q些q来Q报考一U徏造师的h来多Q很多准备报名一U徏造师的朋友们会问了,考一U徏造师有什么用处?到底g值得考呢Q下面是编为大家分享的详细内容Q一h看看吧?/span>
1、薪资待遇好
许多考一U徏造师证书的考生Q大都是因ؓ有了一U徏造师证书可以担Q目目l理Q项目经理的q薪一般是40-50万。如果是刚入行不久,q没有能力担任项目经理的一U徏造师月薪也能辑ֈ10000-20000?/span>
2、升职加薪的关键
如果能顺利通过一U徏造师考试Q就有机会升|带动薪水的上涨。首先,当你拥有一书这块敲门砖Q求职的时候就有资本跟用h单位谈待遇、谈职位;另外Q一U徏造师证书是获得中U职U的关键Q升职加薪的优先条g?/span>
3、可享积分落?/span>
有一U徏造师证书的h员,可以享受U分落户加分的福利项目,帮助轻轻松松拿到城市居住l卡。还可申请个E专w加扣除?/span>
4、提升自w核心竞争力
考到注册一U徏造师是自我h(hun)值的一ơ提升,也能让自己更值钱Q考取一U徏造师证书是当目l理的前提,我国的徏造师是指从事工程目L包和施工理关键岗位的专业技术h员,现在从事工程施工、在建筑单位工作的h员,惌在公怼业内部增加自w竞争力Q想往目l理发展Q徏造师证g是必要前提?/span>
5、就业前景一片光明,而且会越来越?/span>
一U徏造师是一U徏{类职业资格考试Q是上岗从业必备证书Q徏造师不仅要有理论水^Q也要有丰富的实战经验和较强l织能力的复合型人员。一U徏造师有着qK的发展方向和丰厚的收入回报。徏造师注册受聘后,可以以徏造师的名义担d讑ַE项目施工的目l理Q从事其他施工活动的理。目前,建造师行业人才紧缺。考取一U徏造师资格证书Q可以在建筑行业扑ֈ理想的工作,实现自己的h(hun)?
一U徏造师的含金量是非帔R的,国家一U徏造师资格证时一U凭证,拥有q个证书可以担d型工E项目经理?/p>
一书是担Q目l理的必要条Ӟ刚性需求增加,市场~口加大。同时国家规定,一个一U徏造师只能接受一个单位的聘请Q所以市场需求存在严重缺口。随着我国工程目相关市场的不断扩大和建筑市场的快速发展,C会各行业如从国企到建筑安装企业、房C公司{对建造师人才的需求不断增加。市场缺口大Q众多从事徏讑ַE领域的公司Q纷U以高薪酬,高福利争夺拥有一U徏造师证书的高Uh才,生活水^也会随之提高。一U徏造师是徏讑ַE行业的一U执业资|主要颁发l从事徏讑ַE项目L包和施工理关键岗位的h员。它的执业资D试?个科目,实行全国l一命题、统一大纲、统一l织的考试制度Q由人力资源和社会保障部、城乡和住房部共同组l实施,每年举行一ơ考试Q注册有效期一般ؓ3q。【点ȝ看我是否W合建造师报考要求?/p>
惌了解一U徏造师的更多详情,推荐咨询中安建培Q中安徏Ҏ(gu)一家专注于建筑工程领域职业资格证书考试培训和企业徏工h才培ȝ创新型互联网教育服务机构。其产品体系主要分ؓ评讄、独家教辅、增值服务三部分Q同时结合不同学员状况针Ҏ(gu)分为四大班型,l化Z个阶D,保证授课效果。此外,辅以十类助学教辅?*服务保障Q全方位保障学员学习(fn)体验和效果。【在U咨询证书报考相关信息?/p>
含金?Q升?/p>
考到注册一U徏造师是自我h(hun)值的一ơ提升,考到一自己更值钱!
含金?Q加?/p>
一U徏造师的年薪至都?2万到20万之_如果你没拿到可以选择x了!
含金?Q升?/p>
考到一建本w就是层ơ的逾越Q更是升q的前提?/p>
含金?Q可l交更高层次的朋友圈
考到一建可认识到更多徏工界的朋友,甚至q可以认识多个行业的专家和领|
含金?Q成为孩子的骄傲和榜?/p>
考上一Z会让家h朋友因ؓ你有q方面的资格感到自豪Q因Z说话也更有底气!
一U徏造师行业相关人士透露Q随着国家各部门对建筑行业的重视,未来注册一U徏造师证书收益及市情将会逐渐得到提升?/p>
好啦问题回答完毕Q备考一U徏造师考试推荐用上学吧一U徏造师题库。最后,预祝大家一U徏造师考试利Q?/p>
本回{被提问者采U?br />
高。一U徏造师考试是由住徏部与人社部共同组l的执业资格考试Q是针对工程目理人员的执业资D试Q该证书是担d型项目经理的前提条g?br /> 建造师分ؓ一U徏造师和二U徏造师。一U徏造师执业资格实行全国l一大纲、统一命题、统一l织的考试制度Q由Z部、徏N共同l织实施Q原则上每年举行一ơ考试Q二U徏造师执业资格实行全国l一大纲Q各省、自d、直辖市命题q组l的考试制度。考试内容分ؓl合知识与能力和专业知识与能力两部分。报考h员要W合有关文g规定的相应条件。一U、二U徏造师执业资格考试合格人员Q分别获得《中?***一U徏造师执业资格证书》、《中?***二建造师执业资格证书》?/p>
一U徏造师证书的含金量是非帔R的。现在国家要求从事相兛_作的人员必须持证上岗?/p>
]]>2022q个体工商户个h所得税E率表如下:
1、年度不过36000元的E率为:3% 速算扣除敎ͼ0Q?/p>
2、超q?6000-144000元的部分E率为:10% 速算扣除敎ͼ2520Q?/p>
3、超q?44000-300000元的部分E率为:20% 速算扣除敎ͼ16920Q?/p>
4、超q?00000-420000元的部分E率为:25% 速算扣除敎ͼ31920Q?/p>
5、超q?20000-660000元的部分E率为:30% 速算扣除敎ͼ52920Q?/p>
6、超q?60000-960000元的部分E率为:35% 速算扣除敎ͼ85920Q?/p>
7、超q?60000元的E率为:45% 速算扣除敎ͼ181920?/p>
《中?***个h所得税法》第三条 个h所得税的税率:
Q一Q综合所得,适用癑ֈ之三至百分之四十五的额累进E率Q税率表附后Q;
Q二Q经营所得,适用癑ֈ之五至百分之三十五的额累进E率Q税率表附后Q;
Q三Q利息、股息、红利所得,财U赁所得,财转让所得和偶然所得,适用比例E率Q税率ؓ癑ֈ之二十?/p>
2019q新修改的《个人所得税法》实施后Q个人所得税E率表在不同文g中几l附列,不同情况下计适用不同的税率表Q经常有客户咨询适用哪个E率表的问题Q以下笔者从来源到适用范围做一全面ȝQƈ每一目单D例说明计过E?/p>
一、预扣预~税率表
来源Q国?*关于发布《个人所得税扣缴x理办法Q试行)》的公告
国家**公告2018q第61号附?/p>
计算公式Q?/strong>本期应预扣预~税?Q篏计预扣预~应U税所得额×预扣?速算扣除?-累计减免E额-累计已预扣预~税?/p>
累计预扣预缴应纳E所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法定的其他扣?/p>
其中Q篏计减除费用,按照5000?月乘以纳Eh当年截至本月在本单位的Q职受雇月份数计算?/p>
适用范围及D例: 适用于居民(包括无住所居民Q下同)个h取得工资薪金所得单位预扣预~时按篏计预扣法计算代扣的个人所得税Q以U税人在本单位截臛_前月份工资、薪金所得篏计收入减除篏计免E收入、篏计减除费用、篏计专Ҏ(gu)除、篏计专w加扣除和累计依法定的其他扣除后的余额ؓ累计预扣预缴应纳E所得额Q适用个h所得税预扣率表一Q计篏计应预扣预缴E额Q再减除累计减免E额和篏计已预扣预缴E额Q其余额为本期应预扣预缴E额。余额ؓ负值时Q暂不退E。纳E年度终了后余额仍ؓ负值时Q由U税人通过办理l合所得年度汇清~_E款多退补?/p>
举例1Q?/strong> 居民赉|2019q每月从任职单位取得工资10000元,可以扣除的专Ҏ(gu)除,即个人缴U的保险公积金ؓ2500元,专项附加扣除?500元,单位按篏计预扣法计算如下Q?/p>
1月:?0000-Q?000+2500+1500Q?3%=Q?0000-9000Q?3%=30?/p>
2月:?0000*2-Q?000+2500+1500Q?2?3%-30=30?/p>
3月:?0000*3-Q?000+2500+1500Q?3?3%-30-30=30?/p>
以此cLQ?-12月篏计预扣预~应U税所得额未均过36000元,预扣率均?%Q速算扣除数均?Q纳E均?0元,全年共预扣预~税额ؓ30*12=360元?/p>
注意Q如果工资变?万元Q保险公U金个h月缴U?000元,其他扣除不变的情况下Q在5月时Q税率会有变化: 1月:?0000-Q?000+5000+1500Q?3%=8500*3%=255?/p>
2月:?0000*2-Q?000+5000+1500Q?2?3%-255=255?/p>
3月:?0000*3-Q?000+5000+1500Q?3?3%-255-255=255?/p>
4月:?0000*4-Q?000+5000+1500Q?4?3%-255-255-255=255?/p>
5月:?0000*5-Q?000+5000+1500Q?5?10%-2520-255*4=710?/p>
6月:?0000*6-Q?000+5000+1500Q?6?10%-2520-255*4-710=850?/p>
