前沿拓展：

企業(yè)所得稅起征點

企業(yè)所得稅是指對中華****境內(nèi)的企業(yè)(居民企業(yè)及非居民企業(yè))和其他取得收入的組織以其生產(chǎn)經(jīng)營所得為課稅對象所征收的一種所得稅。2008年1月1日起開始施行的《中華****企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)法定稅率為25%，內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)一致，國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)為15%，小型微利企業(yè)為20%，非居民企業(yè)為20%。

大家知道，增值稅有起征點，那么企業(yè)所得稅有起征點嗎？

**是否定的，企業(yè)所得稅沒有起征點。

但，實際上，企業(yè)所得稅有個隱含的起征點。

以小型微利企業(yè)為例。

《國家**關(guān)于1元以下應(yīng)納稅額和滯納金處理問題的公告》（國家**公告2012年第25號）規(guī)定，“主管稅務(wù)機關(guān)開具的繳稅憑證上的應(yīng)納稅額和滯納金為1元以下的，應(yīng)納稅額和滯納金為零。”，意味著稅額1元以下不用交稅。

小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅征收率相當于10%，還原成計稅所得額為10元。也就是說小型微利企業(yè)所得稅計稅所得額10元以下不征稅企業(yè)所得稅，相當于起征點10元。

綜上，降低企業(yè)所得稅起征點，這個行為也就不成立。

2021年最新企業(yè)所得稅稅率表

企業(yè)所得稅

稅率

企業(yè)所得稅

25%

符合條件的小型微利企業(yè)（2019年1月1日至2021年12月31日，應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額）

20%

國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)

15%

技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)（**服務(wù)外包示范城市）

15%

線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)

15%

投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)

15%

設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)

15%

廣東橫琴、福建平潭、深圳前海等地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)

15%

國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)

10%

對從事污染防治的第三方企業(yè)（從2019年1月1日至2021年底）

15%

非居民企業(yè)在**境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當就其來源于**境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅

10%

2021年企業(yè)所得稅年度納稅申報表再升級！

國家**近日發(fā)布《關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表的公告》 1 （國家**公告2020年第24號，以下簡稱“24號公告”）以及相關(guān)解讀，對《中華****企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》部分表單和填報說明進行了修訂。調(diào)整后的表單和填報說明（以下簡稱“2020年修訂版申報表”）適用于2020年及以后年度的企業(yè)所得稅匯算清繳。相較于往年，2020年修訂版申報表在填報邏輯上并無太大變動，依舊是在現(xiàn)行申報表單和填報說明 2 的基礎(chǔ)上進行更新和調(diào)整。修訂主要包括：（1）在表單中增加2020年新出臺政策的填報行次及填報說明；（2）調(diào)整《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》（表A105090）；（3）用新的《貸款損失準備金及納稅調(diào)整明細表》（表A105120）替換原《特殊行業(yè)準備金及納稅調(diào)整明細表》等。

企業(yè)所得稅要如何節(jié)稅：

現(xiàn)在很多地方**為了吸引企業(yè)到當?shù)厝腭v，會劃出特定的行政地區(qū)實施稅收優(yōu)惠政策，這樣既能更好的吸引企業(yè)到當?shù)厝腭v，還能幫助企業(yè)節(jié)稅，幫助企業(yè)發(fā)展，是一個雙贏的**作。

成立個人獨資企業(yè)（小規(guī)模）籌劃方案缺少成本、進項，利潤高的企業(yè)，可以在產(chǎn)業(yè)園區(qū)內(nèi)開設(shè)個人獨資企業(yè)，并申請核定征收，與原公司進行業(yè)務(wù)往來，這樣就可以合法開具票據(jù)。而且在園區(qū)建立的個人獨資企業(yè)稅率很低：個人所得稅低至0.5%，綜合稅率低至1.6%。

成立有限公司或遷移地址有限公司入駐園區(qū)正常納稅，就能享受稅收返還：地方留存高達90%，個人所得稅返稅比例高達85%，增值稅、企業(yè)所得稅返稅比例高達80%，可按月返還，納稅大戶一事一議。其中天津園區(qū)企業(yè)所得稅留存35%。

一般納稅人企業(yè)入駐稅收洼地一般納稅人企業(yè)入駐稅收洼地園區(qū)，申請核定征收，免征企業(yè)所得稅，個稅固定1.5%，三流合一合法合規(guī)享節(jié)稅。

企業(yè)入駐園區(qū)是不需要實體辦公的，只需要在當?shù)貓@區(qū)注冊一家公司，正常開展業(yè)務(wù)或者合理分包業(yè)務(wù)在園區(qū)納稅，即可享受這些政策。

西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅2021年起執(zhí)行

**、**、國家發(fā)展改革委三部門發(fā)布通知，自2021年1月1日至2030年12月31日，對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。根據(jù)通知，鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)，且其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)。此通知的西部地區(qū)包括內(nèi)蒙古自治區(qū)、廣西壯族自治區(qū)、重慶市、四川省、貴州省、云南省、**自治區(qū)、陜西省、甘肅省、青海省、寧夏**自治區(qū)、新疆**爾自治區(qū)和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團。湖南省湘西土家族苗族自治州、湖北省恩施土家族苗族自治州、吉林省延邊**族自治州和江西省贛州市，可以比照西部地區(qū)的企業(yè)所得稅政策執(zhí)行。

2019年對小微企業(yè)的最新減稅措施

1.大幅放寬可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)標準，同時加大所得稅優(yōu)惠力度，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元、100萬元到300萬元的部分，分別減按25%、50%計入應(yīng)納稅所得額，使稅負降至5%和10%。調(diào)整后優(yōu)惠政策將覆蓋95%以上的納稅企業(yè)，其中98%為民營企業(yè)。2.對主要包括小微企業(yè)、個體工商戶和其他個人的小規(guī)模納稅人，將增值稅起征點由月銷售額3萬元提高到10萬元。3.允許各省（區(qū)、市）**對增值稅小規(guī)模納稅人，在50%幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅等地方稅種及教育費附加、地方教育附加。4.擴展投資初創(chuàng)科技型企業(yè)享受優(yōu)惠政策的范圍，使投向這類企業(yè)的創(chuàng)投企業(yè)和天使投資個人有更多稅收優(yōu)惠。5.為彌補因大規(guī)模減稅降費形成的地方財力缺口，**財政將加大對地方一般性轉(zhuǎn)移支付。

上述減稅政策可追溯至2019年1月1日，實施期限暫定三年，預(yù)計每年可再為小微企業(yè)減負約2000億元。

舉例：應(yīng)納稅所得稅95萬應(yīng)納企業(yè)所得稅=95*25%*20%=4.75萬簡化計算=95*5%=4.75萬

舉例：應(yīng)納稅所得額280萬1、應(yīng)納稅所得額100萬部份=100*25%*20%=5萬2、應(yīng)納稅所得額100萬-300萬部份=180*50%*20%=18萬3、最終應(yīng)納企業(yè)所得稅=5萬+18萬=23萬簡化計算=（100*5%）+（180*10%）=23萬

拓展知識：