前沿拓展：

即征即退政策

一、增值稅即征即退定義

指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)按規(guī)定繳納的稅款，在征稅時(shí)部分或全部退還納稅人。

二、增值稅即征即退范圍

(一)安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退

(二)軟件企業(yè)增值稅即征即退

(三)動(dòng)漫企業(yè)增值稅即征即退

(四)資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅即征即退

(五)飛機(jī)維修勞務(wù)增值稅即征即退

(六)水力發(fā)電增值稅即征即退

(七)光伏發(fā)電增值稅即征即退

(八)管道運(yùn)輸服務(wù)增值稅即征即退

三、退稅比例

(一)安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退

按照(財(cái)稅__52號(hào))文件的規(guī)定，安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人所在區(qū)縣(含縣級(jí)市、旗，下同)適用的經(jīng)省(含自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市，下同)****批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍規(guī)定。假設(shè)重慶最低工資標(biāo)準(zhǔn)為1500人/月，可退稅標(biāo)準(zhǔn)為1500*4=6000元，全年為6000*12=72000元，大于前規(guī)定的35000人/年殘疾人退稅標(biāo)準(zhǔn)37000人/年。

1.納稅人(除盲人**機(jī)構(gòu)外)月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%(含25%)，并且安置的殘疾人人數(shù)不少于10人(含10人)。

2.依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上(含一年)的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議。

3.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)的社會(huì)保險(xiǎn)。

4.通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人，按月支付了不低于納稅人所在區(qū)縣適用的經(jīng)省****批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。

5.該納稅人信用級(jí)別為B級(jí)(含B級(jí))以上。

(二)軟件企業(yè)增值稅即征即退

按照文件規(guī)定，一般納稅人銷**繳納增值稅，稅負(fù)超過3%部分可銷售增值稅即征即退。假如X企業(yè)當(dāng)月銷售XX系統(tǒng)500萬，進(jìn)項(xiàng)稅額20萬，應(yīng)退稅額是多少呢?

軟件銷售增值稅額=500/(1+17%)*17%-20=52.64萬

軟件銷售即征即退增值稅額=52.64-500/(1+17%)*3%=39.81萬。

享受退稅的軟件銷售，軟件需至稅務(wù)局備案，備案所需材料如下：

1.《軟件著作權(quán)證書》或《軟件產(chǎn)品證書》

2.軟件測(cè)試報(bào)告

(三)動(dòng)漫企業(yè)增值稅即征即退

已進(jìn)行資格備案符合條件的一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫產(chǎn)品，按17%的法定稅率征收增值稅后，增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分，可以享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策。納稅人應(yīng)提出申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定辦理。

(四)資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅即征即退

按照政策的規(guī)定，資源綜合利用設(shè)置的四檔退稅比例分別為100%、70%、50%、30%，如以廢棄的動(dòng)物油和植物油為原料生產(chǎn)的廢油;利用廢渣資源生產(chǎn)的微晶玻璃、U型玻璃等，詳見《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠項(xiàng)目》。

1.公司必須為一般納稅人;

2.銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，為非禁止類、限制類項(xiàng)目;

3.銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，為非“高污染、高環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)”產(chǎn)品或者重污染工藝;

4.如果做的是危險(xiǎn)廢物利用，必須取得省級(jí)以上環(huán)保部門頒發(fā)的《危險(xiǎn)廢物經(jīng)驗(yàn)許可證》，而該危險(xiǎn)廢物的利用在許可經(jīng)驗(yàn)范圍內(nèi);

5.資料必須齊全。

6.不符合規(guī)定條件以及目錄規(guī)定的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件不滿足了，從次月起就不能再享受規(guī)定的增值稅即征即退政策。

7.違反稅收、環(huán)境保護(hù)的法律法規(guī)受到處罰，自處罰決定下達(dá)的次月算起，三年內(nèi)不等再享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策。

8.納稅人應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算適用增值稅即征即退政策的綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)的銷售額和應(yīng)納稅額。未單獨(dú)核算的，不得享受增值稅即征即退政策。