同理Q?-12月的累计预扣预缴应纳E所得额均未过144000元,仍是10%的预扣率Q每月均预扣预缴E额850元,全年共预~税额:255*4+710+850*7=7680元?/p>
个h所得税比例预扣率:20% 来源Q国?*关于发布《个人所得税扣缴x理办法Q试行)》的公告 国家**公告2018q第61号附?/p>
计算公式Q?/p>
力_报酬所得:预扣预缴应纳E额=收入?预扣?速算扣除?/p>
收入?收入-费用 费用Q收?000元以下减800Q?000元以上减20% EK所得:预扣预缴应纳E额=收入?20%的比例预扣率 收入?Q收?费用Q?70% 费用Q收?000元以下减800Q?000元以上减20% 特许权用费所得:预扣预缴应纳E额=收入?20%的比例预扣率 收入?收入-费用 费用Q收?000元以下减800Q?000元以上减20% 适用范围及D例: 《个人所得税预扣率表二》适用居民个h力_报酬所得预扣预~?/p>
力_报酬所得、稿酬所得、特许权使用Ҏ(gu)得以收入减除费用后的余额为收入额Q其中,EK所得的收入额减按百分之七十计算?/p>
减除费用Q预扣预~税ƾ时Q劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用Ҏ(gu)得每ơ收入不过四千元的Q减除费用按八百元计;每次收入四千元以上的Q减除费用按收入的百分之二十计算?/p>
应纳E所得额Q劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用Ҏ(gu)得,以每ơ收入额为预扣预~应U税所得额Q计应预扣预缴E额。劳务报酬所得适用个h所得税预扣率表二,EK所得、特许权使用Ҏ(gu)得适用癑ֈ之二十的比例预扣率?/p>
举例2Q?/strong> 居民赉|2019q作**Q?月取得劳务报?000元,8月取?000元,10月取得稿酬所?000元,12月取得专利用权所?0000元,计算如下Q?/p>
4月:支付力_报酬单位预扣预缴个h所得税Q?/p>
Q?000-800Q?20%=240?/p>
8月:支付力_报酬单位预扣预缴个h所得税Q?/p>
8000*Q?-20%Q?20%=1280?/p>
10月:支付EK单位预扣预缴个h所得税Q?/p>
5000*Q?-20%Q?70%*20%=560?/p>
12月:支付专利使用费单位预扣预~个人所得税Q?/p>
20000*Q?-20%Q?20%=3200 二、综合所得个人所得税E率?/strong> 来源Q?/strong>《个人所得税法》附录一 Q注1:本表所U全q应U税所得额是指依照本法W六条的规定Q居民个人取得综合所得以每一U税q度收入额减除费用六万元以及专项扣除、专w加扣除和依法定的其他扣除后的余额?/p>
?:非居民个人取得工资、薪金所得,力_报酬所得,EK所得和特许权用费所得,依照本表按月换算后计应U税额。) 来源Q无文g有此附gQ其实与《个人所得税预扣率表一》一栗?/p>
计算公式Q?/p>
全年应纳E额=全年应纳E所得额*E率-速算扣除?/p>
全年应纳E所得额=全年l合所得收入额-6?专项扣除-专项附加扣除-依法定的其他扣?/p>
适用范围及D例: 1.适用于居民(包括无住所居民Q下同)个h取得l合所得,l合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得以及特许权使用Ҏ(gu)得,《中?***个h所得税法》第六条规定Q居民个人的l合所得,以每一U税q度的收入额减除费用六万元以及专Ҏ(gu)除、专w加扣除和依法定的其他扣除后的余额,为应U税所得额?/p>
力_报酬所得、稿酬所得、特许权使用Ҏ(gu)得以收入减除癑ֈ之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算?/p>
举例3Q?/strong> ?中居民n?019q从任职单位取得工资?20000元,**取得力_报酬所?0000元,EK所?000元,专利使用?0000元,可以扣除的专Ҏ(gu)除,即社会保险及公积金ؓ30000元,专项附加扣除?8000万元Q计以上四Ҏ(gu)?019q度应纳个h所得税? 应纳E所得ؓQ(120000+10000*80%+5000*56%+20000*80%Q?60000-30000-18000=38800?/p>
应纳E额为:38800*10%-2520=1360?/p>
2020q?月n某进?019q度汇算清缴Q?/p>
2019q已预缴E款合计Q?0*12+240+1280+560+3200=5640?/p>
2019q度应退E:5640-1360=4280?/p>
2.适用于在2021q?2?1日前Q居民个人取得全q一ơ性奖金?*企业负责人年度W效薪金g期兑现收入和L奖励如选择q入当年l合所得计缴U税ƾ; 计算Ҏ(gu)同上例,在取得全q一ơ性资金的当月q入工资薪金所得按累计预扣法计缴U预扣税ƾ,ơ年q入l合所得汇清~?/p>
举例4Q?/strong> 假设?中居民n?月取得上q年l奖2万元Q需要ƈ?月收入预扣预~税ƾ,其他收入及条件不变?/p>
1月预扣预~税ƾ计: ?0000-Q?000+2500+1500Q?3%=Q?0000-9000Q?3%=30?/p>
2月预扣预~税ƾ计: 【(10000*2+20000Q?Q?000+2500+1500Q?2?3%=660元?/p>
3月预扣预~税ƾ计: ?0000*3+20000-Q?000+2500+1500Q?3?3%-30-660=0?/p>
注:不能退E,只能{到汇算清缴旉E?/p>
4月预扣预~税ƾ计: ?0000*4+20000-Q?000+2500+1500Q?4?3%-30-660-0=30?/p>
5月预扣预~税ƾ计: ?0000*5+20000-Q?000+2500+1500Q?5?3%-30-660-0-30=30?/p>
以此cLQ余?个月每月扣缴E款30元?/p>
2020q?-6月n某进行汇清~_ 全年应纳E所得额为:Q?20000+20000+10000+5000+20000Q?60000-30000-18000=67000?/p>
应纳E额为:67000*10%-2520=4180?/p>
2019q已预缴E款合计Q(30*10+660+0Q?240+1280+560+3200=6240?/p>
2019q应退E:6240-4180=2060?/p>
三、股权激励、保险营销员、证券经Uh佣金、个人领取企业年金、职业年金按q以及特D原因领取的、解除劳动关pR提前退休、内部退ȝ一ơ性补偿收入适用l合所得税率表Q即Q上qC中的q税率表?/strong> 适用范围及D例: 1、居民个人取得股期权、股增值权、限制性股、股权奖q股权Ȁp定的相关条g的,?021q?2?1日前Q不q入当年l合所得,全额单独适用l合所得税率表Q计纳E。一个纳E年度内取得两次以上Q含两次Q股权激qQ应合ƈ计算U税。计公式ؓQ应U税额=股权Ȁ励收入×适用E率Q速算扣除?/p>
Ҏ(gu)《关于完善股权激励和技术入股有x得税政策的通知》(财税[2016]101PW四条第Q一Q项规定Q个Z任职受雇企业以低于公q_Zh(hun)格取得股(权)的,凡不W合递gU税条gQ应在获得股(权)Ӟ对实际出资额低于公^市场h的差额,按照“工资、薪金所得”项目,参照?* 国家**关于个h股票期权所得征收个人所得税问题的通知》(财税?005?5P有关规定计算~纳个h所得税?/p>
举例5Q?/strong> 钱某2019q?月从任职单位?0元的h购买本单位股?0000股,股票市场h15元,不符合递gU税条gQ?5月应U个人所得税为: 10000*Q?5-10Q?10%-2520=2480?/p>
2019q?0月再ơ以12元的h购买本单位股?0000股,股票市场h18元,不符合递gU税条gQ?9月应U个人所得税为: [10000*Q?5-10Q?20000*Q?8-12Q]*20%-16920-2480=14600元?/p>
2、保险营销员、证券经Uh取得的䄦金收入,属于力_报酬所得,以不含增值税的收入减?0%的费用后的余额ؓ收入额,收入额减d业成本以及附加税费后Qƈ入当q综合所得,计算~纳个h所得税。保险营销员、证券经Uh展业成本按照收入额的25%计算?/p>
扣缴义务人向保险营销员、证券经Uh支付佣金收入Ӟ应按照《个人所得税扣缴x理办法Q试行)》(国家**公告2018q第61P规定的篏计预扣法计算预扣E款?/p>
举例6Q?/strong> 居民孙某**做A保险公司营销员,2019q?月取得不含税佣金收入20000元。其个h在Q职单位每月取得工资收?000元,~纳三险一金共?200元,W合条g的专w加扣除共?000元,假设q度内每个月三险一金与专项附加扣除金额不变?/p>
