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個體工商戶個稅計算

《** 國家**關(guān)于營改增后契稅房產(chǎn)稅土地增值稅個人所得稅計稅依據(jù)問題的通知》（財稅〔2016〕43號）第六條規(guī)定，自2016年5月1日起，營業(yè)稅改征增值稅后契稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、個人所得稅的計稅依據(jù)，稅務機關(guān)核定的計稅價格或收入不含增值稅。
根據(jù)上述規(guī)定，核定征收個稅的個體工商戶計算個稅的收入是不含增值稅收入。

個體工商戶要如何繳稅？與一般公司有什么區(qū)別？對于這個問題，首先必須弄清楚什么是個體工商戶，什么是有限責任公司的定義，然后才能根據(jù)區(qū)別進行對比！尚天澤財稅來為你講解！

什么是有限公司？

有限責任公司又稱有限公司,是指符合法律規(guī)定的股東出資組建,股東以其出資額為限對公司承擔責任,公司以其全部資產(chǎn)對公司的債務承擔責任的企業(yè)法人。有限責任公司應按照法律法規(guī)的要求到所在地的工商行政管理局進行登記注冊。

什么是個體工商戶？

是指生產(chǎn)資料屬于私人所有，主要以個人勞動為基礎，勞動所得歸個體勞動者自已支配的一種經(jīng)濟形式。個體工商戶有個人經(jīng)營、家庭經(jīng)營與個人合伙經(jīng)營三種組織形式。由于個體工商戶對債務承擔無限責任，所以個體工商戶不具備法人資格。個體工商戶應按照法律法規(guī)的要求到所在地的市場監(jiān)督管理局、所進行登記注冊。

企業(yè)的繳納的稅種

企業(yè)一般是根據(jù)企業(yè)的經(jīng)濟性質(zhì)和經(jīng)營業(yè)務來確定企業(yè)應繳納的稅種和稅率。

2016年5月1日全面實行營改增后,所有企業(yè)都要交增值稅，增值稅的納稅人分為增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人（新設立的企業(yè)都是小規(guī)模納稅人）。一般納稅人是指年應稅銷售額達到500萬的企業(yè)，一般納稅人的稅率根據(jù)行業(yè)不同分別有13%、9%、6%幾種，可以抵扣購進貨物的進項稅金；小規(guī)模增值稅稅率一般為3%（因**期間優(yōu)惠，目前還是按1%），增值稅在國稅申報繳納。

企業(yè)所得稅：是針對企業(yè)利潤征收的一種稅，基本稅率是25%，另有兩檔優(yōu)惠稅率15%、22%。小微企業(yè)所得稅率這15%。

企業(yè)所得稅有兩種征收方式：核定征收與查帳征收，查帳征收是根據(jù)企業(yè)的申報的收入減去相關(guān)的成本、費用算出利潤后再根據(jù)利潤多少乘以相應的稅率，算出應納稅金。

核定征收就是不考慮你的成本費用，稅務機關(guān)直接用收入乘以一個固定比率（根據(jù)行業(yè)不同），得出的數(shù)就作為你的利潤，然后再根據(jù)多少，乘以相應稅率。

核定征收一般適合核算不健全的小型企業(yè)。（個人獨資企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，而是在地稅繳納個人所得稅）

此外企業(yè)還交納一些附加稅和小稅種。城建稅、教育費附加和地方教育費附加是增值稅的附加稅，只要交納了后者就要用交納數(shù)作為基數(shù)乘以相應稅率繳納附加稅。

城建稅根據(jù)企業(yè)所在地區(qū)不同，稅率分為7%（市區(qū)）5%（縣城鎮(zhèn)）1%（其他），教育費附加稅率是3%，地方教育費附加是2%。小稅種包括印花稅、房產(chǎn)稅等，此外還要代扣員工的個人所得稅等。這些附加稅和小稅種都是在地稅交納。

個體工商戶的繳納的稅種

個體工商戶主要的稅種為增值稅、個人經(jīng)營所得稅、個人薪酬個人所得稅等。增值稅依舊為小規(guī)模納稅人享受季度30萬(普通**）免繳增值稅的稅收優(yōu)惠。(最近人大的季度銷售額增長到15萬政策正在制定中，何時落地尚未有具體時間表)

增值稅;個體一般都是小規(guī)模納稅人（一般納稅人也有，不多），月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。

注意：不需要交稅并不等于不需要申報。

稅金及附加:城市維護建設稅、教育費附加和地方教育費附加可以享受最高減征50%最新的優(yōu)惠政策。30萬以下免征增值稅和附加稅（稅局代開增值稅專票的除外）。

個人所得稅:《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》（國家**令第35號）第四條規(guī)定：“ 個體工商戶以業(yè)主為個人所得稅納稅義務人。”因此，個體工商戶不繳納企業(yè)所得稅，只用交納個人所得稅。

個體工商戶稅費的征收方式

定期定額征收:即通過稅務機關(guān)核定納稅人在一定經(jīng)營時期內(nèi)的營業(yè)額，來確定其應納稅額。主要適用于生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，達不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設置賬簿標準的個體工商戶，以及符合條件的個獨企業(yè)和合伙企業(yè)。

核定征收率征收:即直接根據(jù)納稅人的收入額，乘以核定的征收率進行征收，具體征收率隨地區(qū)和行業(yè)不同而不同。

針對個體工商戶，建議你進入電子稅務局—我的信息—稅費種認定信息查看個稅核定情況。

1、若實際銷售額低于應納稅經(jīng)營額時，以應納經(jīng)營額和核定稅率為依據(jù)，得到應納稅額；

2、若實際銷售額高于應納稅經(jīng)營額，以實際銷售額和核定稅率為依據(jù)，得到應納稅額。

查賬征收:即自行申報繳納額，經(jīng)稅務機關(guān)查賬核實后，再進行多退少補。主要適用于賬簿、憑證、財務核算制度比較健全，能夠如實核算應納稅款的個體工商戶。

應納稅所得額=全年收入總額-成本-費用

應納稅額=（全年收入總額-成本-費用）*適用稅率-速算扣除數(shù)

成本是指個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務支出以及其他耗費。比如：購進原材料的材料款，采購商品的進貨款等。

費用是指個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務費用，已經(jīng)計入成本的有關(guān)費用除外。比如：經(jīng)營活動中產(chǎn)生的水電費、店鋪的租金、購買打包盒或袋的費用，印刷宣**的費用，交通費，招待供應商餐費、煙、酒等（成本費用的扣除也是累計數(shù)）。

注意：從事農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品個體、農(nóng)村合作社、農(nóng)場都屬于免稅行業(yè)，都可以提供**，無論是個體還是企業(yè)，不要為一時的節(jié)約成本、或怕麻煩而到無法提供正規(guī)**采購、或不索取**，從而放任白條收入入賬，導致最后付出更高代價，開具**是義務，索取**是權(quán)益。

拓展知識：

個體工商戶個稅計算

計算公式：應納稅所得額=收入總額 -成本、費用及損失 -起征點。應納稅額=應納稅所得額×適用稅率。個體工商戶個人所得稅征收方式：查賬征收：要求個體工商戶設置賬簿，根據(jù)合法有效的憑證記賬核算，在繳納個稅時按照收入總額減去成本、費用及損失計算出應納稅所得額，然后按適用的稅率

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