(五)飛機(jī)維修勞務(wù)增值稅即征即退

飛機(jī)維修勞務(wù)增值稅實(shí)際稅負(fù)超過6%的部分實(shí)行即征即退。

(六)水力發(fā)電增值稅即征即退

裝機(jī)容量超過100萬千瓦的水力發(fā)電站銷售自產(chǎn)電力產(chǎn)品，增值稅實(shí)際稅負(fù)超過8%的部分實(shí)行即征即退。

PS：優(yōu)惠政策截止至2018年12月31日。

(七)光伏發(fā)電增值稅即征即退

自2018年1月1日至2018年12月31日，對(duì)納稅人銷售自產(chǎn)的利用太陽能生產(chǎn)的電力產(chǎn)品，實(shí)行增值稅即征即退50%的政策。

(八)管道運(yùn)輸服務(wù)增值稅即征即退

一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的實(shí)行增值稅即征即退。

四、虛假退稅需要承擔(dān)的后果

(一)納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額;未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。

(二)納稅人享受核準(zhǔn)類或備案類減免稅的，對(duì)符合政策規(guī)定條件的材料有留存?zhèn)洳榈牧x務(wù)。納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)管理中不能提供相關(guān)印證材料的，不得繼續(xù)享受稅收減免，追繳已享受的減免稅款，并依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理。

稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅人首次減免稅備案或者變更減免稅備案后，應(yīng)及時(shí)開展后續(xù)管理工作，對(duì)納稅人減免稅政策適用的準(zhǔn)確性進(jìn)行審核。對(duì)政策適用錯(cuò)誤的告知納稅人變更備案，對(duì)不應(yīng)當(dāng)享受減免稅的，追繳已享受的減免稅款，并依照《稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定處理。

(三)已享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策的納稅人，因違反稅收、環(huán)境保護(hù)的法律法規(guī)受到處罰(警告或單次1萬元以下罰款除外)的，自處罰決定下達(dá)的次月起36個(gè)月內(nèi)，不得享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策。

(四)采用偽造或重復(fù)使用殘疾人證、殘疾軍人證等手段騙取本通知規(guī)定的增值稅優(yōu)惠的，應(yīng)將納稅人發(fā)生上述違法違規(guī)行為的納稅期內(nèi)按本通知已享受到的退稅全額追繳入庫，并自發(fā)現(xiàn)當(dāng)月起36個(gè)月內(nèi)停止其享受本通知規(guī)定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠。

澎湃財(cái)訊

5月4日，《臨港新片區(qū)全力抗擊**助企紓困的若干政策措施》發(fā)布。支持受**影響較大的行業(yè)恢復(fù)發(fā)展，在實(shí)施市級(jí)餐飲、零售、旅游、交通運(yùn)輸、會(huì)展業(yè)紓困扶持政策基礎(chǔ)上，對(duì)A級(jí)旅游景區(qū)（事業(yè)及國(guó)有單位除外）受**影響較大的困難企業(yè)，按照其上年度經(jīng)營(yíng)情況，經(jīng)認(rèn)定后對(duì)其關(guān)閉月份運(yùn)營(yíng)成本的20%給予補(bǔ)貼；對(duì)洋山特殊綜合保稅區(qū)內(nèi)國(guó)內(nèi)貨物運(yùn)輸、倉儲(chǔ)、裝卸搬運(yùn)企業(yè)延續(xù)實(shí)施即征即退政策。（澎湃**記者 張靜）

責(zé)任編輯：張靜

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即征即退政策

即征即退，是指對(duì)按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅時(shí)部分或全部退還納稅人的一種稅收優(yōu)惠。與出口退稅先征后退、投資退稅一并屬于退稅的范疇，其實(shí)質(zhì)是一種特殊方式的免稅和減稅。先征后返又稱先征后退，是指對(duì)按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收入庫后，再由稅務(wù)機(jī)關(guān)或**門按規(guī)定的程序給予部分或全部退稅或返還已納稅款的一種稅收優(yōu)惠，屬退稅范疇，其實(shí)質(zhì)是一種特定方式的免稅或減免規(guī)定。與即征即退相比，先征后返具有嚴(yán)格的退稅程序和管理規(guī)定，但稅款返還滯后，特別是在一些財(cái)政比較困難的地區(qū)，存在稅款不能及時(shí)返還甚至政策落實(shí)不到位的問題?！?/p>