Ҏ(gu)d12366Uxq_发布的《新个h所得税法实施条例及q渡期政{纳Eh常见疑问30{》的政策{复Q计E时Q保险营销员、证券经Uh取得的䄦金收入,以不含增值税的收入减?0%的费用后的余额,再减d业成本以及附加税费后Qƈ入当q综合所得,计算个h所得税。其中,展业成本按照不含增值税的䄦金收入减?0%费用后余额的25%计算?/p>
日常预扣预缴Ӟl合考虑新旧E制衔接Qؓ最大程度减M险营销员、证券经UhE收负担Q依照税法规定,对其取得的䄦金收入,按照累计预扣法计预~税ƾ。具体计时Q以该纳Eh截至当期在单位从业月份的累计收入减除累计减除费用、篏计其他扣除后的余额,比照工资、薪金所得预扣率表计当期应预扣预缴E额。专Ҏ(gu)除和专项附加扣除Q在预扣预缴环节暂不扣除Q待q度l了后汇清~申报时办理。主要考虑是,一斚wQ依据个人所得税法和实施条例规定Q个人取得的力_报酬Q应当在汇算清缴时办理专w加扣除;另一斚wQ保险营销员、证券经Uh多ؓ自己~付“三险一金”,支付佣金单位较难掌握q些情况qؓ其办理扣除;同时Q部分保险营销员、证券经Uhq有任职受雇单位Q由支付佣金单位办理可能出现重复扣除?/p>
A保险公司1月䆾为孙某进行扣~申报时Q可扣除的包?0%费用、展业成本以及基本费用减?000元,三险一?200元和专项附加扣除3000元,在预扣预~环节暂不扣除?/p>
Q?Q䄦金收入额=20000×Q?-20%Q?16000?/p>
Q?Q展业成?16000×25%=4000?/p>
Q?Q应U税所得额=16000-5000-4000=7000?/p>
Q?Q应U税?7000×3%=210?/p>
假设孙某2019q度内每月均从A保险公司取得不含E䄦金收?0000元,全年共取得不含税佣金收入240000元?/p>
Q?Q全q从A公司取得收入?20000×12×Q?-20%Q?192000?/p>
Q?Q展业成?192000×25%=48000?/p>
Q?Q应U税所得额=192000-60000-48000=84000?/p>
Q?QA保险公司全年预扣预缴E额=84000×10%-2520=5880?/p>
2020q?月,孙某q行汇算清缴?/p>
按照?0{》的政策{复Q孙某可以在q度汇算清缴Ӟ扣除其自行缴U的三险一金以及专w加扣除,任职单位每月工资5000元,任职单位每月预扣预缴工资薪金所得个人所得税??/p>
Q?Q综合所得收入额=192000+5000*12=252000?/p>
Q?Q展业成?192000×25%=48000?/p>
Q?Q专Ҏ(gu)除(三险一金)=1200×12=14400?/p>
Q?Q专w加扣?3000×12=36000?/p>
Q?Q全q应U税所得额=252000-48000-14400-36000-60000=93600?/p>
Q?Q全q应U税?93600×10%-2520=6840?/p>
Q?Q全q已~税?5880+0=5880 Q?Q汇清~应补税=6840-5880=960?/p>
3、个到国家规定的退休年龄,领取的企业年金、职业年金,W合?* 人力资源C会保障?国家**关于企业q金 职业q金个h所得税有关问题的通知》(财税?013?03P规定的,不ƈ入综合所得,全额单独计算应纳E款。按q领取的Q适用l合所得税率表计算U税?/p>
个h因出境定居而一ơ性领取的q金个h账户资金Q或个h**亡后Q其指定的受益h或法定承h一ơ性领取的q金个h账户余额Q适用l合所得税率表计算U税?/p>
举例7Q?/strong> 居民U税人李某于2018q退休?019q?2月,一ơ领取全q的企业q金12000元,职业q金48000元,其当月退休工?500元,假设李某的企业年金在单位~付q程中未U税Q其12月应U个人所得税Q?/p>
当月退休工?500元免E?/p>
按年领取的企业年金和职业q金适用l合所得税率计纳E: 企业q金Q?2000*3%=360?/p>
职业q金Q?8000*10%-2520=2280?/p>
4、个Z用h单位解除力_关系取得一ơ性补偿收入(包括用h单位发放的经补偉K、生z补助费和其他补助费Q,在当Cq职工^均工?倍数额以内的部分Q免征个人所得税Q超q?倍数额的部分Q不q入当年l合所得,单独适用l合所得税率表Q计纳E?/p>
举例8Q?/strong> 周某2019q?月与单位解除力_关系Q取得一ơ性补偿收?60000元,当地上年职工月^均工资ؓ6184元,周某已经在该公司工作10q。则周某应缴U个人所得税Q?/p>
计算应纳E所得额=260000-6184*12*3=260000-222624=37376 应纳E额=37376*10%-2520=1217.60?/p>
5、个人办理提前退休手l而取得的一ơ性补贴收入,应按照办理提前退休手l至法定退休年龄之间实际年度数q_分摊Q确定适用E率和速算扣除敎ͼ单独适用l合所得税率表Q计纳E。计公式: 应纳E额={〔(一ơ性补贴收入÷办理提前退休手l至法定退休年龄的实际q度敎ͼQ费用扣除标准〕×适用E率Q速算扣除数}×办理提前退休手l至法定退休年龄的实际q度?/p>
举例9Q?/strong> 2019q?月吴某还?q至法定退休年龄,办理提前退休手l后从原任职单位取得的一ơ性补贴收?00000元,计算吴某应缴U的个h所得税Q?/p>
定适用E率Q?00000/2-60000=40000元,适用E率?0Q,速算扣除Cؓ2520Q注意,q里的分摊后扄率,按文件所l的公式是需要扣除费用扣除标准的Q这个费用扣除标准,在个人所得税法上明确为年60000元?/p>
应缴U的个h所得税为【(200000/2-60000Q?0Q?2520?2=2960元?/p>
四、全q一ơ性奖金、个人领取企业年金、职业年金按月(季)以及Ҏ(gu)原因外领取的、单位低价向职工售房、内部退d得的一ơ性补偉K用按月换算后的l合所得税率表 来源Q?/strong>** **关于个h所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知财税?018?64号附?/p>
适用范围及D? 1、居民个人取得全q一ơ性奖金?*企业负责人年度W效薪金g期兑现收入和L奖励Q在2021q?2?1日前Q不q入当年l合所得,以全q一ơ性奖金收入除?2个月得到的数额,按照本通知所附按月换后的综合所得税率表Q月度税率表Q,定适用E率和速算扣除敎ͼ单独计算U税。计公式ؓQ?/p>
应纳E额Q全q一ơ性奖金收入×适用E率Q速算扣除?/p>
举例10Q?/strong> 如前?Qn?019q?月取得的全年一ơ性资?万元选择单独计税Q计如下: 定适用E率Q?0000/12=1666.67元,适用3%E率?/p>
应纳E额Q?0000*3%=600元?/p>
对n某而言Q?019q综合所得全q纳E?180Q加上单独计的q终奖纳E?00元,qE?780元,而ƈ入综合所得全q纳E?180元,相差?180-2780=1400元,是因?0000元年l奖q入l合所得提升了适用E率?0%D的(20000*Q?0%-3%Q?1400元)Q因此单独计E是合适的Q可以适用低税率?/p>
2、个到国家规定的退休年龄,领取的企业年金、职业年金,W合?*、h力资源社会保障部、国?*关于企业q金、职业年金个人所得税有关问题的通知》(财税?013?03P规定的,不ƈ入综合所得,全额单独计算应纳E款。其中按月领取的Q适用月度E率表计纳E;按季领取的,q_分摊计入各月Q按每月领取额适用月度E率表计纳E?/p>
个h因出境定居而一ơ性领取的q金个h账户资金Q或个h**亡后Q其指定的受益h或法定承h一ơ性领取的q金个h账户余额Q适用l合所得税率表计算U税。对个h除上q特D原因外一ơ性领取年金个̎戯金或余额的,适用月度E率表计纳E?/p>
举例11Q?/strong> 假设上文中D?Q?019q?月䆾Q李某自某保险公司处取得2019q第一季度企业q金3000元,职业q金12000元,当月退休工?500元,假设李某的企业年金在单位~付q程中未U税Q则李某4月䆾收入应纳的个人所得税为: 当月退休工?500元免E?/p>
3000元企业年金及12000元职业年金按照胦E?013?03可定,分摊Z个月的收入,不扣除标准扣除费用,全额按照E率计征E款Q则领取的企业年金、职业年金应U的E款为: 企业q金Q?000÷3(分摊月䆾?×3%×3(分摊月䆾?=90元; 职业q金Q?12000÷3(分摊月䆾?×10%-210)×3(分摊月䆾?=570元?/p>
全年应纳E额与D?中一_ 企业q金Q?0*4=360?/p>
职业q金Q?70*4=2280?/p>
q里注意一个问题,如果不是因出境定居、个?*亡承的原因而一ơ性领取企业年金或职业q金Q会适用月度E率表,而不是年E率表,q样因ؓU距的提高,适用E率也会提高而承担一大笔额外的税ƾ?/p>
