2000元，同時(shí)實(shí)行個(gè)人所得稅納稅申報(bào)制度[4];2011年又將個(gè)人所得稅工資薪金免征額從每月2000元提高為3500元，同時(shí)將9級(jí)超額累進(jìn)稅率調(diào)整為7級(jí)超額累進(jìn)稅率。2007年將儲(chǔ)蓄存款的個(gè)人所得稅適用稅率由20%調(diào)整為5%，其后于2008年暫免征收。總結(jié)近幾次個(gè)人所得稅改革，除實(shí)行個(gè)人所得稅納稅申報(bào)制度改革具有實(shí)質(zhì)性外，其他具有影響力的改革僅對(duì)稅率、免征額進(jìn)行調(diào)整。然而，就納稅申報(bào)制度這一點(diǎn)，從稅收征管水平上考慮，無(wú)法做到強(qiáng)制所有人進(jìn)行納稅申報(bào)。至今針對(duì)高收入者的征稅問(wèn)題仍然是困擾著我國(guó)稅務(wù)部門(mén)的難題。因此，納稅申報(bào)制度在征管上無(wú)法實(shí)現(xiàn)。由于征管水平的限制，使得改革乏力。

目前我國(guó)稅收征管水平仍然較低，無(wú)法有效收集所有納稅人收入、財(cái)產(chǎn)信息，同時(shí)第三方報(bào)告制度仍然不完善，稅務(wù)局無(wú)法掌握納稅人收入信息。在此條件下，只能實(shí)行以源泉扣繳為代表的分類(lèi)征收模式。因此，只有稅收征管水平有較大提升，才能實(shí)現(xiàn)個(gè)人所得稅更加深入的改革。

來(lái)源說(shuō)是目前我國(guó)界定課稅范圍的主要理論。該學(xué)說(shuō)最早起源于英國(guó)農(nóng)業(yè)社會(huì)的收獲傳統(tǒng)，主張對(duì)不同所得，根據(jù)所得的來(lái)源進(jìn)行分類(lèi)課稅，對(duì)應(yīng)目前的分類(lèi)征收模式，即根據(jù)所得來(lái)源，采用不同的稅率與扣除標(biāo)準(zhǔn)。在目前國(guó)際社會(huì)中，普遍被接受的是凈資產(chǎn)增值說(shuō)。該學(xué)說(shuō)認(rèn)為應(yīng)稅所得應(yīng)包括所有的凈收益。從定義上可以得出，凈資產(chǎn)增值說(shuō)認(rèn)為課稅范圍是一個(gè)寬泛的概念。以該學(xué)說(shuō)為代表的征收模式是目前以西方為代表的綜合征收模式。

文章到此結(jié)束，如果本次分享的個(gè)人所得稅怎么征收和個(gè)人所得稅背景和意義的問(wèn)題解決了您的問(wèn)題，那么我們由衷的感到高興！