1、專利所得免稅政策
隨著國家對知識產(chǎn)權(quán)保護的重視程度越來越高，**也逐漸出臺了一些優(yōu)惠政策鼓勵專利創(chuàng)新。其中，獨享專利所得免稅政策是一項非常重要的政策。該政策適用于符合條件的自然人申請專利并獲取專利所得后，在規(guī)定的期限內(nèi)不用繳納所得稅。
得益于該政策，創(chuàng)新型人才更容易得到資金支持和激勵，也能夠更好地推動科技創(chuàng)新。
2、獨享專利所得的優(yōu)勢
另外，獨享專利所得相較于一般的薪資收入還有一些獨特的優(yōu)勢。首先，專利所得不同于勞動所得，無需納入年終獎的計算。其次，個人如果能夠創(chuàng)造出專利所得，說明其技術(shù)能力和貢獻都比較突出，因此獨享專利所得可視為一種榮譽。
因此，獨享專利所得為創(chuàng)新型人才提供了更好的激勵機制和聲譽獎勵，有助于提升他們在行業(yè)內(nèi)的地位和影響力。
3、個稅小負擔的嘗試
個稅也是創(chuàng)新型人才很關(guān)心的問題。雖然經(jīng)過不斷調(diào)整，最新的個稅起征點已經(jīng)提到了5萬元/年，但對于高收入人群仍然帶來了一定的負擔。因此，有一些嘗試試圖減輕創(chuàng)新型人才的個稅負擔。
例如，局部地區(qū)曾試行對專利所得減免稅的政策，這就為專利創(chuàng)新者提供了更多實實在在的優(yōu)惠。雖然這些嘗試并不一定能夠解決所有問題，但卻釋放出了**對于人才的重視和支持，也為未來的政策調(diào)整提供了借鑒。
總結(jié)
總而言之，獨享專利所得以及個稅小負擔是給創(chuàng)新型人才帶來的實實在在的收益。**的相關(guān)政策，無疑為這些人才提供了更好的環(huán)境和激勵，也能更好地推動科技創(chuàng)新。值得注意的是，政策的落實也需要企業(yè)和社會各界的參與，讓獨享專利所得真正地落地生根，助力人才發(fā)展。
]]>個人所得稅扣除標準2022
個人所得稅專項附加扣除自行申報都是次年才能享受扣除，所以選擇的年度都是次年的(例如今年是2021年，扣除年度則需要選2022年)。個人能所得稅扣除年度一年只能選擇一次，一個納稅年度內(nèi)無法更改關(guān)于專項扣除比例之類的信息。個人所得稅扣除可以在個稅手機APP里面**作完成。
拓展資料：
納稅人在**境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)盡攻犯人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的當年，按照3600元定額扣除。個人接受本科及以下學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，符合本辦法規(guī)定扣除條件的，可以選擇由其父母扣除，也可以選擇由本人扣除。
納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按案培級照每個子女每月1000元的示標準定額扣除。學(xué)歷教育包括義務(wù)教育（小學(xué)、初中教育）、高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)、技工教育）、高等教育（大學(xué)專科、大學(xué)本科、碩士研究蛋斯強相船棉風針交木團生、博士研究生教育）。
2022年度個人所得稅專項附加扣除開始確認啦。納稅人可以登錄個人所得稅App進行修改、確認。
2022年個人所得稅
專項附加扣除開始確認
專項附加扣除的信息需要納稅人每年提交一次。2022年需享受專項附加扣除的納稅人，要在今年12月對信息進行確認或修改，若信息無變動，只需在2021年基礎(chǔ)上確認即可。
特別提醒，即使你的信息沒有變化，建議最好還是核對下自己的信息是否填寫正確。那如何具體**作呢？這里已經(jīng)為大家整理好了。
首先請先下載好“個人所得稅”app。
手機端確認情形**作
情形一：2022年的專項附加扣除信息若無變動，只需在2021年基礎(chǔ)上確認即可。
①打開個人所得稅APP首頁，選擇了解一下或?qū)ｍ椄郊涌鄢顖筮x擇一鍵帶入，再選擇扣除年度2022。如下圖——
②依據(jù)提示“將帶入2021年度信息，確認是否繼續(xù)?”或者“您在2022年度已存在專項附加扣除信息。如果繼續(xù)確認，將覆蓋已存在的專項附加扣除信息!”，確認后點擊確定。如下圖——
③打開待確認狀態(tài)的專項附加扣除，核對信息：如有修改可以點擊修改，信息確認后點擊一鍵確認。（注意：如有“已失效”狀態(tài)的信息，則需先刪除之后才能點擊“一鍵確認”）
④點擊一鍵確認后，信息則提交成功。不需要重復(fù)確認，否則之前確認的信息會顯示已作廢，系統(tǒng)會以最新確認的信息為準。
用戶可以在確認之后在APP中點擊首頁，選擇專項附加扣除填報，選擇扣除年度2022查看已提交的信息，如有變動可以選擇作廢或修改。
情形二：2022年需要對已填寫的信息進行修改。
①如：需要修改申報方式、扣除比例、相關(guān)信息等，則需點擊待確認之后進入相關(guān)修改頁面進行修改。注：此方式只能修改部分信息。
②如：需要修改基本信息，先進入2021年的信息頁面。修改后再重新確認。在APP中點擊首頁，選擇專項附加扣除填報，選擇2021年，修改之后再確認2022年的信息。
以下幾種情況需要修改專項扣除信息：
①想修改2022年贍養(yǎng)老人、子女教育、住房貸款利息的扣除比例；
②有老人在2021年去世，2022年不能再申請贍養(yǎng)老人專項附加扣除；