3、单位按低于购置或徏?*格出售住房给职工Q职工因此而少支出的差价部分,W合?* 国家**关于单位低h(hun)向职工售房有关个人所得税问题的通知》(财税?007?3PW二条规定的Q不q入当年l合所得,以差h入除?2个月得到的数额,按照月度E率表确定适用E率和速算扣除敎ͼ单独计算U税。计公式ؓQ?/p>
应纳E额Q职工实际支付的购房h低于该房屋的购置或徏?*格的差额×适用E率Q速算扣除?/p>
财税?007?3可定: 一、根据住房制度改革政{的有关规定Q国家机兟뀁企事业单位及其他组l(以下U单位)在住房制度改革期_按照所在地县以上****规定的房?*格向职工出售公有住房Q职工因支付的房?*g于房屋徏?*格或市场h而取得的差h(hun)收益Q免征个人所得税?/p>
二、除本通知W一条规定情形外Q根据《中?***个h所得税法》及其实施条例的有关规定Q单位按低于购置或徏?*格出售住房给职工Q职工因此而少支出的差价部分,属于个h所得税应税所得,应按照“工资、薪金所得”项目缴U个人所得税?/p>
前款所U差价部分,是指职工实际支付的购房h(hun)ƾ低于该房屋的购|或建?*格的差额?/p>
举例12Q?/strong> 郑某2019q?月以200万的h购入本单位徏造的住房Q非按照所在地县以上****规定的房?*格向职工出售的公有住房)Q徏造成?80万,郑某应纳个h所得税Q?/p>
定适用E率Q(2000000-1800000Q?12=16666.67元,适用20%E率Q速算扣除Cؓ1410 应纳E额Q?00000*20%-1410=38590?/p>
4、个人办理内部退Ll而取得的一ơ性补贴收入,按照《国?*关于个h所得税有关政策问题的通知》(国税发?999?8P规定计算U税Q?/p>
实行内部退ȝ个h在其办理内部退Ll后x定离退休年龄之间从原Q职单位取得的工资、薪金,不属于离退休工资,应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税?/p>
个h在办理内部退Ll后从原任职单位取得的一ơ性收人,应按办理内部退Ll后x定离退休年龄之间的所属月份进行^均,q与领取当月的“工资、薪金”所得合q后减除当月费用扣除标准Q以余额为基数确定适用E率Q再当月工资、薪金加上取得的一ơ性收人,减去费用扣除标准Q按适用E率计征个h所得税?/p>
举例13Q?/strong> 2019q?月䆾Q王某在任职单位办理了内部退Ll,领取一ơ性补贴收?80000元,退d?000元,其离法定退休年龄还?q半Q?0个月Q。计个人所得税Q?/p>
定适用E率Q(180000÷30+5000Q-5000Q?000元,按照新税法换的月度E率表确定,光用E率?0%Q速算扣除Cؓ210?/p>
计算应纳E额Q〔(180000+5000Q-5000〕?0%Q?10Q?8000-210=17790元?/p>
王某?019q?月䆾?月䆾-12月䆾Q王某每月取得的退d资仍采用累计预扣法进行预扣预~_q样采用累计预扣法实际扣除了11个月的基本减除费用,但由于领取内退一ơ性补贴的2月䆾单独扣除了当月的基本减除费用Q那么年底汇清~扣除费用是60000元还?5000元,q个有待q一步明?/p>
五、非居民个h适用E率?/strong> 来源Q?/strong> ?*?*关于非居民个人和无住所居民个h有关个h所得税政策的公告》(** **公告2019q第35P附g?/p>
来源Q?/strong>国家**关于发布《个人所得税扣缴x理办法Q试行)》的公告 国家**公告2018q第61号附?/p>
计算Ҏ(gu)Q?/p>
非居民个人的工资、薪金所得,以每月收入额减除费用五千元后的余额ؓ应纳E所得额Q劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用Ҏ(gu)得,以每ơ收入额为应U税所得额Q劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用Ҏ(gu)得以收入减除癑ֈ之二十的费用后的余额为收入额Q其中,EK所得的收入额减按百分之七十计算。依照《按月换后的综合所得税率表》计应U税额?/p>
非居民个人在一个纳E年度内E款扣缴Ҏ(gu)保持不变Q达到居民个人条件时Q应当告知扣~义务h基础信息变化情况Q年度终了后按照居民个h有关规定办理汇算清缴?/p>
举例14: 如上qn某ؓ**居民Q即非居民纳EhQ在深圳工作Q居住在**Q周五回港,周一来深圳上班,全年累计?*境内居住未满183天,每月从境内Q职单位取得工?0000万,在境内缴U社会保?500元,专项附加扣除4000元,那么其取得的每月工资所得单位应代扣代缴个h所得税为: Q?0000-5000Q?20%-1410=3590元?/p>
注意Q这里社保及专项附加扣除只有辑ֈ居民U税人时才可以扣除,q里只能扣除5000元?/p>
非居民个n?019q作**Q?月取得劳务报?000元,8月取?000元,10月取得稿酬所?000元,12月取得专利用权所?0000元,计算如下Q?/p>
4月:支付力_报酬单位代扣代缴个h所得税Q?/p>
2000*Q?-20%Q?3%=48?/p>
8月:支付力_报酬单位代扣代缴个h所得税Q?/p>
8000*Q?-20%Q?10%-210=430?/p>
10月:支付EK单位代扣代缴个h所得税Q?/p>
5000*Q?-20%Q?70%*3%=84?/p>
12月:支付专利使用费单位代扣代~个人所得税Q?/p>
20000*Q?-20%Q?20%-1410=1790?/p>
注意Q与居民U税人取得四Ҏ(gu)得对比,非居民这四项所得均是代扣代~_而不是预扣预~_没有q终汇算清缴的要求,只有辑ֈ居民U税人时才需要汇清~_q才可以扣除C保及专w加扣除。在计算收入额时没有4000元以下减800Q?000元以上减20%的处理,全部按减20%处理Q适用的税率表是月E率表,而不是年E率表?/p>
六、经营所得个人所得税E率?/strong> 计算Ҏ(gu)Q年度应U税?q度应纳E所得额*适用E率 q度应纳E所得额=q度收入总额-成本、费用、损?/p>
取得l营所得的个hQ没有综合所得的Q计其每一U税q度的应U税所得额Ӟ应当减除费用6万元、专Ҏ(gu)除、专w加扣除以及依法确定的其他扣除。专w加扣除在办理汇算清缴时减除?/p>
适用范围及D例: 个体工商户业丅R个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙h、承包承U经营者个Z及其他从事生产、经营活动的个h取得l营所得,包括以下情ŞQ?/p>
Q一Q个体工商户从事生、经营活动取得的所得,个h独资企业投资人、合伙企业的个h合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得; Q二Q个Z法从事办学、医疗、咨询以及其?*zd取得的所得; Q三Q个人对企业、事业单位承包经营、承U经营以及{包、{U取得的所得; Q四Q个Z事其他生产、经营活动取得的所得?/p>
U税人取得经营所得,按年计算个h所得税Q由U税人在月度或季度终了后15日内Q向l营理所在地ȝE务机关办理预缴U税xQ在取得所得的ơ年3?1日前Q向l营理所在地ȝE务机关办理汇算清缴Q从两处以上取得l营所得的Q选择向其中一处经营管理所在地ȝE务机关办理q度汇ȝ报?/p>
举例15Q?/strong> 某个人独资企?019q度收入100万,成本费用E金{可扣除70万元Q该企业投资者冯某个人没有其他综合所得,自行~纳C保每月1500元,x专项附加扣除为每?000元,2020q?月,假设qx四个季度已预~个人所得税10000元,个h独资企业代冯某申?019q度个h所得税为: 2019q度应纳E所得额= 1000000-700000-60000-1500*12-2000*12=198000?/p>
2019q度应纳E额=198000*20%-10500=29100?/p>
汇算清缴时补~税?29100-10000=19100?/p>
七、其他四Ҏ(gu)得适用比例E率20% 1、胦产租赁所得,每次收入不超q四千元的,减除费用八百元;四千元以上的Q减除百分之二十的费用,其余额ؓ应纳E所得额Q适用比例E率Q税率ؓ癑ֈ之二十?/p>
《国?*关于个h所得税若干业务问题的批复》(国税函?002?46P有关财U赁所得个人所得税前扣除税费的扣除ơ序调整为: Q一Q胦产租赁过E中~纳的税费; Q二Q向出租Ҏ(gu)付的U金Q?/p>
Q三Q由U税担的U赁财实际开支的修缮费用Q?/p>
Q四Q税法规定的费用扣除标准。?/p>
举例16Q?/strong> 陈某2019q??0日将持有的商业用房出U,月租?万,U期2q_按季度收取租?万元Q计胦产租赁所得个人所得税如下Q?/p>
其取得的U金收入月租金不?0万元Q免征增值税及附加税费,U赁合同印花EؓQ??24*1 ?50%=360元,出租商用房房产税为:3?24*12 %*50%=43200元可以在计算个h所得税时扣除?/p>
