前沿拓展：

印花稅是什么稅

一、正面回答
國(guó)家借款合同印花稅稅率是0.05‰，應(yīng)納印花稅額=借款金額×0.05‰。計(jì)算出應(yīng)納稅額，我們就可以去地稅或者指定銀行等地方購(gòu)買(mǎi)相應(yīng)金額的印花稅票，將其黏貼在借款合同上面，并將其劃線或做完稅標(biāo)志，就完成了印花稅的繳納工作了。
二、詳情
所謂印花稅就是國(guó)家稅務(wù)部門(mén)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中設(shè)立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。因其采用在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票作為已經(jīng)完稅的證明而得名。印花稅的征稅對(duì)象是在**境內(nèi)書(shū)立、領(lǐng)受《中華****印花稅暫行條例》所列舉憑證的單位和個(gè)人，都是印花稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納印花稅。具體有：立據(jù)人、立合同人、領(lǐng)受人、使用人、立賬簿人。其中借款合同正是在印花稅的納稅范圍內(nèi)。
三、對(duì)不同的借款形式，主要采取下列計(jì)稅辦法：
1、凡是一項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)既簽訂借款合同，又一次或分次填開(kāi)借據(jù)的，只就借款合同所載金額計(jì)稅貼花；凡是只填開(kāi)借據(jù)并作為合同使用的，應(yīng)以借據(jù)所載金額計(jì)稅，在借據(jù)上貼花。如果雙方在口頭上達(dá)成借貸協(xié)議，在借款時(shí)通過(guò)借據(jù)作憑證，應(yīng)按每次借款金額計(jì)稅貼花。
2、借貸雙方簽訂的流動(dòng)**性借款合同，一般按年(期)簽訂，規(guī)定最高限額，借款人在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還。這種借款次數(shù)頻繁，如果每次借款都要貼花，勢(shì)必加重雙方負(fù)擔(dān)。因此，對(duì)這類(lèi)合同只就其規(guī)定的最高額在簽訂時(shí)貼花一次，在限額內(nèi)隨還不簽訂新合同的，不再另貼印花。
3、有些借款方以財(cái)產(chǎn)作抵押，從借款方取得一定數(shù)量的抵押貸款，這種借貸方式屬資金信貸業(yè)務(wù)，這類(lèi)合同應(yīng)按借款合同貼花，其后如果借款方因無(wú)力償還借款而將抵押財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方時(shí)，還應(yīng)就雙方書(shū)立的產(chǎn)權(quán)書(shū)據(jù)，按”產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”的有關(guān)規(guī)定計(jì)稅貼花。
4、銀行及其他金融組織經(jīng)營(yíng)的融資租賃業(yè)務(wù)，是一種以融物方式達(dá)到融資目的的業(yè)務(wù)，實(shí)際上是分期償還的固定資金借款。因此，對(duì)融資租賃合同，亦應(yīng)按合同所載租金總額，暫按借款合同計(jì)稅貼花。
四、相關(guān)法律
根據(jù)《中華****印花稅暫行條例》,銀行及其它金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同，按借款金額的萬(wàn)分之零點(diǎn)五貼花。非金融機(jī)構(gòu)和借款人簽訂的借款合同，不屬于印花稅的征稅范疇，不征收印花稅。

9月16日起，印花稅又有新政策，會(huì)計(jì)們趕緊起來(lái)學(xué)習(xí)啦！

國(guó)家知識(shí)**

關(guān)于恢復(fù)代征代繳印花稅業(yè)務(wù)的公告

（第326號(hào)）

為方便專(zhuān)利權(quán)人和專(zhuān)有權(quán)人依法繳納印花稅，經(jīng)商國(guó)家**，決定自2019年9月16日起恢復(fù)由國(guó)家知識(shí)**代征代繳專(zhuān)利和集成電路布圖設(shè)計(jì)印花稅。2019年9月16日前未繳納印花稅的，可于2019年9月16日后按原繳費(fèi)渠道辦理繳稅。