③夫妻一方不再申請住房貸款利息專項附加扣除，在2022年由另一方申報；
④房租和房貸需要替換扣除的情況，即：2022年不再申報住房租金，改為申報住房貸款利息，或2022不再申報住房貸款利息，改為申報住房租金。
情形三：2022年需要作廢專項附加扣除項目。
比如2022年不再申請贍養(yǎng)老年人專項附加扣除。
點擊待確認狀態(tài)的贍養(yǎng)老人信息，點擊刪除，點擊一鍵確認。
情形四：2022年需要新增專項附加扣除項目。
比如2022年新增子女教育扣除，需要申報填寫。
先按情形一步驟確認之前申報的其它不需要修改的專項附加扣除信息后，點擊APP首頁，專項附加扣除填報。如下圖——
情形五：2022年首次填寫專項附加扣除項目。
直接選擇首頁的專項附加扣除填報即可填寫信息。
六項扣除的申報條件
子女教育支出申報條件
1、扣除范圍及標準
(1)扣除范圍：3歲-博士(學(xué)前教育-全日制學(xué)歷教育)；
(2)扣除標準：每個子女每月1000元。
2、扣除方式
(1)選擇父母一方扣除；
(2)父母雙方各扣50%；
注意：扣除方式確定后，一個納稅年度內(nèi)不能變更。
3、扣除起止時間
(1)學(xué)前教育：子女滿3周歲的當月至小學(xué)人學(xué)前一月:
(2)全日制學(xué)歷教育：子女接受義務(wù)教育、高中教育、高等教育的入學(xué)當月至教育結(jié)束當月。
繼續(xù)教育支出申報條件
1、扣除范圍及標準
(1)技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育：取得相關(guān)證書的年度扣除3600元;
(2)專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育：取得相關(guān)證書的年度扣除3600元；
(3)學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育：在學(xué)歷繼續(xù)教育期間每年扣除4800元(每月扣除400元)。
注意：職業(yè)資格證書需參照《國家職業(yè)資格目錄》。
2、扣除方式
(1)由納稅人自己扣除；
(2)大學(xué)本科及以下的學(xué)歷繼續(xù)教育可以由接受教育的本人扣除，也可以由其父母按照子女教育扣除。
選擇按子女教育扣除，為1000元/月，選擇按繼續(xù)教育扣除，為400元/月。
注意：對于同一教育事項不得重復(fù)扣除。
3、扣除起止時間
學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育:人學(xué)的當月至教育結(jié)束的當月。
注意：同一學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的扣除期限最長不能超過48個月。
住房租金支出申報條件
1、扣除范圍
(1)本人及配偶在主要工作的城市沒有自住房；
(2)已經(jīng)實際發(fā)生了住房租金支出；
(3)本人及配偶在同一納稅年度內(nèi)，沒有享受住房貸款利息專項附加扣除政策。
注意：”住房租金”與“住房貸款利息”這兩項專項附加扣除政策只能享受其中一項，不能同時享受。
2、扣除標準
(1)直轄市、省會(首府)城市、計劃單列市以及國務(wù)院碑定的其它城市：每月可扣除1500元；
(2)除上述城市以外的市轄區(qū)戶籍人口超過100萬人口的城市，每月可扣除1100元；
(3)除上述城市以外的市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬(含)人口的城市，每月可扣除800元。
3、扣除方式
(1)納稅人未婚的:由本人扣除；
(2)納稅人已婚且
①夫妻雙方主要工作城市相同：由承租人扣除;
②夫妻雙方主要工作城市不同：按規(guī)定分別扣除。
4、扣除起止時間
(1)租賃合同(協(xié)議)約定的房屋租賃開始的當月至租賃期結(jié)束的當月；
(2)提前終止合同(協(xié)議)的，以實際租賃行為終止的月份為準。
住房貸款利息申報條件
1、扣除范圍及標準
(1)扣除范圍：本人或者配偶單獨或共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個人住房貸款，為本人或者配偶購買**境內(nèi)住房而發(fā)生的首套住房貸款利息支出；
(2)扣除標準：每年12000元(1000元/月)。
注意：“住房貸款利息”與“住房租金”這兩項專項附加扣除政策只能享受其中一項，不能同時享受。
2、扣除方式
(1)單獨或者共同購買：夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除;
(2)婚前各自購買：婚后可以選擇一方的住房，由貸款人按照每月1000元扣除；或者由夫妻雙方分別按照每月500元對各自發(fā)生的住房貸款利息支出扣除;
貸款合同約定開始還款的當月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當月。
注意：住房貸款利息的扣除期限最長不得超過240個月。
贍養(yǎng)老人支出申報條件
1、扣除范圍及標準
(1)扣除范圍：年滿60周歲(含)父母(生父母、繼父母、養(yǎng)父母)。以及子女均已去世的祖父母、外祖父母；
(2)扣除標準：
①獨生子女：每月2000元;
②非獨生子女：可以和兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，但每人分攤的額度不能超過每月1000元。