个h所得税Q?/p>
W一个季度收?万元U金Ӟ Q?0000-43200-360Q?Q?-20%Q?20%=7430.40?/p>
W二个季度用以后季度收取9万元U金Ӟ 90000*Q?-20%Q?20%=14400?/p>
2、胦产{让所得,以{让胦产的收入额减除胦产原值和合理费用后的余额Qؓ应纳E所得额Q适用比例E率Q税率ؓ癑ֈ之二十?/p>
举例17Q?/p>
偖某2019q?月{?012q购入的住房Q购买原?00万元Q售?00万元Q个人将购买2q以上(?q_的普通住房对外销售的Q免征增值税Q印q为:800?5 Q?50%=2000元,交易费等衉,如果是个{让自?q以上、ƈ且是家庭唯一生活用房取得的所得,免征个h所得税。否则个人所得税计算如下Q?/p>
Q?00?200?0.2万)*20%=119.96?/p>
3、利息、股息、红利所得,以每ơ收入额为应U税所得额Q适用比例E率Q税率ؓ癑ֈ之二十?/p>
举例18Q?/strong> 某2019q?月从投资的有限公司取得分U?0万元Q应U个人所得税Q?/p>
20?20%=4万元?/p>
4、偶然所得,以每ơ收入额为应U税所得额Q适用比例E率Q税率ؓ癑ֈ之二十?/p>
举例19Q?/strong> 蒋某2019q?2月购?*中奖20000元,应纳个h所得税Q?/p>
200000*20%=4000元?/p>
׃C人所得税法取消了“其他所得”根?* **关于个h取得有关收入适用个h所得税应税所得项目的公告Q?* **公告2019q第74P部分原来按“其他所得”征E的目修改为“偶然所得”征E?/p>
Q?Q个Zؓ单位或他人提供担保获得收? 按偶然所得征E?/p>
举例20Q?/strong> 沈某2019qؓ单位提供担保取得20000元收入,应纳个h所得税Q?/p>
200000*20%=4000元?/p>
Q?Q企业在业务宣传、广告等zd中,随机向本单位以外的个送礼品(包括|络U包Q下同)Q以及企业在q会、谈会、庆总及其他活动中向本单位以外的个送礼品,个h取得的礼品收入,按照“偶然所得”项目计缴U个人所得税Q但企业赠送的hh折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠劵{礼品除外?/p>
前款所U礼品收入的应纳E所得额按照?* 国家**关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》(财税?011?0PW三条规定计:“企业赠送的C品是自产品(服务Q的Q按该品(服务Q的市场销售h(hun)格确定个人的应税所得;是外购商品(服务Q的Q按该商品(服务Q的实际购置h定个h的应E所得。?/p>
举例21Q?/strong> 某单位ؓ推广产品Q在做业务宣传时随机向参加活动的个h发放微信U包Q韩某取得红?00元,同时取得单位赠送的外购C品Q购Ch(hun)?0元,单位应代扣其个h所得税Q?/p>
Q?00+50Q?20%=30元?/p>
Q?Q房屋权所有h房屋权无偿赠与他人的Q受赠h因无偿受赠房屋取得的受赠收入Q按照“偶然所得”项目计缴U个人所得税。按照?* 国家**关于个h无偿受赠房屋有关个h所得税问题的通知》(财税?009?8PW一条规定,W合以下情Ş的,对当事双方不征收个h所得税Q?/p>
Q一Q房屋权所有h房屋权无偿赠与配偶、父母、子奟뀁祖父母、外父母、孙子女、外孙子奟뀁兄弟姐妹;Q二Q房屋权所有h房屋权无偿赠与对其承担直接抚L者赡M务的抚养人或者赡MhQ(三)房屋产权所有h**亡,依法取得房屋产权的法定承h、遗q承h或者受遗赠人?/p>
前款所U受赠收入的应纳E所得额按照?* 国家**关于个h无偿受赠房屋有关个h所得税问题的通知》(财税?009?8PW四条规定计:“对受赠人无偿受赠房屋计征个人所得税Ӟ其应U税所得额为房C赠与合同上标明的赠与房屋价值减除赠与过E中受赠人支付的相关E费后的余额。赠与合同标明的房屋价值明显低于市Zh(hun)格或房地产赠与合同未标明赠与房屋价值的Q税务机兛_依据受赠房屋的市Ch(hun)格或采取其他合理方式定受赠人的应纳E所得额。?/p>
举例22Q?/strong> 杨某莯一套住房,受赠合同上未标明赠与价|该套住房市场h500万,因受赠该住房Q杨某缴U_E?5万,印花E?500元,杨某应纳个h所得税Q?/p>
Q?00-15-0.25Q?20%=96.95万元 Q?Q个人按照?*?*、h力资源社会保障部?*银行保险监督理委员会?*关于开展个人税攉g型商业养老保险试点的通知》(财税?018?2P的规定,领取的税攉g型商业养老保险的养老金收入Q其?5%部分予以免税Q其?5%部分按照10%的比例税率计缴U个人所得税Q税ƾ计入“工资、薪金所得”项目,׃险机构代扣代~后Q在个h购买Eg养老保险的机构所在地办理全员全额扣缴x?/p>
举例23Q?/strong> 朱某2019q?2月一ơ性领取当q的E收递g型商业养老保险的养老金20000元,保险机构按工资薪金所得项目代扣代~其个h所得税为: 20000*75%*10%=1500元?/p>
八?018q第四季度新个h所得税法过渡期间税ƾ计适用E率?/strong> 来源Q?/strong>?*?*关于2018q第四季度个人所得税减除费用和税率适用问题的通知》(财税?018?8P附g1?/p>
适用范围及D例: 对纳Eh?018q?0?日(含)?12?1日(含)每月实际取得的工资、薪金所得,减除费用5000元,按上qC人所得税E率表一Q工资薪金所得适用Q计应U税额?/p>
举例24Q?/strong> 沈某2018q?0?0日取得单位发攄工资12000元,个h~纳C保及公U金?600元,单位应代扣其个h所得税为: Q?2000-5000-1600Q?10%-210=330元?/p>
来源Q?*?*关于2018q第四季度个人所得税减除费用和税率适用问题的通知》(财税?018?8P附g2?/p>
适用范围及D?/strong>Q?/p>
适用2018q第四季度及2018q度个体工商户业丅R个人独资企业和合伙企业自然人投资者、企事业单位承包承租l营者查账征收的生l营所得个人所得税计算?/p>
Q一Q对个体工商户业丅R个人独资企业和合伙企业自然人投资者、企事业单位承包承租l营?018q第四季度取得的生l营所得,减除费用按照5000?月执行,前三季度减除费用按照3500?月执行?/p>
Q二Q对个体工商户业丅R个人独资企业和合伙企业自然人投资者、企事业单位承包承租l营?018q取得的生l营所得,用全q应U税所得额分别计算应纳前三季度E额和应U第四季度税额,其中应纳前三季度E额按照E法修改前规定的E率和前三季度实际经营月份的权重计算Q应U第四季度税额按照本通知所附个人所得税E率表二Q以下称E法修改后规定的E率Q和W四季度实际l营月䆾的权重计。具体计方法: 1.月(季)度预~税Ƅ计算?/p>
本期应缴E额=累计应纳E额-累计已缴E额 累计应纳E额=应纳10?日以前税?应纳10?日以后税?/p>
应纳10?日以前税?Q篏计应U税所得额×E法修改前规定的E率-E法修改前规定的速算扣除敎ͼ×10?日以前实际经营月份数÷累计实际l营月䆾?/p>
应纳10?日以后税?Q篏计应U税所得额×E法修改后规定的E率-E法修改后规定的速算扣除敎ͼ×10?日以后实际经营月份数÷累计实际l营月䆾?/p>
2.q度汇算清缴E款的计?/p>
汇缴应补退E额=全年应纳E额-累计已缴E额 全年应纳E额=应纳前三季度E额+应纳W四季度E额 应纳前三季度E额=Q全q应U税所得额×E法修改前规定的E率-E法修改前规定的速算扣除敎ͼ×前三季度实际l营月䆾数÷全q实际经营月份数 应纳W四季度E额=Q全q应U税所得额×E法修改后规定的E率-E法修改后规定的速算扣除敎ͼ×W四季度实际l营月䆾数÷全q实际经营月份数 q渡期间Q查账方式征收个体工商户生l营所得个人所得税的计方法如下: Q一Q月预缴E额的计?/p>
累计应纳E所得额=Q篏计利润总额-弥补以前q度亏损Q×合伙企业合伙h分配比例-投资者减除费用?/p>
其中投资者减除费?E法修改前实际经营月份数×3500+E法修改后实际经营月份数×5000+Eg养老保险等其他扣除费用Q?/p>
月度预缴E额=E法修改前的l营期应预缴E额+E法修改后的l营期应预缴E额-本年已预~税额?/p>
其中Q?/p>
E法修改前的l营期应预缴E额=Q篏计应U税所得额×E法修改前适用E率-E法修改前适用的速算扣除敎ͼ×E法修改前实际经营月份数÷本年实际l营L份数?/p>
E法修改后的l营期应预缴E额=Q篏计应U税所得额×E法修改后适用E率-E法修改后适用的速算扣除敎ͼ×E法修改后实际经营月份数÷本年实际l营L份数 举例如下Q?/strong> 某个体工商业?-10月生产经营利?6500元,其中Q?-9月䆾生l营利润76500元,预缴5250元,?0月䆾应缴个h所得税多少Q?/p>
