前沿拓展：

專項扣除子女教育

1、子女教育專項附加扣除的標準為按照每個子女每人每月1000元的標準進行扣除。子女教育專項附加扣除的范圍是在子女接受全日制學歷教育的有關支出中扣除，全日制學歷教育包括小學、初中、高中、大學、研究生以及博士的學歷教育階段。除此之外，納稅人的子女處于年滿三歲到未滿6歲之間的學前教育階段的，也是可以參照全日制學歷教育執行，每月扣除1000元。

2、《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》 第五條 納稅人的子女接受全日制學歷教育的相關支出，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除。

3、學歷教育包括義務教育（小學、初中教育）、高中階段教育（普通高中、中等職業、技工教育)、高等教育（大學專科、大學本科、碩士研究生、博士研究生教育）。

4、年滿3歲至小學入學前處于學前教育階段的子女，按本條第一款規定執行。

近期2022年本市適齡幼兒入園招生工作正在進行中，許多家長都在忙著入園、入托的相關事宜。

您知道在個稅APP中如何填報3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除以及子女教育專項附加扣除嗎？一起來關注一下吧~

3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除

政策依據

今年3月28日，國務院印發《關于設立3歲以下嬰幼兒照護個人所得稅專項附加扣除的通知》（國發〔2022〕8號），正式將3歲以下嬰幼兒照護納入個人所得稅專項附加扣除。

政策規定，自2022年1月1日起，納稅人照護未滿三周歲子女的相關支出，在計算繳納個人所得稅前按照每名嬰幼兒每月1000元的標準定額扣除。具體扣除方式上，可選擇由夫妻一方按扣除標準的100%扣除，也可選擇由夫妻雙方分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。監護人不是父母的，也可以按上述政策規定扣除。

填報指南

一、子女信息未預填，首次添加信息版

（一）進入申報界面。納稅人登錄手機個人所得稅APP，可通過“首頁——常用業務——專項附加扣除填報”或“辦稅——專項附加扣除填報”進入專項附加扣除填報界面，并選擇“嬰幼兒照護費用”專項附加扣除。

（二）選擇扣除年度。進入申報界面后，“選擇扣除年度”設為2022年，點擊“確認”。由于新政策自2022年1月1日起施行，納稅人不能在2021及以前年度中申報3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除。

確認年度后，系統會提示需要提前準備的資料，納稅人仔細閱讀后，點擊“準備完畢，進入填報”。

（三）填寫扣除信息。如果之前未填寫子女信息，進入下一步基本信息，點擊底部“添加子女信息”進入添加界面。

如實填寫“他（她）是我的”、證件類型、證件號、姓名、國籍（地區）、出生日期，點擊“保存”后回到“選擇子女”界面，即可看到新添加的子女信息。

注意：一般來講，嬰幼兒出生后，會獲得載明其姓名、出生日期、父母姓名等信息的《出生醫學證明》，納稅人通過個人所得稅APP或紙質《信息報告表》填報子女信息時，證件類型可選擇“出生醫學證明”，并填寫相應編號和嬰幼兒出生時間即可；嬰幼兒已被賦予居民身份證號碼的，證件類型也可選擇“居民身份證”，并填寫身份證號碼和嬰幼兒出生時間即可；嬰幼兒名下的**護照、外國護照、港澳居民來往內地通行證等可證明身份的證件，均可作為填報證件。

如暫未獲取嬰幼兒《出生醫學證明》或居民身份證等可證明身份的證件的，也可選擇“其他個人證件”并在備注中如實填寫相關情況，不影響納稅人享受扣除。后續納稅人取得嬰幼兒的出生醫學證明或者居民身份證號的，及時補充更新即可。