2、扣除方式
納稅人為非獨生子女，可以采用均攤、約定分攤、被贍養(yǎng)人指定分攤等方式。
注意:
(1)約定分攤與指定分攤必須簽訂書面協(xié)議;
(2)約定分攤與指定分攤不一致的，以指定分攤為準；
(3)具體分攤方式和額度在一個納稅年度內(nèi)不能變更。
3、扣除起止時間
被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末。
大病醫(yī)療支出申報條件
1、扣除范圍及標準
(1)扣除范圍：醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的醫(yī)療費用支出，醫(yī)保報銷后的個人自付部分;
(2)扣除標準：在一個納稅年度內(nèi)，與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用。扣除醫(yī)保報銷后個人負擔(是指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分)累計超過15000元的部分，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除。
2、扣除方式
(1)可以選擇由本人或者其配偶扣除:
(2)未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除。
3、扣除起止時間
為醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的醫(yī)藥費用實際支出的當年。
注意：大病醫(yī)療支出在次年3-6月綜合所得年度匯算時享受扣除。
奮斗了一年年終獎就要來了！
但今年納稅方式將發(fā)生重大變化
根據(jù)**、**如下規(guī)定，居民個人取得全年一次性獎金，符合國家規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。
從2022年1月1日起，年終獎就要并入當年綜合所得一并計算繳納個人所得稅了。
簡單來說就是：今年年底前，繳納個稅有兩種計稅方式，即單獨計稅和合并計稅。到了明年取得的收入，就只有合并計稅一種方式了。
這兩種計稅方式，到手獎金可能差上萬元！舉兩個例子告訴你：
例子1A公司小王，2020年工資扣除三險一金、免征額等后，應(yīng)納稅所得額15萬元，年終獎3萬元。按單獨計稅，小王共需繳納900元個稅，年終獎到手29100元；按合并計稅，相當于年終獎扣稅6000元，到手24000元。對小王來說，兩種計稅方式下，到手的年終獎差了5100元。
例子2B公司小李，2020年工資扣除三險一金、免征額等，應(yīng)納稅所得額3萬元，年終獎27萬元。按單獨計稅，小李年終獎共需繳稅52590元，工資繳稅900元，合計53490元；按合并計稅，則共需繳納個稅43080元。對小李來說，兩種計稅方式取得的年收入相差10410元。
總結(jié)一下，單獨計稅適用于工資高于年終獎的員工，合并計稅則適用于年終獎較多的員工。
以上信息都說完了，可別忘了在12月31日前，填報你的信息。
（河南日報微信公眾號）
來源： 河南發(fā)布
拓展知識：
]]>對于90%的人沒有影響。但是對于繳納個人所得稅稅率10%以上，但是又要明年發(fā)放幾萬元年終獎的人，可能會增加一定的負擔。
年終獎原先沒有納入綜合所得，實際上并不是不繳納個人所得稅，年終獎個人所得稅是這樣算的：
首先，如果本人當月的工資超出免稅額度（5000元＋專項附加扣除的免稅額）。就將所有年終獎作為應(yīng)稅額度除以12，找出對照稅率。
年終獎是3.6萬元以內(nèi)，稅率3%。3.6萬元以上至14.4萬元部分，稅率10%；14.4萬元到30萬元部分，稅率20%。一直到96萬元以上，稅率是45%。相當于另一人份的個人所得稅。
雖然需要納稅，但是總比兩份收入合起來要劃算。
如果是說沒有超過免稅額度，那么實際上個人所得稅還要扣除當月的免稅額度差額，再按照上述方式計算。
從2022年1月份開始，年終獎全部納入個人綜合所得計算納稅以后，收入越高的人繳納的個人所得稅就會越多，這樣實際上也是納稅的相對公平。
比如說一個人收入200萬，年終獎發(fā)100萬，平時收入100萬。他的年終獎稅率和個人所得稅稅率雖然說都能達到45%，可是過去是兩部分**計算，可以規(guī)避不少稅。現(xiàn)在只有一人份了，差不多需要多繳納25萬元以上的個人所得稅。
對于低收入群體，本身過去就可以將年終獎并入綜合所得來進行匯算清繳。大多數(shù)人匯算清繳以后，實際上繳納的個人所得稅都可以退回（沒有繳納個人所得稅的人，是不能退稅的）。
過去的時候年收入20萬元，可以將收入分成兩部分，16.4萬元的工資＋3.6萬元的年終獎。
這樣3.6萬元的年終獎，可以按照3%的個人所得稅納稅，避免了按照10%的稅率納稅，能省下2520元個人所得稅。（不過很多人工資發(fā)不到手是很擔心的，寧愿繳稅也愿意先把錢發(fā)下來）但是現(xiàn)在綜合計算以后，就只能按照10%的稅率納稅了。
所以說，年終獎納入綜合所得繳納個稅，基本上對于年收入低于20萬以內(nèi)的人不會有太大影響。
個稅改革首月減稅316億元，6000多萬人不再繳個稅，包括你嗎？
個稅起征點提高到5000元之后，我沒成為六千萬分之一，但也感到個人所得稅負擔大大減輕，總體來說，普通民眾在此次個稅改革中確實受益了。