10月䆾应纳E款计税如下Q?/p>
Q?Q篏计应U税所得额=86500-3500×9-5000×1=50000?/p>
Q?Q?0?日以前应U税?Q篏计应U税所得额×E法修改前规定的E率-E法修改前规定的速算扣除敎ͼ×10?日以前实际经营月份数÷累计实际l营月䆾?Q?0000×20%-3750Q? ÷10 =5625元?/p>
Q?Q?0?日以后应U税?Q篏计应U税所得额×E法修改后规定的E率-E法修改后规定的速算扣除敎ͼ×10?日以后实际经营月份数÷累计实际l营月䆾?Q?0000×10%-1500Q? ÷10 =350元?/p>
Q?Q则该户10月䆾E款所属期应纳E额=应纳10?日以前税?应纳10?日以后税?1?月已U税?5625+350-5250=722元?/p>
Q二Q?018q度汇算期应U税额的计算 累计应纳E所得额=Q年度纳E调整后所?弥补以前q度亏损Q×合伙企业合伙h分配比例-允许扣除的其他费?投资者减除费用?/p>
其中投资者减除费?E法修改前实际经营月份数×3500+E法修改后实际经营月份数×5000Q?/p>
q度汇算应纳E额=E法修改前的l营期应~税?E法修改后的l营期应~税?本年已预~税额?/p>
其中Q?/p>
E法修改前的l营期应~税?Q篏计应U税所得额×E法修改前适用E率-E法修改前适用的速算扣除敎ͼ×E法修改前实际经营月份数÷本年实际l营L份数?/p>
E法修改后的l营期应~税?Q篏计应U税所得额×E法修改后适用E率-E法修改后适用的速算扣除敎ͼ×E法修改后实际经营月份数÷本年实际l营L份数 上述E率及速算扣除C前述“通知”规定的E率表一致?/p>
举例如下Q?/strong> 假设上述个体工商业户2018q?-12月生产经营利?16500元,已预~个人所得税7500元,全年汇算清缴应缴多少个h所得税Q不考虑q度U税调整因素Q? 汇算清缴应纳E款计税如下Q?/p>
Q?Q年度篏计应U税所得额=116500-3500×9-5000×3=70000?/p>
Q?Q应U_三季度税?Q全q应U税所得额×E法修改前规定的E率-E法修改前规定的速算扣除敎ͼ×前三季度实际l营月䆾数÷全q实际经营月份数=Q?0000×30%-9750Q?÷12=8437.5?/p>
Q?Q应U第四季度税?Q全q应U税所得额×E法修改后规定的E率-E法修改后规定的速算扣除敎ͼ×W四季度实际l营月䆾数÷全q实际经营月份数=Q?0000×10%-1500Q?÷12=1375元?/p>
Q?Q汇清~补E额=应纳前三季度E额+应纳W四季度E额-累计已缴E额=8437.5+1375-7500=2312.5元?/p>
作者何晓霞Q系每日E讯_N微信公众号特约撰稿?/strong>拓展知识Q?/h2>
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(zhn)好Q个E?021q税率表?021q个Ev征点起征点确定ؓ每月5000元。下面将q行解答Q?br />CE法规定Q居民个人的l合所得,以每一U税q度的收入额减除费用六万元以及专Ҏ(gu)除、专w加扣除和依法定的其他扣除后的余额,为应U税所得额。个E的计算Ҏ(gu)如下Q?br />应缴Ux得额=E前工资收入金额-五险一?个h~纳部分)-费用减除?br />应纳E额=应纳所得额×E率-速算扣除?br />1.l合所得个人所得税E率?br />不超q?6000元的部分Q税率ؓ3%
过36000元至144000元的部分Q税率ؓ10%
过144000元至300000元的部分Q税率ؓ20%
过300000元至420000元的部分Q税率ؓ25%
过420000元至660000元的部分 Q税率ؓ30%
过660000元至960000元的部分Q税率ؓ35%
过960000元的部分Q税率ؓ45%
2.l营所得个人所得税E率?
不超q?0000元的部分Q税率ؓ5%
过30000元至90000元的部分Q税率ؓ10%
过90000元至300000元的部分Q税率ؓ 20%
过300000元至500000元的部分Q税率ؓ30%
过500000元的部分Q税率ؓ35%
3.非居民取得工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用Ҏ(gu)得,适用E率?br />不超q?000元的部分Q税率ؓ3%
过3000元至12000元的部分Q税率ؓ10%
过12000元至25000元的部分Q税率ؓ20%
过25000元至35000元的部分Q税率ؓ25%
过35000元至55000元的部分 Q税率ؓ30%
过55000元至80000元的部分Q税率ؓ35%
过80000元的部分Q税率ؓ45%
4.利息、股息、红利所得,财U赁所得,财转让所得和偶然所得,适用20%E率?br />【法律依据】根据《中?***个h所得税法?br />Q一Q居民个人的l合所得,以每一U税q度的收入额减除费用六万元以及专Ҏ(gu)除、专w加扣除和依法定的其他扣除后的余额,为应U税所得额?br />Q二Q非居民个h的工资、薪金所得,以每月收入额减除费用五千元后的余额ؓ应纳E所得额Q劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用Ҏ(gu)得,以每ơ收入额为应U税所得额?br />Q三Q经营所得,以每一U税q度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额,为应U税所得额?br />Q四Q胦产租赁所得,每次收入不超q四千元的,减除费用八百元;四千元以上的Q减除百分之二十的费用,其余额ؓ应纳E所得额?br />Q五Q胦产{让所得,以{让胦产的收入额减除胦产原值和合理费用后的余额Qؓ应纳E所得额?br />Q六Q利息、股息、红利所得和偶然所得,以每ơ收入额为应U税所得额?/p>
来源国家**、梅松讲E、猫叔说E,侉|误pd?/span>
一、综q?/span>
1、所得范?/span>
依据《中?***个h所得税法》,下列各项个h所得,应当~纳个h所得税Q?/span>
Q?Q工资、薪金所得;
Q?Q劳务报酬所得;
Q?Q稿酬所得;
Q?Q特许权使用Ҏ(gu)得;
Q?Q经营所得;
Q?Q利息、股息、红利所得;
Q?Q胦产租赁所得;
Q?Q胦产{让所得;
Q?Q偶然所得?/span>
居民个h取得工资、薪金所得;力_报酬所得;EK所得;特许权用费所得(以下U综合所得)Q按U税q度合ƈ计算个h所得税Q有扣缴义务人的Q由扣缴义务人按月或者按ơ预扣预~税ƾ;需要办理汇清~的Q应当在取得所得的ơ年3?日至6?0日内办理汇算清缴?/span>
非居民个人取得工资、薪金所得;力_报酬所得;EK所得和特许权用费所得按月或者按ơ分计个人所得税Q不办理汇算清缴?/span>
2.适用E率
Q?Q综合所得,适用癑ֈ之三至百分之四十五的额累进E率Q税率表附后Q;
Q?Q经营所得,适用癑ֈ之五至百分之三十五的额累进E率Q税率表附后Q;
Q?Q利息、股息、红利所得,财U赁所得,财转让所得和偶然所得,适用比例E率Q税率ؓ癑ֈ之二十?/span>
3.Ҏ(gu)情况
2019q??日至2023q?2?1?/span>居民个h取得的综合所得,q度l合所得收入不过12万元且需要汇清~补E的Q或者年度汇清~补E金额不过400元的Q居民个人可免于办理个h所得税l合所得汇清~。居民个人取得综合所得时存在扣缴义务人未依法预扣预缴E款的情形除外?/span>
二、扣~义务范?/span>
扣缴义务人,是指向个人支付所得的单位或者个人?/span>
Q一Q扣~义务h向个人支付下列所得时Q应办理个h所得税全员全额扣缴x
1、工资、薪金所得;
2、劳务报酬所得;
3、稿酬所得;
4、特许权使用Ҏ(gu)得;
5、利息、股息、红利所得;
6、胦产租赁所得;
7、胦产{让所得;
8、偶然所得?/span>
所得项?/span>
扣缴方式
预扣/代扣E率
工资薪金所?/span>
l合所?/span>
预扣预缴
累计预扣?/span>
3%-45%
力_报酬所?/span>
按月/按次
预扣预缴
20%-40%
EK所?/span>
20%
特许权用费所?/span>
20%
利息、股息、红利所?/span>
代扣代缴
按次
20%
财U赁所?/span>
财转让所?/span>
偶然所?/span>
l营所?/span>
自行预缴
Q二Q特D情늚扣缴义务?/span>
1、个权{让所得个人所得税Q以受让方ؓ扣缴义务人。以被投资企业所在地E务机关Z税务机兟?/span>
2、限售股转让所得个人所得税Q以个h股东开L(fng)证券机构为扣~义务hQ以证券机构所在地E务机关Z税务机兟?/span>
3、个人领取年金时Q由q金托管Z扣代~个人所得税?/span>
