出售報(bào)廢未抵扣固定資產(chǎn)按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率開(kāi)具普通**，不得開(kāi)具增值稅專用**。附注：根據(jù)《** 國(guó)家**關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕170號(hào)）規(guī)定：“自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)（以下簡(jiǎn)稱已使用過(guò)的固定資產(chǎn)），應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅“ （一）銷售自己使用過(guò)的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅，且已按規(guī)定抵扣的，則按照17％稅率，可開(kāi)具專用**。 （二）2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過(guò)的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。
《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)-固定資產(chǎn)》第八條規(guī)定： 外購(gòu)固定資產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。
《** 國(guó)家**關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》財(cái)稅（2008）170號(hào)文件規(guī)定：
一、自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）購(gòu)進(jìn)（包括接受捐贈(zèng)、實(shí)物投資，下同）或者自制（包括改擴(kuò)建、安裝，下同）固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額（以下簡(jiǎn)稱固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額），可根據(jù)《中華****增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第538號(hào)，以下簡(jiǎn)稱條例）和《中華****增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（** 國(guó)家**令第50號(hào)，以下簡(jiǎn)稱細(xì)則）的有關(guān)規(guī)定，憑增值稅專用**、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)和運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)（以下簡(jiǎn)稱增值稅扣稅憑證）從銷項(xiàng)稅額中抵扣，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)記入“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目。
1、購(gòu)入設(shè)備需要安裝的價(jià)值組成：
入賬價(jià)值＝買(mǎi)價(jià)＋相關(guān)稅金＋直接歸屬支出(包裝、運(yùn)輸費(fèi)、安裝成本等)
2、需要安裝的設(shè)備：建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出，通過(guò)在建工程核算，然后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。
]]>回答如下，這是一道財(cái)務(wù)知識(shí)題目，考核的為增值稅應(yīng)交稅金的進(jìn)項(xiàng)稅的核算問(wèn)題，根據(jù)《中華****增值稅暫行條例》之規(guī)定，在營(yíng)改增之前，固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣，營(yíng)改增之后，固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅可以全額抵扣，這就是我的說(shuō)明及其**。
根據(jù)《**、國(guó)家**關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕170號(hào)）規(guī)定，納稅人允許抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人2009年1月1日以后（含1月1日）實(shí)際發(fā)生，并取得2009年1月1日以后開(kāi)具的增值稅扣稅憑證上注明的或依據(jù)增值稅扣稅憑證計(jì)算的增值稅稅額。
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