特此公告。

國(guó)家知識(shí)**

2019年9月11日

那么，什么情況要交印花稅、怎么交、交多少、怎么免征……

對(duì)大多數(shù)企業(yè)的辦稅人員而言，印花稅金額小、稅目多，政策陳舊而繁瑣，稍不留意，就可能出現(xiàn)少交或多交印花稅的問(wèn)題。最近經(jīng)常遇到學(xué)員咨詢印花稅的問(wèn)題，現(xiàn)在我們來(lái)整理一篇印花稅常見(jiàn)問(wèn)題處理，幫助大家理解和掌握印花稅。

一、怎么確定是否需要交印花稅？

很多人認(rèn)為只要有收入就交印花稅，或者是只要有合同就要交印花稅，這些都是對(duì)印花稅的誤解。

印花稅和收入不存在直接聯(lián)系，合同是印花稅的應(yīng)收憑證之一，但并不是所有的合同都交印花稅。印花稅只對(duì)《印花稅暫行條例》中列舉的在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書(shū)立、領(lǐng)受、使用的應(yīng)稅憑證（見(jiàn)印花稅稅目稅率表）征收，沒(méi)有列舉的憑證不征收。

二、印花稅怎么算？

印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算是按照應(yīng)稅憑證金額乘以相應(yīng)稅率得出，但是也有特殊的情況：

（1）若應(yīng)稅合同中分別列明購(gòu)銷(xiāo)金額及增值稅額，僅就購(gòu)銷(xiāo)金額計(jì)算印花稅；

（2）若應(yīng)稅憑證金額是價(jià)稅合計(jì)金額，則直接按購(gòu)銷(xiāo)金額計(jì)算印花稅，不再扣除增值稅。

三、印花稅怎么交？

印花稅的繳納方式可以自行選擇：自行貼花和按期匯繳的方式。

（1）自行貼花方法：自行購(gòu)買(mǎi)并貼足印花稅票，并及時(shí)注銷(xiāo)；一份憑證應(yīng)納稅額超過(guò)500元的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?zhí)顚?xiě)繳款書(shū)或者完稅憑證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記代替貼花。

（2）按期匯繳：向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)按期匯總繳納印花稅。

申報(bào)繳納印花稅的方法應(yīng)依據(jù)自身情況，選擇適合的。

自行貼花可以免于每月的例行公事，而且可以調(diào)度印花稅的納稅時(shí)間；而按期匯繳則更加的便捷，且稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)小。

在掌握印花稅納稅，最重要的就是掌握印花稅稅目稅率表。如下圖：

四、印花稅應(yīng)納稅額的特別規(guī)定

（1）無(wú)固定金額合同，先按5元定額貼花，后按實(shí)際發(fā)生金額計(jì)算應(yīng)納稅額；

（2）應(yīng)稅憑證所載金額為外國(guó)貨幣的，按憑證書(shū)立當(dāng)日國(guó)家外匯管理局公布的外匯牌價(jià)折合**幣，計(jì)算應(yīng)納稅額；

（3）同一憑證由雙方或者雙方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一份的，應(yīng)當(dāng)由各方所執(zhí)的一份全額貼花；

（4）同一憑證因載有兩個(gè)或兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅率，分別載有金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)稅額貼花，未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)稅貼花；

（5）已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)當(dāng)補(bǔ)貼印花稅票；

（6）對(duì)貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等，辦理一項(xiàng)業(yè)務(wù)既書(shū)立合同，又開(kāi)立單據(jù)的，只就合同貼花；凡不書(shū)立合同，只開(kāi)立單據(jù)，以單據(jù)作為合同使用的，應(yīng)按照規(guī)定貼花。

五、免征印花稅的常見(jiàn)情況

印花稅優(yōu)惠情況很多，在此我們僅列舉部分常見(jiàn)的免征情況。

（1）已繳納印花稅憑證的副本或抄本；

（2）無(wú)息、貼息貸款合同；

（3）投資者買(mǎi)賣(mài)封閉式證券投資基金；

（4）2017年12月31日前，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小微企業(yè)簽訂的借款合同。

（5）自2018年5月1日起，對(duì)按萬(wàn)分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對(duì)按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。