4、个产拍卖所得应U的个h所得税E款Q由拍卖单位负责代扣代缴Qƈ按规定向拍卖单位所在地ȝE务机关办理U税x?/span>
Q三Q扣~义务h的义?/span>
1.办理个h所得税全员全额扣缴x
Q?Q全员全额扣~明l申?/span>
全员全额扣缴明细xQ是指扣~义务h应当在代扣税Ƅơ月十五日内Q向ȝE务机关报送其支付所得的所有个人(包括无需~纳个h所得税的个人)的有关信息、支付所得数额、扣除事和数额、扣~税Ƅ具体数额和总额以及其他相关涉税信息资料?/span>
扣缴义务人应按照规定Q在工资、薪金所得按月预扣预~税ƾ时Q依据居民个人提供的专项附加扣除信息Q办理税前扣除?/span>
U税人在取得应税所得时向扣~义务h提出需要n受税收协定待遇的Qƈ提交相关信息、资料,扣缴义务Z扣代~税ƾ时按照享受E收协定待遇有关办法办理?/span>
扣缴义务人对U税人向其报告的相关基础信息变化情况Q应当于ơ月扣缴x时向E务机关报送?/span>
扣缴义务人发现纳Eh提供的信息与实际情况不符的,可以要求U税Z攏V纳Eh拒绝修改的,扣缴义务人应当报告税务机兟?/span>
U税人拒l扣~义务h依法履行代扣代缴义务的,扣缴义务人应当及时报告税务机兟?/span>
Q?Q汇ȝ?/span>
上市公司向股东分U,扣缴x利息、股息、红利个人所得税Ӟ可以选择汇ȝ报方式?/span>
2.向纳Eh提供扣缴信息
支付工资、薪金所得的扣缴义务人应当于q度l了后两个月内,向纳Eh提供其个人所得和已扣~税Ƅ信息。纳Ehq度中间需要提供上qC息的Q扣~义务h应当提供?/span>
支付工资、薪金所得以外其他所得的扣缴义务人,应当在扣~税ƑQ及时向U税人提供其个h所得和已扣~税Ƅ信息?/span>
3.Ҏ(gu)扣缴
对上一完整U税q度内每月均在同一单位预扣预缴工资、薪金所得个人所得税且全q工资、薪金收入不过6万元的居民个人,扣缴义务人在预扣预缴本年度工资、薪金所得个人所得税Ӟ累计减除费用?月䆾L(fng)接按照全q?万元计算扣除。即Q在U税人篏计收入不过6万元的月份,暂不预扣预缴个h所得税Q在其篏计收入超q?万元的当月及q内后箋月䆾Q再预扣预缴个h所得税?/span>
扣缴义务人应当按规定办理全员全额扣缴xQƈ在《个人所得税扣缴x表》相应纳Eh的备注栏注明“上q各月均有申报且全年收入不超q?万元”字栗?/span>
Ҏ(gu)照篏计预扣法预扣预缴力_报酬所得个人所得税的居民个人,扣缴义务人比照上q规定执行?/span>
三、税ƾ计?/span>
Q一Q工资、薪金所?/span>
1、居民纳Eh
扣缴义务人向居民个h支付工资、薪金所得时Q应当按照篏计预扣法计算预扣E款Qƈ按月办理扣缴x?/span>
累计预扣法,是指扣缴义务人在一个纳E年度内预扣预缴E款Ӟ以纳Eh在本单位截至当前月䆾工资、薪金所得篏计收入减除篏计免E收入、篏计减除费用、篏计专Ҏ(gu)除、篏计专w加扣除和累计依法定的其他扣除后的余额ؓ累计预扣预缴应纳E所得额Q适用个h所得税预扣率表一Q见附gQ,计算累计应预扣预~税额,再减除篏计减免税额和累计已预扣预~税额,其余额ؓ本期应预扣预~税额。余额ؓ负值时Q暂不退E。纳E年度终了后余额仍ؓ负值时Q由U税人通过办理l合所得年度汇清~_E款多退补?/span>
具体计算公式如下Q?/span>
本期应预扣预~税?Q篏计预扣预~应U税所得额×预扣?速算扣除?-累计减免E额-累计已预扣预~税?/span>
累计预扣预缴应纳E所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法定的其他扣?/span>
其中Q篏计减除费用,按照5000?月乘以纳Eh当年截至本月在本单位的Q职受雇月份数计算?/span>
Q?Q全q一ơ性奖?/span>
居民个h取得全年一ơ性奖金,W合《国?*关于调整个h取得全年一ơ性奖金等计算征收个h所得税Ҏ(gu)问题的通知》(国税发?005?P规定的,?023q?2?1日前Q不q入当年l合所得,以全q一ơ性奖金收入除?2个月得到的数额,按照?***关于个h所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税?018?64?Q(以下U?64hQ所附按月换后的综合所得税率表Q以下简U月度税率表Q,定适用E率和速算扣除敎ͼ单独计算U税。计公式ؓQ?/span>
应纳E额Q全q一ơ性奖金收入×适用E率Q速算扣除?/span>
居民个h取得全年一ơ性奖金,也可以选择q入当年l合所得计纳E?/span>
?024q??日vQ居民个人取得全q一ơ性奖金,应ƈ入当q综合所得计缴U个人所得税?/span>
Q?Q?*企业负责人年度W效薪金g期兑现收入和L奖励
**企业负责人取得年度W效薪金g期兑现收入和L奖励Q符合《国?*关于**企业负责人年度W效薪金g期兑现收入和L奖励征收个h所得税问题的通知》(国税发?007?18P规定的,?023q?2?1日前Q参照全q一ơ性奖金执行;2024q??日之后的政策另行明确?/span>
Q?Q上市公司股权激?/span>
居民个h取得股票期权、股增值权、限制性股、股权奖q股权Ȁ励(以下U股权激励)Q符合?* 国家**关于个h股票期权所得征收个人所得税问题的通知》(财税?005?5P、?*国家**关于股票增值权所得和限制性股所得征收个人所得税有关问题的通知》(财税?009?P、?* 国家**关于国家自d新示范区有关E收试点政策推广到全国范围实施的通知》(财税?015?16PW四条、?*国家**关于完善股权Ȁ励和技术入股有x得税政策的通知》(财税?016?01PW四条第Q一Q项规定的相x件的Q?/span>?022q?2?1日前Q不q入当年l合所得,全额单独适用l合所得税率表Q计纳E?/span>计算公式为:
应纳E额Q股权激励收入×适用E率Q速算扣除?/span>
居民个h一个纳E年度内取得两次以上Q含两次Q股权激qQ应合ƈ按上q规定计纳E?/span>
2023q??日之后的股权Ȁ励政{另行明?/span>
Q?Q个人领取企业年金、职业年?/span>
个h辑ֈ国家规定的退休年龄,领取的企业年金、职业年金,W合?* 人力资源C会保障?国家**关于企业q金 职业q金个h所得税有关问题的通知》(财税?013?03P规定的,不ƈ入综合所得,全额单独计算应纳E款?/span>其中按月领取的,适用月度E率表计纳E;按季领取的,q_分摊计入各月Q按每月领取额适用月度E率表计纳E;按年领取的,适用l合所得税率表计算U税?/span>
个h因出境定居而一ơ性领取的q金个h账户资金Q或个h**亡后Q其指定的受益h或法定承h一ơ性领取的q金个h账户余额Q适用l合所得税率表计算U税。对个h除上q特D原因外一ơ性领取年金个̎戯金或余额的,适用月度E率表计纳E?/span>
Q?Q解除劳动关pȝ一ơ性补偿收?/span>
个h与用人单位解除劳动关pd得一ơ性补偿收入(包括用h单位发放的经补偉K、生z补助费和其他补助费Q,在当Cq职工^均工?倍数额以内的部分Q免征个人所得税Q超q?倍数额的部分Q?/span>不ƈ入当q综合所得,单独适用l合所得税率表Q计纳E?/span>
Q?Q提前退休的一ơ性补偿收?/span>
个h办理提前退休手l而取得的一ơ性补贴收入,应按照办理提前退休手l至法定退休年龄之间实际年度数q_分摊Q确定适用E率和速算扣除敎ͼ单独适用l合所得税率表Q计纳E?/span>计算公式Q?/span>
应纳E额={〔(一ơ性补贴收入÷办理提前退休手l至法定退休年龄的实际q度敎ͼQ费用扣除标准〕×适用E率Q速算扣除数}×办理提前退休手l至法定退休年龄的实际q度?/span>
Q?Q内部退ȝ一ơ性补偿收?/span>
个h在办理内部退Ll后从原任职单位取得的一ơ性收入,应按办理内部退Ll后x定离退休年龄之间的所属月份进行^均,q与领取当月的“工资、薪金”所得合q后减除当月费用扣除标准Q以余额为基数确定适用E率Q?/span>再将当月工资、薪金加上取得的一ơ性收入,减去费用扣除标准Q按适用E率计征个h所得税?/span>
Q?Q关于单位低价向职工售房的政{?/span>
单位按低于购|或建?*格出售住房给职工Q职工因此而少支出的差价部分,W合?* 国家**关于单位低h(hun)向职工售房有关个人所得税问题的通知》(财税?007?3PW二条规定的Q?/span>不ƈ入当q综合所得,以差h入除?2个月得到的数额,按照月度E率表确定适用E率和速算扣除敎ͼ单独计算U税?/span>计算公式为:
应纳E额Q职工实际支付的购房h低于该房屋的购置或徏?*格的差额×适用E率Q速算扣除?/span>
Q?Q关于外c个人有x|补脓(chung)的政{?/span>