增值稅即征即退項(xiàng)目
　1.配售白銀退稅。對(duì)各級(jí)**銀行按規(guī)定配售白銀征收的增值稅，實(shí)行即征即退辦法，并向購買方開具增值稅專用**。（(94)財(cái)稅字第52號(hào)）
　　2.企業(yè)綜合利用產(chǎn)品退稅。企業(yè)以林區(qū)采伐、造材、加工“三剩物”和次加工材、小徑材、薪材為原料加工的綜合利用產(chǎn)品，2005年底前增值稅實(shí)行即征即退。（財(cái)稅字［1998］33號(hào)、財(cái)稅［2001］72號(hào)）
　　3.軟件產(chǎn)品退稅。自2000年6月24日起至2010年底以前，對(duì)銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，或?qū)⑦M(jìn)口的軟件進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷售的軟件產(chǎn)品；按17%的法定稅率征稅后，其實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分，增值稅實(shí)行即征即退。（財(cái)稅［2000］25號(hào)）
　　4.集成電路產(chǎn)品退稅。自2000年6月24日起至2010年底以前，對(duì)銷售其自行生產(chǎn)的集成電路產(chǎn)品（含單晶硅片），按17%的法定稅率征稅后，其實(shí)際稅負(fù)超過6%的部分，增值稅實(shí)行即征即退。（財(cái)稅［2000］25號(hào)）
　　5.飛機(jī)維修勞務(wù)退稅。從2000年1月1日起，對(duì)飛機(jī)維修勞務(wù)，增值稅實(shí)際稅負(fù)超過6%的部分，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)即征即退的政策。（財(cái)稅［2000］102號(hào)）
　　6.綜合利用產(chǎn)品即征即退。從2001年1月1日起，對(duì)下列貨物實(shí)行增值稅即征即退政策：（財(cái)稅［2000］198號(hào)）
　　(1)利用煤炭開采過程中伴生的油母頁巖生產(chǎn)加工的頁巖油及其他產(chǎn)品。
　　(2)在生產(chǎn)原料中摻有不少于30%的廢舊瀝青混凝土生產(chǎn)的再生瀝青混凝土。
　　(3)利用城市生活垃圾生產(chǎn)的電力。
　　(4)在生產(chǎn)原料中摻有不少于30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣(不包括高爐水渣)及其他廢渣生產(chǎn)的水泥。
　　7.三峽電力產(chǎn)品即征即退。三峽電站自發(fā)電之日起，其對(duì)外銷售的電力產(chǎn)品，按照適用稅率征收增值稅；電力產(chǎn)品增值稅稅收負(fù)擔(dān)超過8%的部分，實(shí)行增值稅即征即退的政策。（財(cái)稅［2002］24號(hào)）
　　8.集成電路產(chǎn)品即征即退。自2002年1月1日起至2010年底，對(duì)增值稅一般納稅人銷售其自產(chǎn)的集成電路產(chǎn)品(含單晶硅片)，按17%的稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策，所退稅款由企業(yè)用于擴(kuò)大再生產(chǎn)和研究開發(fā)集成電路產(chǎn)品。（財(cái)稅［2002］70號(hào)）
　　9.集成電路產(chǎn)品國(guó)外加工即征即退。從2000年7月1日起，對(duì)經(jīng)認(rèn)定屬于國(guó)內(nèi)設(shè)計(jì)并具有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的集成電路產(chǎn)品，因國(guó)內(nèi)無法生產(chǎn)、到國(guó)外流片、加工，其進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅超過6%部分實(shí)行即征即退。（財(cái)稅［2002］140號(hào)）
　　10.銷售進(jìn)口鉑金即征即退。從2003年5月1日起，對(duì)中博州金科貿(mào)有限責(zé)任公司返還上海黃金交易所銷售的進(jìn)口鉑金，增值稅實(shí)行即征即退。（財(cái)稅［2003］86號(hào)）
　　11.國(guó)內(nèi)鉑金生產(chǎn)企業(yè)即征即退。從2003年5月1日起，對(duì)國(guó)內(nèi)鉑金生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)自銷的鉑金，增值稅即征即退。（財(cái)稅［2003］86號(hào)）
12.資源綜合利用即征即退。對(duì)生產(chǎn)原料中粉煤灰和其他廢渣摻兌量在30%以上的水泥熟料，增值稅實(shí)行即征即退辦法。（國(guó)稅函［2003］1164號(hào)）
13．《關(guān)于以外購木片為原料生產(chǎn)的產(chǎn)品享受增值稅優(yōu)惠政策問題的批復(fù) 》。根據(jù)《** 國(guó)家**關(guān)于以三剩物和次小薪材為原料生產(chǎn)加工的綜合利用產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2001〕72號(hào)）規(guī)定，納稅人直接以三剩物和次小薪材為原料生產(chǎn)加工的綜合利用產(chǎn)品實(shí)行增值稅即征即退政策。對(duì)納稅人外購的已享受綜合利用增值稅優(yōu)惠政策的木片為原料生產(chǎn)的中密度纖維板不屬于財(cái)稅〔2001〕72號(hào)文件規(guī)定的綜合利用產(chǎn)品，不實(shí)行增值稅即征即退優(yōu)惠政策。（國(guó)稅函[2005]826號(hào)）
14．自2004年2月1日至2004年7月31日，對(duì)屬于增值稅一般納稅人的家禽加工企業(yè)和冷藏冷凍企業(yè)加工銷售禽肉產(chǎn)品實(shí)行增值稅即征即退政策，并減免城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。（財(cái)稅[2004]45號(hào)）