此處的免征與不征不同，不征是不屬于印花稅征收范圍的憑證，而免征是在印花稅應(yīng)稅范圍而免于征收。

六、印花稅會(huì)計(jì)處理

根據(jù)會(huì)計(jì)制度等相關(guān)規(guī)定，企業(yè)繳納印花稅時(shí)，如果采取的是按期申報(bào)需要通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下核算；

而如果是采用貼花的方式，則直接借記“稅金及附加-印花稅”，貸記“現(xiàn)金/銀行存款”。

再見(jiàn)，印花稅票！印花稅法征求意見(jiàn)稿來(lái)了，這些合同稅率大變！以后不交印花稅算“違法行為”！

在2018年11月，官方公布印花稅要立法了。11月1日**和國(guó)家**公布了中華****印花稅法（征求意見(jiàn)稿），目前正在向社會(huì)公開(kāi)征求意見(jiàn)。

公眾可以在2018年11月30日前，通過(guò)以下途徑和方式提出意見(jiàn)：1.通過(guò)國(guó)家**網(wǎng)站（網(wǎng)址是：http://www.chinatax.gov.cn/）首頁(yè)的意見(jiàn)征集系統(tǒng)提出意見(jiàn)。2.通過(guò)信函方式將意見(jiàn)寄至：北京市海淀區(qū)羊坊店西路5號(hào)國(guó)家**財(cái)產(chǎn)和行為稅司（郵政編碼100038），并在信封上注明“印花稅法征求意見(jiàn)”字樣。

意味著印花稅走進(jìn)立法階段（以前只是“暫行條例”的級(jí)別，級(jí)別不夠高，約束力不夠強(qiáng)，以后不繳印花稅可就是“違法”了）。

這次的印花稅法征求意見(jiàn)稿比起以前的暫行條例，有以下3點(diǎn)主要變化：

1.為簡(jiǎn)并稅率、公平稅負(fù)，減少因合同類(lèi)型界定不清在適用稅率上引發(fā)的爭(zhēng)議，將《暫行條例》中原加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同、貨物運(yùn)輸合同的適用稅率由萬(wàn)分之五降為萬(wàn)分之三。

2.考慮到國(guó)務(wù)院已決定自2018年5月起對(duì)資金賬簿和其他賬簿分別減征和免征印花稅，為了與現(xiàn)行政策保持一致，將營(yíng)業(yè)賬簿適用稅率由實(shí)收資本（股本）、資本公積合計(jì)金額的萬(wàn)分之五減半征收。

3.印花稅統(tǒng)一實(shí)行申報(bào)納稅方式，不再采用貼花的納稅方式。再見(jiàn)了，印花稅票！

國(guó)家**：印花稅法來(lái)了

11月1日，**、國(guó)家**就《中華****印花稅法（征求意見(jiàn)稿）》征求意見(jiàn)。根據(jù)征求意見(jiàn)稿，證券交易印花稅按1‰的稅率，維持不變；同時(shí)規(guī)定了六種免稅情形。

征求意見(jiàn)稿三個(gè)重點(diǎn)：

1、確定6種免征或者減征印花稅

2、確定了計(jì)稅依據(jù)

3、印花稅的稅目、稅率，依照本法所附《印花稅稅目稅率表》執(zhí)行

（一）第十一條 下列情形，免征或者減征印花稅：

關(guān)于稅收減免。《征求意見(jiàn)稿》規(guī)定了六種免稅情形：

一是為避免重復(fù)征稅，對(duì)應(yīng)稅憑證的副本或者抄本免稅；

二是為支持農(nóng)業(yè)發(fā)展，對(duì)農(nóng)民、農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織、村民委員會(huì)購(gòu)買(mǎi)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料或者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品訂立的買(mǎi)賣(mài)合同和農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)合同免稅；

三是為支持特定主體融資，對(duì)無(wú)息或者貼息借款合同、國(guó)際金融組織向我國(guó)提供優(yōu)惠貸款訂立的借款合同、金融機(jī)構(gòu)與小型**企業(yè)訂立的借款合同免稅；

四是為支持公共事業(yè)發(fā)展，對(duì)財(cái)產(chǎn)所有權(quán)人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)與**、學(xué)校、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)訂立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)免稅；

