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前沿拓展：

個稅七級累進(jìn)稅率

2011年9月1日起調(diào)整后，也就是2012年實行的7級超額累進(jìn)個人所得稅稅率表
應(yīng)納個人所得稅稅額=
應(yīng)納稅所得額×
適用稅率-
速算扣除數(shù)
扣除標(biāo)準(zhǔn)3500元/月（2011年9月1日起正式執(zhí)行）（工資、薪金所得適用）
個稅免征額3500元
?。üべY薪金所得適用）
級數(shù)
全月應(yīng)納稅所得額
全月應(yīng)納稅所得額
稅率(%)
速算
（含稅級距）
（不含稅級距）
扣除數(shù)
1
不超過1,500元
不超過1455元的
3
0
2
超過1,500元至4,500元的部分
超過1455元至4155元的部分
10
105
3
超過4,500元至9,000元的部分
超過4155元至7755元的部分
20
555
4
超過9,000元至35,000元的部分
超過7755元至27255元的部分
25
1,005
5
超過35,000元至55,000元的部分
超過27255元至41255元的部分
30
2,755
6
超過55,000元至80,000元的部分
超過41255元至57505元的部分
35
5,505
7
超過80,000元的部分
超過57505元的部分
45
13,505

個人所得稅的稅率采用的是超額累進(jìn)稅率，是將納稅對象按數(shù)額的大小分為若干等級，對每一個等級規(guī)定相應(yīng)的稅率，稅率依次提高，分別計算稅額，將計算結(jié)果相加后得出應(yīng)納稅額。也就是說，超額累進(jìn)稅率是計算和繳納個人綜合所得和經(jīng)營所得的個人所得稅的稅率。

個人所得稅超額累進(jìn)稅率分為兩種。個人所得稅超額累進(jìn)稅率分為兩種：一種是綜合所得七級超額累進(jìn)稅率，稅率為3%至45%。綜合所得包括工資、薪酬所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費所得，個人綜合所得適用綜合所得七級超額累進(jìn)稅率。

另外一種是經(jīng)營所得五級超額累進(jìn)稅率，稅率為5%至35%。經(jīng)營所得五級超額累進(jìn)稅率適用于個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的個人投資者。

用速算扣除數(shù)計算個人所得稅累計稅率簡單快捷。我們知道，超額累進(jìn)稅率在計算個人全年綜合所得應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額時比較繁瑣，即需要計算每一級數(shù)的稅額，并相加后才能計算出個人所得稅應(yīng)納稅額。

其個人所得稅應(yīng)納稅額的計算公式為，應(yīng)納稅額= ∑ （每一級數(shù)的全年應(yīng)納稅所得額*對應(yīng)級數(shù)的適用稅率）= ∑【每一級數(shù)（全年收入額—60000元—專項扣除—專項附加扣除—其他扣除）*對應(yīng)級數(shù)的適用稅率】。

比如，某個人2019年取得應(yīng)納稅所得額90000元，計算該納稅人2019年應(yīng)繳納的個人所得稅。則應(yīng)繳納的個人所得稅=36000元*3%+（90000元-36000元）*10%=1080元+5400元=6480元。

通過超額累計稅率的計算公式和例子中可以看出，需要分別計算每一級數(shù)的稅額再相加，級數(shù)越大則計算越麻煩，出現(xiàn)計算錯誤的概率也就越大。那么，只有運用速算扣除數(shù)計算法，才可以簡化計算過程。

速算扣除數(shù)是在采用超額累進(jìn)稅率征稅的情況下，根據(jù)超額累進(jìn)稅率表中劃分的應(yīng)納稅所得額級距和稅率，先用全額累進(jìn)方法計算出稅額，再減去用超額累進(jìn)方法計算的應(yīng)納稅額以后的差額。

當(dāng)超額累進(jìn)稅率表中的級距和稅率確定以后，各級速算扣除數(shù)也固定不變，成為應(yīng)納稅額時的常數(shù)。這樣計算起來就簡單多了。比如，綜合所得個人所得稅稅率表（含速算扣除數(shù)），全年應(yīng)納稅所得額為超過36000元至144000元的部分，稅率為10%，速算扣除數(shù)為2520元。

上例如果采用速算扣除數(shù)的方法計算就簡單了，即應(yīng)繳納的個人所得稅=90000元*10%-2520元=6480元

另外，不是全部的個人所得稅應(yīng)稅項目都采用超額累進(jìn)稅率，比如，利息、股息、紅利所得、財產(chǎn)租賃所得和偶然所得，不適用超額累進(jìn)稅率，其適用的是20%的比例稅率。

總之，用速算扣除數(shù)，計算個人所得稅超額累進(jìn)稅率簡單快捷，可以簡化計算過程。而如果不采用速算扣除數(shù)，則在計算個人所得稅應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額時，需要分別計算每一級數(shù)的稅額再相加，級數(shù)越大則計算越麻煩，出現(xiàn)計算錯誤的概率也就越大。

我是智融聊管理，歡迎持續(xù)關(guān)注財經(jīng)話題。

2022年2月23日

拓展知識：

個稅七級累進(jìn)稅率

對上一完整納稅年度內(nèi)每月均在同一單位預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得個人所得稅且全年工資、薪金收入不超過6萬元的居民個人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳本年度工資、薪金所得個人所得稅時，累計減除費用自1月份起直接按照全年6萬元計算扣除。

即在納稅人累計收入不超過6萬元的月份，暫不預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅；在其累計收入超過6萬元的當(dāng)月及年內(nèi)后續(xù)月份，再預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按規(guī)定辦理全員全額扣繳申報，并在《個人所得稅扣繳申報表》相應(yīng)納稅人的備注欄注明“上年各月均有申報且全年收入不超過6萬元”字樣。

擴(kuò)展資料：

按照累計預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報酬所得個人所得稅的居民個人，如保險營銷員和證券經(jīng)紀(jì)人。

同樣需同時滿足以下三個條件：

1、上一納稅年度1-12月均在同一單位取酬且按照累計預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳申報了勞務(wù)報酬所得個人所得稅；

2、上一納稅年度1-12月的累計勞務(wù)報酬(不扣減任何費用及免稅收入)不超過6萬元；

3、本納稅年度自1月起，仍在該單位取得按照累計預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳稅款的勞務(wù)報酬所得。

參考資料來源：

**網(wǎng)-2021年個稅扣繳將有這些新變化！

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個稅七級累進(jìn)稅率

2021年個稅標(biāo)準(zhǔn)延用2020年標(biāo)準(zhǔn)，起征點為5000元/月，采用七級累進(jìn)稅率

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個稅七級累進(jìn)稅率

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