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一次性所得個人所得稅

一次性勞務(wù)所得的個人所得稅，按照每次收入的金額作為應(yīng)交稅費的所得額，是以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。

根據(jù)《中華****個人所得稅法》第六條　應(yīng)納稅所得額的計算：

（一）居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

（二）非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額；勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

（三）經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

（四）財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

（五）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

（六）利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)進行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除；國務(wù)院規(guī)定對公益慈善事業(yè)捐贈實行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。

本條第一款第一項規(guī)定的專項扣除，包括居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金等；專項附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出，具體范圍、標(biāo)準和實施步驟由國務(wù)院確定，并報全國**代表大會常務(wù)委員會備案。

擴展資料：

《中華****個人所得稅法》第十一條　居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。預(yù)扣預(yù)繳辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。

居民個人向扣繳義務(wù)人提供專項附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人按月預(yù)扣預(yù)繳稅款時應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以扣除，不得拒絕。非居民個人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費所得，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳。

參考資料來源：百度百科——中華****個人所得稅法

關(guān) 注

2021年12月29日，國務(wù)院****主持召開國務(wù)院常務(wù)會議。為持續(xù)減輕個人所得稅納稅人負擔(dān)，緩解中低收入群體壓力，會議決定延續(xù)實施部分個人所得稅優(yōu)惠政策，其中就包括將全年一次性獎金不并入當(dāng)月工資薪金所得、實施按月?lián)Q算稅率單獨計稅的政策，延續(xù)至2023年底。

接下來我們一起看下不同的計稅方式對我們的應(yīng)納個稅結(jié)果會有什么影響？

政策依據(jù)

《** **關(guān)于延續(xù)實施全年一次性獎金等個人所得稅優(yōu)惠政策的公告》** **公告2021年第42號

計算方法

并入綜合所得

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

應(yīng)納稅所得額=年收入(含全年一次性獎金收入)-減除費用-附加扣除-專項附加扣除-其他扣除

個人所得稅綜合所得適用稅率(表1）

不并入綜合所得

合計應(yīng)納稅額 = 綜合所得收入應(yīng)納稅額 + 全年一次性獎金收入應(yīng)納稅額

綜合所得收入應(yīng)納稅額

= （綜合所得收入-減除費用-附加扣除-專項附加扣除-其他扣除） × 適用稅率 – 速算扣除數(shù)

適用稅率：綜合所得適用稅率（見表1）

全年一次性獎金收入應(yīng)納稅額

＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

適用稅率：以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額對照月度稅率表（見表2）確定。

按月?lián)Q算后的稅率表（表2）

案例分析

公司小王每月工資6000元，全年一次性獎勵為50000元，無其他扣除。那么，根據(jù)上述計算方法，是否并入綜合所得稅計稅得出以下結(jié)果：

公司老李每月工資15000元，全年一次性獎勵為100000元，無其他扣除。那么，根據(jù)上述計算方法，是否并入綜合所得稅計稅得出以下結(jié)果：

常見問題

全年一次性獎金包含哪些？

（1）扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金；

（2）年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資；

（3）實行年薪制和績效工資的單位，個人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績效工資。

注意：全年一次性獎金一年只能申報一次。

全年一次性獎金如何確定所屬期？

一次性獎金在哪個年度發(fā)放就屬于哪個年度。

比如：某單位要發(fā)放2021年的年終獎，如果2021年年底發(fā)放則屬于2021年度的收入；如果2022年1月發(fā)放則屬于2022年度的收入。

2021年扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳時將員工的全年一次性獎金選擇單獨計稅，那么納稅人在辦理個人所得稅匯算清繳時，可以并入計算嗎？

可以。納稅人在辦理2021年度個人所得稅匯算清繳時，在工資薪金欄次通過“獎金計稅方式選擇”將其并入即可。

來源：宣城稅務(wù)

拓展知識：

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