即征即退政策

即征即退，是指對(duì)按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅時(shí)部分或全部退還納稅人的一種稅收優(yōu)惠。與出口退稅先征后退、投資退稅一并屬于退稅的范疇，其實(shí)質(zhì)是一種特殊方式的免稅和減稅。先征后返又稱先征后退，是指對(duì)按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收入庫后，再由稅務(wù)機(jī)關(guān)或**門按規(guī)定的程序給予部分或全部退稅或返還已納稅款的一種稅收優(yōu)惠，屬退稅范疇，其實(shí)質(zhì)是一種特定方式的免稅或減免規(guī)定。與即征即退相比，先征后返具有嚴(yán)格的退稅程序和管理規(guī)定，但稅款返還滯后，特別是在一些財(cái)政比較困難的地區(qū)，存在稅款不能及時(shí)返還甚至政策落實(shí)不到位的問題?！?/p>

增值稅即征即退項(xiàng)目
　1.配售白銀退稅。對(duì)各級(jí)**銀行按規(guī)定配售白銀征收的增值稅，實(shí)行即征即退辦法，并向購買方開具增值稅專用**。（(94)財(cái)稅字第52號(hào)）
　　2.企業(yè)綜合利用產(chǎn)品退稅。企業(yè)以林區(qū)采伐、造材、加工“三剩物”和次加工材、小徑材、薪材為原料加工的綜合利用產(chǎn)品，2005年底前增值稅實(shí)行即征即退。（財(cái)稅字［1998］33號(hào)、財(cái)稅［2001］72號(hào)）
　　3.軟件產(chǎn)品退稅。自2000年6月24日起至2010年底以前，對(duì)銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，或?qū)⑦M(jìn)口的軟件進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷售的軟件產(chǎn)品；按17%的法定稅率征稅后，其實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分，增值稅實(shí)行即征即退。（財(cái)稅［2000］25號(hào)）
　　4.集成電路產(chǎn)品退稅。自2000年6月24日起至2010年底以前，對(duì)銷售其自行生產(chǎn)的集成電路產(chǎn)品（含單晶硅片），按17%的法定稅率征稅后，其實(shí)際稅負(fù)超過6%的部分，增值稅實(shí)行即征即退。（財(cái)稅［2000］25號(hào)）
　　5.飛機(jī)維修勞務(wù)退稅。從2000年1月1日起，對(duì)飛機(jī)維修勞務(wù)，增值稅實(shí)際稅負(fù)超過6%的部分，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)即征即退的政策。（財(cái)稅［2000］102號(hào)）
　　6.綜合利用產(chǎn)品即征即退。從2001年1月1日起，對(duì)下列貨物實(shí)行增值稅即征即退政策：（財(cái)稅［2000］198號(hào)）
　　(1)利用煤炭開采過程中伴生的油母頁巖生產(chǎn)加工的頁巖油及其他產(chǎn)品。
　　(2)在生產(chǎn)原料中摻有不少于30%的廢舊瀝青混凝土生產(chǎn)的再生瀝青混凝土。
　　(3)利用城市生活垃圾生產(chǎn)的電力。
　　(4)在生產(chǎn)原料中摻有不少于30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣(不包括高爐水渣)及其他廢渣生產(chǎn)的水泥。
