前沿拓展：

專項附加扣除標準

住房貸款專項附加扣除標準有三檔。
直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市，扣除標準為每月1500元；除第一項所列城市以外，市轄區戶籍人口超過100萬的城市，扣除標準為每月1100元；市轄區戶籍人口不超過100萬的城市，扣除標準為每月800元。
在實際發生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。經夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。夫妻雙方婚前分別購買住房發生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標準的100%扣除， 也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標準的50%扣除，住房貸款利息專項附加扣除采取定額扣除方式。具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。
【拓展資料】
根據《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》規定：
第十四條 ：納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買**境內住房，發生的首套住房貸款利息支出，在實際發生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。本辦法所稱首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。
第十五條 ：經夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。
夫妻雙方婚前分別購買住房發生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標準的100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。
第十六條： 納稅人應當留存住房貸款合同、貸款還款支出憑證備查。

我們要明白計算個稅時，可以稅前扣除的項目還是有很多的。不能的扣除項目，都有自己的計算方式。我們要想準確地計算個稅，一定要把這些扣除項目區分情況才行。

個稅專項扣除包括哪幾項？

個稅專項扣除包括“三險一金”四項。

具體來說“三險”就是指醫療保險、養老保險和失業保險；“一金”是指住房公積金。當然，企業沒有給員工繳納，這些費用肯定不能在稅前扣除的。

“三險一金”的具體比例，各地的規定是有不同的。我們在計算時，按照當地的規定即可。

另外需要注意的是，“三險一金”作為個稅的專項扣除，可以全額在稅前扣除，不需要乘以相關比例的。

“五險一金”當中，為什么只有“三險一金”可以在稅前扣除？

其實對于這個問題，很好問答。我們只要明白了，“三險一金”為什么可以扣除，這個問題就會迎刃而解！

“三險一金”需要個人繳納一部分，所以才能在稅前扣除。而“五險一金”當中的生育保險和工傷保險，并不需要個人承擔，自然不能在個人計算個稅時進行稅前扣除。

個稅專項扣除的金額，肯定都是我們個人實際承擔的金額，而不能包括企業承擔的部分。

當然，現在生育保險已經并入了醫療保險，并不影響個稅專項扣除的計算。畢竟生育保險即使并入了醫療保險，也并不需要個人承擔相關費用。

個稅專項附加扣除是什么？

在計算個稅時，不僅可以扣除專項扣除，還能扣除專項附加扣除以及其他合法扣除項目。

這里面容易讓我們混淆的就是，專項扣除和專項附加扣除了。

專項扣除就是“三險一金”，上面虎虎已經說了。而專項附加扣除有六項，具體為：繼續教育、子女教育、大病醫療、住房貸款利息或住房租金以及贍養老人六項。

1、繼續教育

繼續教育主要包括學歷(學位)繼續教育支出和職業資格繼續教育支出。學歷(學位)繼續教育支出扣除的時間不能超過48個月，即4年的時間；而職業資格繼續教育支出只能在納稅人獲得相關證書的當年才能稅前扣除。

2、子女教育

子女教育按照孩子的數量計算扣除限額。每個孩子的扣除標準是1000。如果有3個孩子，父母一共可以扣除的限額就是3000。

而且孩子在學前教育階段，也可以扣除相關費用。對于子女教育專項扣除，可以由父母一方稅前扣除；也可以按照總費用的50%由父母雙方分別扣除。

3、大病醫療

大病醫療畢竟特殊，它不再預扣預繳時扣除，而是在年度匯繳清算時扣除。大病醫療的扣除限額是80000。注意這是按照陽歷年度計算的，而不是整個住院期間。并且只有出院以后，才可以在稅前扣除。

4、住房貸款利息和住房租金

住房貸款利息和住房租金我們只能享有一個，畢竟您有房子了就不用再租房了。這里也是納稅籌劃的空間的。

比方說納稅人在自己的老家有買房子了，而在一線城市工作。這個時候，納稅人可以選擇繼續申報住房租金專項扣除，而不是申報住房貸款利息專項扣除。

畢竟住房租金專項扣除一個月最高可以達到1500，而住房貸款利息只能一個月扣除1000。

5、贍養老人

贍養老人專項附加扣除，不是按照年滿60歲父母的數量進行計算，而是按照定額進行計算。贍養老人專項附加扣除的標準是2000元。

納稅人的父母雙方只要有一個人到了60歲的年齡，子女就可以在稅前扣除2000元。

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拓展知識：

專項附加扣除標準

個人所得稅專項附加扣除是指個人所得稅法規定的子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金、贍養老人等六項專項附加扣除。