談?wù)勎宜煜さ姆▏粋€舉世聞名的萬稅國家，其低收入群體個稅起征點也一直在上調(diào)，奧朗德任內(nèi)甚至廢除了最低一檔個稅。目前個稅起征點在9800歐元/年左右，不到8萬**幣，看起來和6萬**幣的個稅年限相差不大。 不過仔細看，兩國個稅政策實質(zhì)上差別還是不小。因為我在法國每年都報稅，仔細研究過法國報稅表格，抵扣多達幾十項。包括慈善捐贈，贍養(yǎng)父母，證券投資損失等等，規(guī)定的特別細致。特別是股票投資損失可以計入減稅讓我大開眼界。這樣，股票投資獲利者繳納更多稅收，而虧損者也不必完全絕望。 特別需要指出的是，法國完全以家庭總收入為單位報誰和征稅，讓夫妻雙方收入差別大的家庭或多子女家庭可以少納很多稅，實際上增加了對低收入家庭的照顧。而且法國個稅起征點會根據(jù)消費物價指數(shù)和**財政情況每年上調(diào)，這樣減稅會更加及時。
最后談?wù)剛€人所得稅的起源，雖然稅收是古老的發(fā)明，但個人所得稅因為要掌握個人收入情況，對**的治理能力提出很高要求，因此是現(xiàn)代產(chǎn)物。 英國個稅首征于1799年拿破侖戰(zhàn)爭，美國和法國個稅則分別在南北戰(zhàn)爭和一戰(zhàn)期間開始征收，都是危機下的產(chǎn)物。所以，個人所得稅的完善和公平程度是衡量國家財政水平的標尺。
新版?zhèn)€稅中，為什么開始工資稅率是3％,幾個月后變成了10％？
關(guān)于這個問題回答如下：
1.產(chǎn)生這種情況的原因是由于個人所得稅綜合所得預(yù)扣預(yù)繳、年度匯算清繳的政策規(guī)定決定的。月度預(yù)扣預(yù)繳稅率是根據(jù)你的每月申報的應(yīng)納稅所得額決定的，就是說隨著你的按月申報的累計應(yīng)納稅所得額增加，適用月度預(yù)扣預(yù)繳稅率可能會上升。
2.正如你提問中舉的例子，可能你剛開始每月工資薪金扣除基本減除費用、三險一金、專項附加扣除后累計應(yīng)納稅所得額不超過36000元，這種情況適用月度預(yù)扣預(yù)繳稅率3%，不過如果超過36000元不到144000元適用稅率上升至10%。具體可以看下面的個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳稅率表。
3.因為每個人具體工資薪金收入水平、扣除項目金額大小會有區(qū)別，即使工資薪金收入完全相同的兩個人也可能適用稅率存在區(qū)別。
最近頭條上說個稅要退稅或補稅是不是真的？
是真的
2020年3月開始，你可能需要補繳一筆個稅，也可能會收到一筆退稅，因為2019年度個稅綜合所得匯算清繳將會開始。
2019年12月31日，國家**正式發(fā)布《關(guān)于辦理2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》，納稅人辦理2019年度匯算的時間為2020年3月1日至6月30日。
什么是年度匯算？
通俗講就是“合并全年收入，按年計算稅款”，然后多退少補。
個稅改革后，個稅的計算方法發(fā)生了改變，即將工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費4項所得合并為“綜合所得”，以“年”為一個周期計算應(yīng)該繳納的個稅。
平時，你取得這4項收入時，先由支付方（即扣繳義務(wù)人）按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款。年度終了，你需要將上述4項所得的全年收入和可以扣除的費用進行匯總，收入額減去費用、扣除后，適用3%—45%的綜合所得年度稅率表，計算全年應(yīng)納個人所得稅，再減去年度內(nèi)已經(jīng)預(yù)繳的稅款，向稅務(wù)機關(guān)辦理年度納稅申報并結(jié)清應(yīng)退或應(yīng)補稅款，這個過程就是匯算清繳。
具體計算公式如下：
2019年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2019年已預(yù)繳稅額
舉個例子：某納稅人1月領(lǐng)取工資1萬元、個人繳付“三險一金”2000元，假設(shè)沒有專項附加扣除，預(yù)繳個稅90元；其他月份每月工資4000元，無須預(yù)繳個稅。全年看，因納稅人年收入額不足6萬元無須繳稅，因此預(yù)繳的90元稅款可以申請退還。
哪些人不需要辦理？
一是納稅人年度匯算需補稅但年度綜合所得收入不超過12萬元的；
二是納稅人年度匯算需補稅金額不超過400元的；
三是納稅人已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或者不申請年度匯算退稅的。
哪些人需要辦理年度匯算？
分為退稅、補稅兩類。
一類是預(yù)繳稅額高于應(yīng)納稅額，需要申請退稅的納稅人。只要納稅人因為平時扣除不足或未申報扣除等原因?qū)е露囝A(yù)繳了稅款，無論收入高低，無論退稅額多少，納稅人都可以申請退稅。
實踐中有一些比較典型的情形，將產(chǎn)生或者可能產(chǎn)生退稅，主要如下：
1.2019年度綜合所得年收入額不足6萬元，但平時預(yù)繳過個人所得稅的；
2.2019年度有符合享受條件的專項附加扣除，但預(yù)繳稅款時沒有申報扣除的；
**個人所得稅為什么這么高？
經(jīng)濟增長和居民收入水平提高。
另一方面，各級稅務(wù)機關(guān)按照****和國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)的要求，長期不懈地改進和加強個人所得稅的征收管理，整頓和規(guī)范個人所得稅秩序，取得了明顯效果。
