一、研發(fā)費(fèi)用占銷售收入比例

1、高新企業(yè)申報(bào)規(guī)定企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例要符合相關(guān)比例，即企業(yè)最近一年銷售收入若小于5,000萬(wàn)元，研發(fā)費(fèi)用占比不得低于5%；若最近一年銷售收入在5,000萬(wàn)元至20,000萬(wàn)元，那比例就不得低于4%； 如果最近一年銷售收入在20,000萬(wàn)元以上，那比例就不能低于3%。

2、在進(jìn)行高新企業(yè)申報(bào)時(shí)，企業(yè)在**境內(nèi)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用總額占全部研發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。

二、研發(fā)費(fèi)用和銷售收入占比深層解讀：

1、研發(fā)費(fèi)用不僅影響到企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，更可以從研發(fā)費(fèi)的數(shù)據(jù)占比中看到企業(yè)真實(shí)的研發(fā)能力。高新企業(yè)申報(bào)中銷售收入越多，研發(fā)費(fèi)用也就越高，意味著公司在研發(fā)上的投入越大，產(chǎn)品的含金量更高；

2、**境內(nèi)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用占比多說(shuō)明了企業(yè)主要在境內(nèi)自主研發(fā)，創(chuàng)造屬于自己的核心競(jìng)爭(zhēng)力，同時(shí)也好在高新企業(yè)申報(bào)中脫穎而出，并讓我國(guó)科技實(shí)力得到更快發(fā)展；

3、研究開發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例，以及**境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例要與申報(bào)企業(yè)計(jì)算的結(jié)果核對(duì)要一致;

4、很多中型企業(yè)申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定過程中對(duì)財(cái)務(wù)要求不清晰，尤其是銷售收入，研究開發(fā)費(fèi)用等關(guān)鍵要素認(rèn)識(shí)不明確，希望在高新企業(yè)申報(bào)前負(fù)責(zé)人要進(jìn)行提前統(tǒng)籌和規(guī)劃，成立相關(guān)討論小組，對(duì)照認(rèn)定的規(guī)定要求進(jìn)行數(shù)據(jù)梳理和整理。

研發(fā)費(fèi)用是企業(yè)申報(bào)的重點(diǎn)也是難點(diǎn)，不關(guān)涉及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)也跟其他幾個(gè)指標(biāo)掛鉤，所以企業(yè)要提前進(jìn)行規(guī)劃和整理，保證申報(bào)時(shí)的比例達(dá)標(biāo)

2、開發(fā)費(fèi)用和研發(fā)費(fèi)用的區(qū)別？

企業(yè)開發(fā)費(fèi)用指開發(fā)新產(chǎn)品而發(fā)生的費(fèi)用。研發(fā)費(fèi)用則包括研究活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用和開發(fā)階段發(fā)生的費(fèi)用。因此，研發(fā)費(fèi)用與開發(fā)費(fèi)用在內(nèi)涵和外延上都不相同。

在會(huì)計(jì)處理上，開發(fā)新產(chǎn)品的費(fèi)用一般予以資本化，在研發(fā)支出一一開發(fā)支出科目中核算。

研發(fā)費(fèi)用則要?jiǎng)澐譃榕c收益相關(guān)的研發(fā)費(fèi)用和應(yīng)當(dāng)予以資本化的開發(fā)費(fèi)用進(jìn)行核算。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)明確二者的區(qū)別，以便分別不同情況進(jìn)行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理。

3、研發(fā)費(fèi)用的認(rèn)定條件？

（1）人員人工費(fèi)用：直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

（2）直接投入費(fèi)用：研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用；用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)；不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)；用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。

（3）折舊費(fèi)用：用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。

（4）無(wú)形資產(chǎn)攤銷：用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）的攤銷費(fèi)用。

（5）新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)等：新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。

（6）其他相關(guān)費(fèi)用：與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、**費(fèi)，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用總額不得超過研發(fā)費(fèi)用總額的10%。