個人所得稅專項附加扣除項目：

1、子女教育專項附加扣除

納稅人子女接受全日制學歷教育的相關費用，按照每名子女每月1000元的標準定額扣除。

2.繼續教育專項附加扣除

納稅人在**境內接受學歷（學位）繼續教育的支出，在學歷（學位）教育期間按每月400元的定額扣除。

同一學歷（學位）繼續教育的扣除期限不超過48個月。

納稅人接受技能人員和專業技術人員職業資格繼續教育的費用，在取得相關證書當年按照3600元的定額扣除。

3、大病醫療專項附加扣除

納稅人在一個納稅年度內發生的與基本醫療保險有關的醫療費用，扣除醫保報銷后，個人累計負擔（指醫保目錄范圍內自費部分）超過15000元的，納稅人辦理年度匯算清繳時，在8萬元以內如實扣除。

4、住房貸款利息專項附加扣除

納稅人或其配偶單獨或聯合使用商業銀行個人住房貸款或住房公積金個人住房貸款為自己或配偶在**境內購房產生的首套住房貸款利息費用，按標準扣除貸款利息實際發生當年每月1000元，扣除期限最長不超過240個月。納稅人只能享受首套房貸利息扣除一次。

5、住房租金專項附加扣除

在主要工作城市沒有自有住房的納稅人發生的住房租賃費用，可按照以下標準扣除：

（一）直轄市、省會城市、計劃單列市和國務院確定的其他城市的扣除標準為每月1500元；

（二）除第一名單所列城市外，戶籍人口超過100萬的城市，按每月1100元的標準扣除。全市戶籍人口不足100萬的城市，標準是每月800元。

納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自己的住房的，視為納稅人在主要工作城市有自己的住房。

市區戶籍人口以國家統計局公布的數據為準。

6、贍養老人專項附加扣除

納稅人贍養父母年滿60周歲的，按照每月2000元的標準扣除，其中獨生子女按照每人每月2000元的標準扣除，非獨生子女分擔與兄弟姐妹每月扣減金額2000元。

專項附加扣除標準

個人所得稅扣除的標準如下：

(一)居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。

(二)非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應納稅所得額;勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額。

(三)經營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。

(四)財產租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元;四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額。

(五)財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。

(六)利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應納稅所得額。

勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業進行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應納稅所得額中扣除;國務院規定對公益慈善事業捐贈實行全額稅前扣除的，從其規定。

《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》第五條

《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》第八條

《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》第十一條

《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》第十四條

《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》第十七條

《中華****個人所得稅法》第六條

專項附加扣除標準

個稅專項附加扣除（全稱：個人所得稅專項附加扣除），是指個人所得稅法規定的子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金和贍養老人等六項專項附加扣除。

是落實新修訂的個人所得稅法的配套措施之一。2018年12月22日，國務院關于印發個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知發布，自2019年1月1日起施行。

(1) 子女教育：每個孩子可扣除1000元/月，12000元/年。

(2) 繼續教育：學歷教育減免400元/月，扣減4800元/年；繼續職業教育和繼續職業資格扣除3600元/年。

(3) 大病醫療：個人支付1.5萬元以上的醫療費用部分，每年可扣減金額不超過660萬元。

(4) 住房貸款利息：首期住房貸款利息可按月扣稅1000元，每年扣稅12000元。

(5)住房租金：勞動所在城市沒有房地產，可以實**屋租金扣除。不同城市扣除標準也是不同的，大致可以分為為800元/月、1000元/月和1200元/月。

(6) 贍養老人。

①　獨生子女能夠減免2000元/月，24000元/年。

②　非獨生子女可扣除每月2000/X和2000元/X/年，x代表兄弟姐妹的數量。