國家為了調(diào)節(jié)社會之間的貧富差距，讓社會更加穩(wěn)定。一般的稅收政策是收入高的人多收稅，收入少的人少收稅甚至不收稅，以調(diào)整社會的不平等性。
這么做不是為了使高級人才處于劣勢，而是為了減輕部分收入低的人群處于劣勢的程度。
]]>一、年終獎個人所得稅計算方法
國稅發(fā)[2005]9號文件基本規(guī)定是：“納稅人取得全年一次性獎金，應(yīng)單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅”。
二、年終獎個人所得稅計算方式：
1、發(fā)放年終獎的當月工資高于3500元時，年終獎扣稅方式為：年終獎*稅率-速算扣除數(shù)，稅率是按年終獎/12作為“應(yīng)納稅所得額”對應(yīng)的稅率。
2、當月工資低于3500元時，年終獎個人所得稅=(年終獎-(3500-月工資))*稅率-速算扣除數(shù)，稅率是按年終獎-(3500-月工資)除以12作為“應(yīng)納稅所得額”對應(yīng)的稅率。
3、員工當月的工資薪金超過「3500」元，再發(fā)放的年終獎單獨作為一個月的工資計算繳納個人所得稅
4、員工當月的工資薪金不超過3500元，再發(fā)放的年終獎單獨作為一個月的工資計算繳納個人所得稅。可以將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，作為應(yīng)納稅所得額。其中“雇員當月工資薪金所得”以收入額扣除規(guī)定標準的免稅所得(如按規(guī)定繳納的社會保險和住房公積金等)后的數(shù)額。
5、員工一個年度在兩個以上單位工作過，只能按照國稅發(fā)[2005]9號文件規(guī)定，在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人年終獎計稅辦法只允許采用一次，納稅人可以自由選擇采用該計稅辦法的時間和發(fā)放單位計算。
6、員工同一月份在兩個以上單位取得年終獎，可以選擇一個單位的一次性獎金按照國稅發(fā)[2005]9號文件優(yōu)惠辦法計算，從另一單位取得的年終獎合并到當月工資薪金項目繳稅。
7、國稅發(fā)[2005]9號文件規(guī)定：“在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次”。如果同一個人同月在兩個企業(yè)都取得了年終一次性獎金，納稅人在自行申報時，不可以將這兩項獎金合并計算繳納個人所得稅，享受一次性獎金的政策;對該個人按規(guī)定只能享受一次全年一次性獎金的優(yōu)惠算法。
獎金多少交個人所得稅？
獎金一次性發(fā)放個人超過丨萬元以上含1萬元，必須交個人所得稅。
公司給員工發(fā)放獎金如何交納個人所得稅？
對于企業(yè)發(fā)給員工的獎金，交納個人所得稅有以下幾種情況：
1、基本獎金
即每月隨工資發(fā)放的獎金。它是職工工資的重要組成部分，按月計征個人所得稅。
2、年終獎
每年年終企業(yè)給予員工不封頂?shù)莫剟睿菍σ荒陙韱T工工作業(yè)績的肯定，發(fā)放額度和形式一般由企業(yè)自己根據(jù)情況調(diào)整。年終獎個人所得稅的計算辦法也與一次性獎金的計稅辦法一樣。
計算公式：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額（即年終獎的總額）×適用稅率-速算扣除數(shù)
正確計算方法：
（一）如果，發(fā)放獎金當月的工資超過5000，那么先將員工當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定稅法規(guī)定的適用稅率和速算扣除數(shù)。
然后按公式：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額（即年終獎的總額）×適用稅率-速算扣除數(shù)
舉例：張先生年終獎金是24000元，而且當月工資為3600元.我們先算稅率24000÷12=2000元 那么對應(yīng)稅率表應(yīng)該是10%的稅率和105的速算扣除數(shù)。
按照公式 應(yīng)納稅額:24000 ×10%-105=2295元
(二)如果，發(fā)放獎金當月工資低于5000，那么我們要先用獎金把工資補到5000，再用剩下的獎金來計算。
舉例：王女士年終獎19100元，發(fā)放當月工資是3400元。那么我們就要從19100元的獎金里面拿100元來把工資補足5000元。用剩下的19000元來計算年終獎個人所得稅。19000元÷12=1583.3元，對應(yīng)稅率表，稅率為10%速算扣除數(shù)為105元。
年終獎個稅應(yīng)繳納：19000元×10%-105=1795元
年終獎金個人所得稅扣除標準？
1、取得年終獎金當月個人的工資高于或等于費用扣除額5000元的，將年終獎金除以12個月，按照得出的數(shù)額找出所對應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)，然后用獎金全額×稅率-速算扣除數(shù)，就是最終需要繳納的稅款額。
2、取得年終獎金當月個人的工資低于費用扣除額5000元的，將工資與年終獎金相加后，減去5000元，得出的數(shù)額，再除以12個月，找出對應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)，然后用這一數(shù)額×稅率-速算扣除數(shù)，得出需要繳納的稅款額。