　　7.三峽電力產(chǎn)品即征即退。三峽電站自發(fā)電之日起，其對(duì)外銷售的電力產(chǎn)品，按照適用稅率征收增值稅；電力產(chǎn)品增值稅稅收負(fù)擔(dān)超過8%的部分，實(shí)行增值稅即征即退的政策。（財(cái)稅［2002］24號(hào)）
　　8.集成電路產(chǎn)品即征即退。自2002年1月1日起至2010年底，對(duì)增值稅一般納稅人銷售其自產(chǎn)的集成電路產(chǎn)品(含單晶硅片)，按17%的稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策，所退稅款由企業(yè)用于擴(kuò)大再生產(chǎn)和研究開發(fā)集成電路產(chǎn)品。（財(cái)稅［2002］70號(hào)）
　　9.集成電路產(chǎn)品國(guó)外加工即征即退。從2000年7月1日起，對(duì)經(jīng)認(rèn)定屬于國(guó)內(nèi)設(shè)計(jì)并具有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的集成電路產(chǎn)品，因國(guó)內(nèi)無法生產(chǎn)、到國(guó)外流片、加工，其進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅超過6%部分實(shí)行即征即退。（財(cái)稅［2002］140號(hào)）
　　10.銷售進(jìn)口鉑金即征即退。從2003年5月1日起，對(duì)中博州金科貿(mào)有限責(zé)任公司返還上海黃金交易所銷售的進(jìn)口鉑金，增值稅實(shí)行即征即退。（財(cái)稅［2003］86號(hào)）
　　11.國(guó)內(nèi)鉑金生產(chǎn)企業(yè)即征即退。從2003年5月1日起，對(duì)國(guó)內(nèi)鉑金生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)自銷的鉑金，增值稅即征即退。（財(cái)稅［2003］86號(hào)）
12.資源綜合利用即征即退。對(duì)生產(chǎn)原料中粉煤灰和其他廢渣摻兌量在30%以上的水泥熟料，增值稅實(shí)行即征即退辦法。（國(guó)稅函［2003］1164號(hào)）
13．《關(guān)于以外購木片為原料生產(chǎn)的產(chǎn)品享受增值稅優(yōu)惠政策問題的批復(fù) 》。根據(jù)《** 國(guó)家**關(guān)于以三剩物和次小薪材為原料生產(chǎn)加工的綜合利用產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2001〕72號(hào)）規(guī)定，納稅人直接以三剩物和次小薪材為原料生產(chǎn)加工的綜合利用產(chǎn)品實(shí)行增值稅即征即退政策。對(duì)納稅人外購的已享受綜合利用增值稅優(yōu)惠政策的木片為原料生產(chǎn)的中密度纖維板不屬于財(cái)稅〔2001〕72號(hào)文件規(guī)定的綜合利用產(chǎn)品，不實(shí)行增值稅即征即退優(yōu)惠政策。（國(guó)稅函[2005]826號(hào)）
14．自2004年2月1日至2004年7月31日，對(duì)屬于增值稅一般納稅人的家禽加工企業(yè)和冷藏冷凍企業(yè)加工銷售禽肉產(chǎn)品實(shí)行增值稅即征即退政策，并減免城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。（財(cái)稅[2004]45號(hào)）

即征即退政策

一就先交后退 一個(gè)月左右退到 交13％退10％