（7）**和國(guó)家**規(guī)定的其他費(fèi)用。

4、研發(fā)費(fèi)用包含哪些？

研發(fā)費(fèi)用也就是研究開發(fā)成本支出。

我國(guó)會(huì)計(jì)和稅法規(guī)定與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)研發(fā)費(fèi)用包括內(nèi)容的規(guī)定不完全一致。

我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)對(duì)研發(fā)費(fèi)用的構(gòu)成雖然沒有指明具體包括哪些，但指明了研發(fā)費(fèi)用歸集的期間。

1、薪金、工資以及其他人事費(fèi)用。

2、材料成本和已消耗的勞務(wù)。

3、設(shè)備與設(shè)施的折舊。

4、制造費(fèi)用的合理分配。

5、其他成本。

5、企業(yè)都有研發(fā)費(fèi)用嗎？

不是所有企業(yè)都有研發(fā)費(fèi)用的。

企業(yè)研發(fā)費(fèi)用(即原“技術(shù)開發(fā)費(fèi)”)，指企業(yè)在產(chǎn)品、技術(shù)、材料、工藝、標(biāo)準(zhǔn)的研究、開發(fā)過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。 《**關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理的若干意見》（財(cái)企2007194號(hào)）就企業(yè)研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理做了具體要求。

財(cái)企[2007]194號(hào)第四條規(guī)定，企業(yè)可以建立研發(fā)準(zhǔn)備金制度，根據(jù)研發(fā)計(jì)劃及資金需求，提前安排資金，確保研發(fā)資金的需要，研發(fā)費(fèi)用按實(shí)際發(fā)生額列入成本(費(fèi)用)。

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的計(jì)算公式為：研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除總額=研發(fā)費(fèi)用支出×（1+75%）。研發(fā)費(fèi)用是指研究與開發(fā)某項(xiàng)目所支付的費(fèi)用。企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目的支出，應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出。

企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，同時(shí)滿足下列條件，才能確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)：完成該無(wú)形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性；具有完成該無(wú)形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能夠證明運(yùn)用該無(wú)形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場(chǎng)或無(wú)形資產(chǎn)自身存在市場(chǎng)，無(wú)形資產(chǎn)內(nèi)部使用的應(yīng)當(dāng)證明其有用性。

2、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除每月都做嗎？

研發(fā)加計(jì)扣除不用每月做。

加計(jì)扣除是在企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)加計(jì)核算，一般第三，四季度可以預(yù)加計(jì)？到所得稅年度匯算一起清算。

3、21年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例？

將繼續(xù)執(zhí)行企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除75%政策，將制造業(yè)企業(yè)加計(jì)扣除比例提高到100%。

《通知》明確，繼續(xù)執(zhí)行制度性減稅政策，延長(zhǎng)小規(guī)模納稅人增值稅優(yōu)惠等部分階段性政策執(zhí)行期限，實(shí)施新的結(jié)構(gòu)性減稅舉措。將小規(guī)模納稅人增值稅起征點(diǎn)從月銷售額10萬(wàn)元提高到15萬(wàn)元。對(duì)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不到100萬(wàn)元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收所得稅。對(duì)先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額。繼續(xù)執(zhí)行企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除75%政策，將制造業(yè)企業(yè)加計(jì)扣除比例提高到100%。

4、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除什么意思？

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是指國(guó)家為了鼓勵(lì)高新技術(shù)企業(yè)多做研發(fā)而推出的稅收優(yōu)惠政策，比如，研發(fā)費(fèi)用100，加計(jì)扣除的計(jì)算是100（1+50 %）來(lái)增加成本，減少利潤(rùn)，從而少交企業(yè)所得稅。

5、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除計(jì)算方式？

除制造業(yè)以外的企業(yè)，且不屬于煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)。

企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在2023年12月31日前，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2021年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2021年1月1日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。