五是為支持國(guó)防建設(shè)，對(duì)軍隊(duì)、**部隊(duì)訂立、領(lǐng)受的應(yīng)稅憑證免稅；

六是為減輕個(gè)人住房負(fù)擔(dān)，對(duì)轉(zhuǎn)讓、租賃住房訂立的應(yīng)稅憑證，免征個(gè)人應(yīng)當(dāng)繳納的印花稅。

（二）第五條 印花稅的計(jì)稅依據(jù)，按照下列方法確定：

（一）應(yīng)稅合同的計(jì)稅依據(jù)，為合同列明的價(jià)款或者報(bào)酬，不包括增值稅稅款；合同中價(jià)款或者報(bào)酬與增值稅稅款未分開(kāi)列明的，按照合計(jì)金額確定。

（二）應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的計(jì)稅依據(jù)，為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)列明的價(jià)款，不包括增值稅稅款；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)中價(jià)款與增值稅稅款未分開(kāi)列明的，按照合計(jì)金額確定。

（三）應(yīng)稅營(yíng)業(yè)賬簿的計(jì)稅依據(jù)，為營(yíng)業(yè)賬簿記載的實(shí)收資本（股本）、資本公積合計(jì)金額。

（四）應(yīng)稅權(quán)利、許可證照的計(jì)稅依據(jù)，按件確定。

（五）證券交易的計(jì)稅依據(jù)，為成交金額。　

應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)未列明價(jià)款或者報(bào)酬的，按照下列方法確定計(jì)稅依據(jù)：

（一）按照訂立合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)時(shí)市場(chǎng)價(jià)格確定；依法應(yīng)當(dāng)執(zhí)行**定價(jià)的，按照其規(guī)定確定。

（二）不能按照本條第一項(xiàng)規(guī)定的方法確定的，按照實(shí)際結(jié)算的價(jià)款或者報(bào)酬確定。

（三）第四條 印花稅的稅目、稅率，依照本法所附《印花稅稅目稅率表》執(zhí)行。

《征求意見(jiàn)稿》除對(duì)少部分稅目的稅率適當(dāng)調(diào)整外，基本維持了現(xiàn)行稅率水平。根據(jù)應(yīng)稅憑證的性質(zhì)，分別實(shí)行比例稅率或者定額稅率。

印花稅稅目稅率表：

解讀印花稅法

1、加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同、貨物運(yùn)輸合同的適用稅率由萬(wàn)分之五降為萬(wàn)分之三。之前的時(shí)候經(jīng)常有企業(yè)和稅務(wù)產(chǎn)生爭(zhēng)議，以后12366可以減少熱線呼入量了！還有會(huì)計(jì)考試的朋友，再也不用為此撓頭，貨物運(yùn)輸合同是萬(wàn)五還是萬(wàn)三？

2、應(yīng)稅合同的計(jì)稅依據(jù)，為合同列明的價(jià)款或者報(bào)酬，不包括增值稅稅款；合同中價(jià)款或者報(bào)酬與增值稅稅款未分開(kāi)列明的，按照合計(jì)金額確定。

這一點(diǎn)及其重要，以后簽合同能分開(kāi)稅額和價(jià)款的，一定要分開(kāi)！一定要分開(kāi)！一定要分開(kāi)！重要事情三遍！

3、為減輕個(gè)人住房負(fù)擔(dān)，對(duì)轉(zhuǎn)讓、租賃住房訂立的應(yīng)稅憑證，免征個(gè)人應(yīng)當(dāng)繳納的印花稅。但是不包括個(gè)體工商戶奧！你租房子交過(guò)印花稅嗎？對(duì)于買(mǎi)賣(mài)房屋減稅有點(diǎn)效果，租房子一年租金2萬(wàn)的話，減少了20元

4、印花稅統(tǒng)一實(shí)行申報(bào)納稅方式，不再采用貼花的納稅方式！現(xiàn)在還在貼花的下面舉個(gè)手！

5、證券交易印花稅的納稅人和稅率調(diào)整由國(guó)務(wù)院決定，股市的重要性你懂得，印花稅的調(diào)整對(duì)于股市漲跌影響很大的，這種事情國(guó)務(wù)院最合適！