2019q??日至2023q?2?1日期_外籍个hW合居民个h条g的,可以选择享受个h所得税专项附加扣除Q也可以选择按照?*、国?*关于个h所得税若干政策问题的通知》(财税?994?0P、《国?*关于外籍个h取得有关补脓(chung)征免个h所得税执行问题的通知》(国税发?997?4P和?*、国?*关于外籍个h取得港澳地区住房{补贴征免个人所得税的通知》(财税?004?9P规定Qn受住房补贴、语a训练贏V子x育费{|补脓(chung)免税优惠政策Q但不得同时享受。外c个Zl选择Q在一个纳E年度内不得变更?/span>
?024q??日vQ外c个Z再n受住房补贴、语a训练贏V子x育费z补贴免E优惠政{,应按规定享受专项附加扣除?/span>
2、非居民U税?/span>
非居民个人的工资、薪金所得,以每月收入额减除费用五千元后的余额ؓ应纳E所得额Q适用个h所得税E率表三Q见附gQ计应U税额?/span>
非居民个人在一个纳E年度内E款扣缴Ҏ(gu)保持不变Q达到居民个人条件时Q应当告知扣~义务h基础信息变化情况Q年度终了后按照居民个h有关规定办理汇算清缴?/span>
Q二Q劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用Ҏ(gu)?/span>
1、居民纳Eh
扣缴义务人向居民个h支付力_报酬所得、稿酬所得、特许权使用Ҏ(gu)得时Q应当按照以下方法按ơ或者按月预扣预~税ƾ:
力_报酬所得、稿酬所得、特许权使用Ҏ(gu)得以收入减除费用后的余额为收入额Q其中,EK所得的收入额减按百分之七十计算?/span>
减除费用Q预扣预~税ƾ时Q劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用Ҏ(gu)得每ơ收入不过四千元的Q减除费用按八百元计;每次收入四千元以上的Q减除费用按收入的百分之二十计算?/span>
应纳E所得额Q劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用Ҏ(gu)得,以每ơ收入额为预扣预~应U税所得额Q计应预扣预缴E额。劳务报酬所得适用个h所得税预扣率表二(见附ӞQ稿酬所得、特许权使用Ҏ(gu)得适用癑ֈ之二十的比例预扣率?/span>
居民个h办理q度l合所得汇清~时Q应当依法计劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用Ҏ(gu)得的收入额,q入q度l合所得计应U税ƾ,E款多退补?/span>
Ҏ(gu)情况Q?/span>保险营销员、证券经Uh佣金收入计算
保险营销员、证券经Uh取得的䄦金收入,属于力_报酬所得,以不含增值税的收入减?0%的费用后的余额ؓ收入额,收入额减d业成本以及附加税费后Qƈ入当q综合所得,计算~纳个h所得税。保险营销员、证券经Uh展业成本按照收入额的25%计算?/span>
扣缴义务人向保险营销员、证券经Uh支付佣金收入Ӟ应按照篏计预扣法计算预扣E款。(见居民纳Eh工资、薪金所得计方法)
【备注】居民个人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用Ҏ(gu)得的汇算清缴
上述三项所得年度汇清~税Ƅ计算Ҏ(gu)和预扣预~税Ƅ计算是有区别的。主要差别ؓQ?/span>
一是收入额的计方法不同?/span>
q度汇算清缴Ӟ收入额ؓ收入减除癑ֈ之二十的费用后的余额Q预扣预~时收入额ؓ每次收入减除费用后的余额Q其中,“收入不过四千元的Q费用按八百元计;每次收入四千元以上的Q费用按癑ֈ之二十计”?/span>
二是可扣除的目不同?/span>
居民个h的上qCҎ(gu)得和工资、薪金所得属于综合所得,q度汇算清缴时以四项所得的合计收入额减除费用六万元以及专项扣除、专w加扣除和依法定的其他扣除后的余额,为应U税所得额。而根据个人所得税法及实施条例规定Q上qCҎ(gu)得日帔R扣预~税ƾ时暂不减除专项附加扣除?/span>
三是适用的税?预扣率不同?/span>
q度汇算清缴Ӟ各项所得合q用癑ֈ之三至百分之四十五的额累进E率Q预扣预~时Q劳务报酬所得适用个h所得税预扣率表二,EK所得、特许权使用Ҏ(gu)得适用癑ֈ之二十的比例预扣率?/span>
居民个h取得力_报酬所得、稿酬所得、特许权使用Ҏ(gu)得,应当在汇清~时向税务机x供有关信息,减除专项附加扣除?/span>
2、非居民U税?/span>
扣缴义务人向非居民个人支付劳务报酬所得,EK所得和特许权用费所得时Q应当按照以下方法按月或者按ơ代扣代~税ƾ:
力_报酬所得、稿酬所得、特许权使用Ҏ(gu)得,以每ơ收入额为应U税所得额Q适用个h所得税E率表三Q见附gQ计应U税额。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用Ҏ(gu)得以收入减除癑ֈ之二十的费用后的余额为收入额Q其中,EK所得的收入额减按百分之七十计算?/span>
非居民个到居民个人条件时Q年度终了后按照居民个h有关规定办理汇算清缴?/span>
Q三Q利息、股息、红利所得,财U赁所得,财转让所得、偶然所?/span>
扣缴义务人支付利息、股息、红利所得,财U赁所得,财转让所得或者偶然所得时Q应当依法按ơ或者按月代扣代~税ƾ。计公式如下:
本期应扣~税?应纳E所得额×E率
Q四Q支付所得的计税旉
力_报酬所得、稿酬所得、特许权使用Ҏ(gu)得,属于一ơ性收入的Q以取得该项收入Zơ;属于同一目q箋性收入的Q以一个月内取得的收入Zơ?/span>
财U赁所得,以一个月内取得的收入Zơ?/span>
利息、股息、红利所得,以支付利息、股息、红利时取得的收入ؓ一ơ?/span>
偶然所得,以每ơ取得该Ҏ(gu)入ؓ一ơ?/span>
【附个税E率表?/span>
一、居民个人工资、薪金所得预扣率?/span>
二、居民个人劳务报酬所得,EK所得,特许权用费所?/span>
力_报酬所得、稿酬所得、特许权使用Ҏ(gu)得,?/span>每次收入额ؓ预扣预缴应纳E所得额Q?/span>计算应预扣预~税额?/span>
收入?/span>Q?/span>力_报酬所得、稿酬所得、特许权使用Ҏ(gu)得以收入减除费用后的余额为收入额Q?/span>其中Q稿酬所得的收入额减按百分之七十计算?/span>
减除费用Q?/span>预扣预缴E款Ӟ力_报酬所得、稿酬所得、特许权使用Ҏ(gu)?/span>每次收入不超q四千元的,减除费用按八癑օ计算Q每ơ收入四千元以上的,减除费用按收入的癑ֈ之二十计?/span>
Q?Q居民个人劳务报酬所得预扣率?/span>
Q?Q居民个人稿酬所得、特许权使用Ҏ(gu)得适用癑ֈ之二十的比例预扣率?/span>
三、综合所得税率表
l合所得是指居民个人取得的工资、薪金所得;力_报酬所得;EK所得和特许权用费所得,适用癑ֈ之三至百分之四十五的额累进E率Q预扣率表见前述一、二Q?/span>
注:1.本表所U全q应U税所得额是指依照《中?***个h所得税法》第六条的规定,居民个h取得l合所得以每一U税q度收入额减除费用六万元以及专项扣除、专w加扣除和依法定的其他扣除后的余额?/span>
2.非居民个人取得工资、薪金所得;力_报酬所得;EK所得和特许权用费所得,依照本表按月换算后计应U税额?/span>
四、非居民个h工资、薪金所得;力_报酬所得;EK所得;特许权用费所得税率表
非居民个人的工资、薪金所得,以每月收入额减除费用五千元后的余额ؓ应纳E所得额Q劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用Ҏ(gu)得,以每ơ收入额为应U税所得额。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用Ҏ(gu)得以收入减除癑ֈ之二十的费用后的余额为收入额Q其中,EK所得的收入额减按百分之七十计算?/span>
五、经营所得税率表
l营所得适用癑ֈ之五至百分之三十五的额累进E率?/span>
注:本表所U全q应U税所得额是指依照《中?***个h所得税法》第六条的规定,以每一U税q度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额?/span>
六、利息、股息、红利所得;财U赁所得;财转让所得和偶然所?/span>
利息、股息、红利所得;财U赁所得;财转让所得和偶然所得,适用比例E率Q?strong>E率为百分之二十?/span>Q该E率适用于居民个Z非居民个人)
七、年l奖个h所得税计算
居民个h取得全年一ơ性奖金符合规定的Q在2023q?2?1日前Q可以选择不ƈ入当q综合所得,以全q一ơ性奖金收入除?2个月得到的数额,按照按月换算后的l合所得税率表Q确定适用E率和速算扣除敎ͼ单独计算U税?strong>计算公式为:应纳E额Q全q一ơ性奖金收入×适用E率Q速算扣除?/span>
居民个h取得全年一ơ性奖金,也可以选择q入当年l合所得计纳E?/span>