3、年終獎金與雙薪同一個月內(nèi)發(fā)放時，將所發(fā)的雙薪與年終獎金合并除以12個月，找出對應(yīng)稅率，然后用這一數(shù)額×稅率-速算扣除數(shù)。
獎金的個人所得稅交多少？
個人取得全年一次性獎金（包括年終加薪）的，應(yīng)分兩種情況計算繳納個人所得稅： （1）個人取得全年一次性獎金且獲取獎金當月個人的工資、薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費用扣除額的。計算方法是：用全年一次性獎金總額除以12個月，按其商數(shù)對照工資、薪金所得項目稅率表，確定適用稅率和對應(yīng)的速算扣除數(shù)，計算繳納個人所得稅。（2）個人取得全年一次性獎金且獲取獎金當月個人的工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的，計算方法是：用全年一次性獎金減去“個人當月工資、薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額除以12個月，按其商數(shù)對照工資、薪金所得項目稅率表，確定適用稅率和對應(yīng)的速算扣除數(shù)，計算繳納個人所得稅。
所以你所說的情況要分兩種來計算
1、如果業(yè)務(wù)員最后一個月的工資大于2000元的扣除額的話，那年底獎金應(yīng)交的個稅是：
50000/12=4167元，屬于超過2000至5000元的部分，確認適用稅率15%，速算扣除數(shù)為125元，應(yīng)交稅=50000*15%-125=7375元。
2、如果業(yè)務(wù)員最后一個月的工資小于2000元的扣除額的話(假定為1000元），那年底獎金金應(yīng)交的稅是：
50000-（2000-1000）=49000
49000/12=4083元，屬于超2000至5000元的部分，確認適用稅率15%，速算扣除數(shù)為125元，應(yīng)交稅=50000*15%-125=7375元。
雖然兩次所交的稅是一樣，那是因為年底獎金金額大的原因，如果金額小的話，那就會有區(qū)別了。
]]>年底了，許多小伙伴最關(guān)心的事就是今年能發(fā)多少年終獎。從2019年1月1日起，新修訂的《個人所得稅》法開始實行。新稅法提高了免征額，增加了專項扣除，調(diào)整了各個稅率對應(yīng)的收入范圍，一定程度上減少了個人所得稅。不過，有時候發(fā)工資時，會出現(xiàn)多發(fā)一塊錢，稅后收入少幾千甚至幾萬的情況，這是怎么回事呢？
月薪個人所得稅
簡單起見，我們把個人收入分為月薪和年終獎，并且假設(shè)月薪全部是工資所得，然后計算個人所得稅。
首先必須明確：不是所有的收入都需要繳稅，國家規(guī)定：應(yīng)納稅收入等于收入去掉五險一金，再去掉免征額之后的剩余，根據(jù)新修訂的個人所得稅法，免征額為5000元，也就是說，月薪中的應(yīng)納稅收入為：
個人所得稅是累進稅，也就是說，不同階段的應(yīng)納稅收入按照不同的稅率征繳所得稅。根據(jù)新修訂的個人所得稅法，累進稅率如下：
即應(yīng)納稅收入不超過3000元部分，稅率3%，3000元到不超過12000元部分，稅率10% …
例如，有一個公司職員小王，每個月的工資是20000元，五險一金假設(shè)為2000元，再扣除5000元免征額，他的應(yīng)納稅收入是20000元-2000元-5000元=13000元。
這13000元的應(yīng)納稅收入跨越了前三個稅收區(qū)間，要計算個稅，就需要把每個階段對應(yīng)的個稅計算出來，再把它們相加，如下：
前3000元，按3%征稅，稅額3000元×3%=90元；
3000元~12000元部分，按10%征稅，稅額9000元×10%=900元；
12000元~13000元部分，按20%征稅，稅額1000元×20%=200元；
將三個部分的稅額相加，90元+900元+200元=1190元。這就是小王應(yīng)該繳納的個人所得稅。
不過，這樣計算個人所得稅有點繁瑣。為了方便大家計算，稅務(wù)局給出了一種簡便算法：
例如：小王的應(yīng)納稅收入在13000元，處于20%的稅率檔位，此時的速算扣除數(shù)為1410元，于是小王的個人所得稅為：
13000元×20% – 1410元 = 1190元。
與上述計算結(jié)果相同。稅務(wù)局給出了各個階段的速算扣除數(shù)，如下：
速算扣除數(shù)的存在是為了彌合最**位稅率和前面抵檔位稅率之間的差距，保證稅收與收入的函數(shù)是一個連續(xù)函數(shù)，計算結(jié)果與分段計算再累加相同。顯然，在這種累進稅制的情況下，月收入提高后會按照一定比例征稅，不會出現(xiàn)月薪高一元，稅后收入反而下降的情況。個稅以及稅后收入隨著稅前收入的變化如下所示。
年終獎所得稅
相比于月薪，年終獎的所得稅算法則比較“奇葩”。
計算年終獎個人所得稅的方法是這樣的：首先，將年終獎除以12， 計算出“全月收入”，按照全月收入及剛剛給出的月薪-稅率表格， 確定稅率和速算扣除數(shù)。
例如：小王年終獎36000元，則全月收入為36000元÷12=3000元，處于第一檔位，稅率3%，速算扣除數(shù)為0。注意，在這里并不存在免征額5000元和五險一金的問題。
然后，年終獎個人所得稅的算法如下：
例如：小王年終獎36000元，按剛才說的算法確定了稅率3%，速算扣除數(shù)為0，則小王的個人所得稅為36000元×3% – 0 = 1080元。