怎么樣？今天你學(xué)到了多少實(shí)務(wù)知識(shí)呢？趕緊的把這些個(gè)情況、處理方式收藏起來(lái)，好好學(xué)習(xí)，天天向上！

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拓展知識(shí)：

印花稅是什么稅

印花稅，是稅的一種，是對(duì)合同、憑證、書(shū)據(jù)、賬簿及權(quán)利許可證等文件征收的稅種。納稅人通過(guò)在文件上加貼印花稅票，或者蓋章來(lái)履行納稅義務(wù)。現(xiàn)行印花稅只對(duì)印花稅條例列舉的憑證征稅，具體有五類(lèi)：合同或者具有合同性質(zhì)的憑證，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，營(yíng)業(yè)賬簿，權(quán)利、許可證照和經(jīng)**確定征稅的其他憑證。

擴(kuò)展資料：

下列憑證可以免征印花稅：

（1）已經(jīng)繳納印花稅的憑證的副本、抄本，但是視同正本使用者除外；

（2）財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給**、撫養(yǎng)孤老傷殘人員的社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書(shū)據(jù)；

（3）國(guó)家指定的收購(gòu)部門(mén)與村民委員會(huì)、農(nóng)民個(gè)人書(shū)立的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)合同；

（4）無(wú)息、貼息貸款合同；

（5）外國(guó)**、國(guó)際金融組織向****、國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書(shū)立的合同；

（6）企業(yè)因改制而簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)；

（7）農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社與本社成員簽訂的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購(gòu)銷(xiāo)合同；

（8）個(gè)人出租、承租住房簽訂的租賃合同，廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房經(jīng)營(yíng)管理單位與廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房有關(guān)的憑證，廉租住房承租人、經(jīng)濟(jì)適用住房購(gòu)買(mǎi)人與廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房有關(guān)的憑證。

參考資料來(lái)源：百度百科：印花稅

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印花稅是什么稅

印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書(shū)立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。因采用在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標(biāo)志而得名。

印花稅的納稅人包括在**境內(nèi)設(shè)立、領(lǐng)受規(guī)定的經(jīng)濟(jì)憑證的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體、其他單位、個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。

拓展資料：

現(xiàn)行印花稅只對(duì)印花稅條例列舉的憑證征稅，具體有五類(lèi)：

1、購(gòu)銷(xiāo)、加工承攬、建設(shè)工程勘查設(shè)計(jì)、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；

2、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)；

3、營(yíng)業(yè)賬簿；

4、房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專(zhuān)利證、土地使用證、許可證照；

5、經(jīng)**確定征稅的其它憑證

參考資料：百度百科-印花稅

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印花稅是什么稅

印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書(shū)立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。

印花稅的納稅人包括在**境內(nèi)設(shè)立、領(lǐng)受規(guī)定的經(jīng)濟(jì)憑證的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體、其他單位、個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。

國(guó)家對(duì)因商事、產(chǎn)權(quán)等行為所書(shū)立或使用的憑證征收的稅。采用在憑證上貼印花稅票的辦法征收，故名。

擴(kuò)展資料

①印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書(shū)立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。因采用在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標(biāo)志而得名。

②印花稅的納稅人包括在**境內(nèi)書(shū)立、領(lǐng)受規(guī)定的經(jīng)濟(jì)憑證的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體、其他單位、個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。

③稅，又稱(chēng)稅賦、稅負(fù)、稅捐、租稅等，指**（或與**等價(jià)的實(shí)體，如教會(huì)、部落首領(lǐng)）向納稅人（個(gè)人或企業(yè)法人）強(qiáng)制征收的貨幣或資源。稅由法律強(qiáng)制力保證，抗拒納稅的人會(huì)受到法律懲罰。

④證券交易印花稅，是從普通印花稅中發(fā)展而來(lái)的，屬于行為稅類(lèi)，根據(jù)一筆股票交易成交金額對(duì)買(mǎi)賣(mài)雙方同時(shí)計(jì)征。

參考資料：百度百科“印花稅”

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