大家是否注意到一個問題：在計算年終獎稅率時，是將年終獎平攤到12個月上確定的稅率，這有助于降低個人所得稅。但是，在計算個人所得稅時，用總體年終獎乘相應(yīng)稅率，相當于計算了12個月的個稅，那么速算扣除數(shù)也應(yīng)該扣除12倍，才能保證函數(shù)是連續(xù)的。
但是，個稅法規(guī)定在計算年終獎個稅時，速算扣除數(shù)與每月收入時相同，且全年只扣除一次，少減了11個月的速算扣除數(shù)，這就會使得年終獎個稅在每個稅檔臨界點的跳躍式上升，多發(fā)一塊錢，反而會引起稅后收入下降許多，這就是所謂的“年終獎臨界點”，或者“年終獎盲區(qū)”現(xiàn)象。
例如：小王的老板本來想給小王發(fā)36000元的年終獎，按照剛才的算法小王應(yīng)納個稅1080元。但是由于小王在年底工作出色，老板臨時給了小王1元獎金，于是年終獎變成了36001元，對應(yīng)的全月收入為3000.08元，這樣小王的年薪收入就落入了第二檔征稅區(qū)間。
于是他需要繳稅為
36001元×10% -210元= 3390.1元。
由于多發(fā)了一塊錢年終獎，造成個稅從1080元變?yōu)榧s3390元，多了2310元，小王的稅后收入少了兩千多元。
我們可以把年終獎收入與對應(yīng)的個稅畫在一幅圖中：
從這張圖我們就能看出：在每一個稅率升檔的臨界點，都會出現(xiàn)個稅的跳躍式上升和稅后收入的跳躍式下降。而且，年終獎收入越高，在臨界點時收入的下降越明顯。在最高的年終獎96萬的臨界點，如果多發(fā)一塊錢，會造成稅后收入降低8萬8000元！
當企業(yè)準備發(fā)年終獎時，一定要避開這些盲區(qū)。經(jīng)過計算，盲區(qū)有以下這些區(qū)間：
比如年終獎在3.6萬到3.86萬之間，稅后收入都沒有3.6萬元時候多；年終獎在14.4萬到16.05萬之間，稅后收入也不會比14.4萬多…如果年終獎落入了這些盲區(qū)，無論是企業(yè)還是員工，都應(yīng)該自覺減少年終獎到臨界區(qū)起點之前。
如何分配月薪和年終獎
我們假設(shè)小王同學(xué)是公司的業(yè)務(wù)骨干，老板給小王開出了40萬的年薪，并且允許小王自由調(diào)配這40萬在月薪和年終獎之間的分配比例。
根據(jù)剛才的討論我們已經(jīng)知道：月薪有免征額，年終獎沒有。月薪是正常的速算扣除數(shù)，年終獎在臨界區(qū)有跳躍，所以相比來講，把工資放在月薪部位更劃算。但是如果全部放在月薪，會造成月收入過高，承受較高的稅率。
小王究竟如何調(diào)配，才能讓自己的稅后收入最高呢？
因為五險一金問題比較復(fù)雜，我們?yōu)榱撕喕瘑栴}暫不考慮。同時如果月收入低于5000，年終獎個稅會有一定扣除，我們也暫時不考慮這種特殊情況。
首先，我們把收入按照稅率分段切割，并且折算到年薪。比如月薪5000元是免征的，對應(yīng)12個月收入是6萬元。如果每月多3000元，就到了一個稅率檔位臨界點，對應(yīng)到一年12個月是3.6萬元，在這段稅率3%；如果再多9000元，就到達了應(yīng)納稅收入12000元的稅率檔位臨界點，9000元對應(yīng)12個月是10.8萬元，在這段稅率10%… 年終獎的計算同樣如此，劃分為3.6萬（稅率3%），10.8萬（稅率10%）…所不同的是年終獎在兩個稅收臨界點上會有向上的跳躍。
現(xiàn)在我們可以為小王籌劃收入分配了。
首先，小王的前6萬收入應(yīng)該放入月薪（每月5000元），因為這些收入是在免征額內(nèi)的，不需要繳稅。
然后，小王的第二個7.2萬收入應(yīng)該放在月薪3.6萬（稅率3%）和年薪3.6萬（稅率3%），兩種情況下是完全相同的繳稅情況。
再之后，小王必須承受10%的稅率了。由于年終獎在3%和10%之間存在一個向上跳躍，月薪不存在跳躍，所以我們首先應(yīng)該填滿月薪，也就是10.8萬放在月薪處。
現(xiàn)在我們已經(jīng)分配了小王24萬的收入，還余下16萬需要分配。我們現(xiàn)在面臨一個兩難的抉擇：要么繼續(xù)增加月薪，這會造成增加部分承擔20%的稅率；要么增加年薪，這首先需要承擔一個個稅的跳躍，然后還需要承擔多余部分10%的稅率。我們該怎么做呢？
這兩種方法相比，月薪多了10%的稅率，年薪多了一個跳躍，根據(jù)剛才我們的計算，在跨越年終獎3.6萬時，小王會一下子多付出2310元的稅。按照兩種方法相差10%的稅率計算，如果多出的收入不足2.31萬，則月薪比年終獎多出的10%的個稅不到2310元，因此放入月薪更合算。如果多出的收入超過了2.31萬元，則應(yīng)該放入年終獎，這樣個稅更少。小王還多出16萬，因此下一步應(yīng)該填滿年終獎10.8萬，稅率10%，同時承受一個年終獎個稅跳躍2310元。
目前我們已經(jīng)安排好了小王的收入中的34.8萬元，還余下5.2萬元需要分配。這部分收入必須承受20%的稅率了。根據(jù)剛才所說，年終獎臨界區(qū)有跳躍，因此應(yīng)該放入月薪。
如此，小王的月薪總收入應(yīng)該為6萬+3.6萬+10.8萬+5.2萬=25.6萬，平均每個月21333元。而年終獎為3.6萬+10.8萬=14.4萬，一塊錢也不能多了，否則跨過第二個臨界點，收入要下降一萬多。小王需要繳納的個稅為：月薪個稅1856.67元×12=22280元，年終獎個稅14190元，共計36470元，稅后年收入363530元。
如果小王的收入更高一些，這個問題就會變得更加復(fù)雜，因為后面的年終獎臨界點處的稅收跳躍更大，會造成跨兩級的月薪個稅也比發(fā)年終獎繳納個稅少的情況。
我們還能做什么？
2019年1月1日，新修訂的個人所得稅**式實行。國家**近日發(fā)布《致全國個人所得稅納稅人的一封信》，提醒納稅人注意個人所得稅改革的相關(guān)信息。這次的個稅改革，除了調(diào)整稅率和檔位之外，還附加了一些專項扣除，如納稅人有子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人的情況，會扣除相應(yīng)的收入后計算納稅，這對家里負擔較重的工薪階層又是一個很大的利好。
大家可以登錄國家**個人所得稅APP， 進行實名認證，并填寫相關(guān)信息，沒準可以為您每月增加不少稅后收入呢。
新增稅法規(guī)定？
新稅法及條例按照“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管”的稅制改?原則，旗幟鮮明地提出了“四個統(tǒng)?”即統(tǒng)?內(nèi)外資企業(yè)稅制；統(tǒng)?并適當降低企業(yè)所得稅稅率；統(tǒng)?稅前扣除辦法和標準；統(tǒng)?優(yōu)惠政策，并強化反個人所得稅管理措施。同時把原來以?政法規(guī)、部門規(guī)章和規(guī)范性?件為載體的政策，分別上升到法律和?政法規(guī)的層次，增強了企業(yè)所得稅法的權(quán)威性、嚴肅性和約束?。
新稅法實施細則解讀？
《企業(yè)所得稅法實施條例》第一百一十二條 企業(yè)可以按照企業(yè)所得稅法第四十一條第二款的規(guī)定，按照**交易原則與其關(guān)聯(lián)方分攤共同發(fā)生的成本，達成成本分攤協(xié)議。 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方分攤成本時，應(yīng)當按照成本與預(yù)期收益相配比的原則進行分攤，并在稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)，按照稅務(wù)機關(guān)的要求報送有關(guān)資料。 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方分攤成本時違反本條第一款、第二款規(guī)定的，其自行分攤的成本不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。第四十二條 企業(yè)可以向稅務(wù)機關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來的定價原則和計算方法，稅務(wù)機關(guān)與企業(yè)協(xié)商、確認后，達成預(yù)約定價安排。
新稅法下固定資產(chǎn)殘值率不再強制5%了嗎？
殘值率會計上根據(jù)企業(yè)自己情況設(shè)，不設(shè)也沒關(guān)系。
5%是稅法規(guī)定，也就是說，在企業(yè)繳納所得稅時，如果殘值率與稅法規(guī)定不一致，就得進行納稅調(diào)整。如果公司本身沒有具體規(guī)定殘值率的話，最好和稅法規(guī)定保持一致，以免納稅調(diào)整地麻煩。
補充一下，5%是之前的規(guī)定。查了2008年最新cpa稅法書，規(guī)定原話：“企業(yè)應(yīng)當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。”也就是說，從08年1月1日起，稅法也不再限制殘值率，但殘值需合理
國家最新的稅法政策？
小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用**試點范圍由住宿業(yè)，鑒證咨詢業(yè)，建筑業(yè)，工業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)，擴大至租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)，科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)，居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)。上述納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用**的，可以自愿使用增值稅**管理系統(tǒng)自行開具。
法律依據(jù)：《中華****企業(yè)所得稅法》第二十七條企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：
（一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得；
（二）從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得；
（三）從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得；
（四）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；（五）本法第三條第三款規(guī)定的所得。
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