（四）設置扣除比例。完成子女信息填寫后，納稅人根據實際情況在“本人扣除比例”中選擇100%（全額扣除）或50%（平均扣除）其中一種。

（五）最后，選擇申報方式。設置扣除比例后，進入“申報方式”，納稅人可根據實際情況選擇“通過扣繳義務人申報”或“綜合所得年度自行申報”任意一種方式。

納稅人可以點擊“查看填報記錄”查看已經申報的專項附加扣除信息。

二、子女信息已預填，直接選擇版

（三）填寫扣除信息。在“基本信息”界面，如之前填寫過個人信息或申報過專項附加扣除，會自動填入，可根據實際情況修改。點擊“下一步”進入“子女信息”界面。

在“選擇子女”項目處點擊“請選擇”進入“選擇子女”界面。選擇子女后，將回到“子女信息”界面，顯示子女姓名與出生日期，子女信息確認無誤后，點擊“下一步”。

注意：如果納稅人需要在每月發放工資薪金時享受專項附加扣除，需要選擇“通過扣繳義務人申報”，并核實扣繳義務人信息是否準確。

選擇完成后，點擊“提交”，即完成3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除填報流程，系統將彈出“專項附加扣除信息已提交”的提示。

熱點問答

除了政策跟填報指南，申稅小微還整理了一些3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除的熱點問答，供大家參考哦~

Q1

3歲以下嬰幼兒照護專項

附加扣除由誰來扣除？

該項政策的扣除主體是3歲以下嬰幼兒的監護人，包括生父母、繼父母、養父母，父母之外的其他人擔任未成年人的監護人的，可以比照執行。

Q2

嬰幼兒子女的范圍包括哪些？

嬰幼兒子女包括婚生子女、非婚生子女、養子女、繼子女等受到本人監護的3歲以下嬰幼兒。

Q3

享受3歲以下嬰幼兒照護專項

附加扣除的起算時間是什么？

從嬰幼兒出生的當月至滿3周歲的前一個月，納稅人可以享受這項專項附加扣除。比如：2022年5月出生的嬰幼兒，一直到2025年4月，其父母都可以按規定享受此項專項附加扣除政策。

Q4

有多子女的父母，可以對不同

的子女選擇不同的扣除方式嗎？

可以。有多子女的父母，可以對不同的子女選擇不同的扣除方式，即對子女A可以選擇由一方按照每月1000元的標準扣除，對子女B可以選擇由雙方分別按照每月500元的標準扣除。

Q5

納稅人在嬰幼兒出生的當月沒

享受專項附加扣除政策，后續

還可以享受嗎？

可以。如果納稅人在嬰幼兒出生當月沒有享受專項附加扣除，可以在當年的后續月份發工資時追溯享受專項附加扣除，也可以在次年辦理匯算清繳時享受。

子女教育專項附加扣除

政策依據

根據《國務院關于印發個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發〔2018〕41號）規定：

判斷是否符合扣除條件

家有子女符合以下兩個條件之一：

1.扣除年度有子女滿3歲且處于小學入學前階段；

2.扣除年度有子女正接受全日制學歷教育。

填報指南

（一）登錄“個人所得稅”APP，選擇“首頁”—“專項附加扣除填報”；

（二）選擇“子女教育”之后，選擇相應的扣除年度點擊“確認”；

（三）確認材料完備后，點擊“準備完畢，進入填報”；

（四）填寫并確認基本信息，“電子郵箱”和“聯系地址”為選填，無誤后點擊“下一步”；

（五）點擊選擇“子女信息”；

（六）子女信息添加完成后，填寫“子女教育信息”；

（七）填寫“配偶信息”，選擇“扣除比例”；

（八）根據實際情況選擇“申報方式”，點擊“提交”即可。

概念區分

除此之外，填報子女教育的專項附加扣除時需要注意區分以下幾個概念：

出生日期：

須與身份證上相一致。

當前受教育階段：

一共有四個階段，分別是學前教育、義務教育階段、高中教育階段、高等教育階段。同一子女同一受教育階段只能采集一條信息。如果一個扣除年度內同一子女發生了升學、轉學等情形后，如小升初，納稅人應當進行信息變更，這種情況納稅人可以變更發生當月，據實進行信息修改，也可以在年底12月份信息確認時進行修改。

學前受教育階段：

并非必須要子女滿三周歲后才能填寫。本扣除年度內，子女即將滿三周歲的，可以在子女滿三周歲之前，提前填報相關信息。子女滿三周歲的當月即可享受扣除。

教育終止時間：

子女因就業或其他原因不再繼續接受全日制學歷教育時填寫，否則請勿填寫。從子女受教育終止時間次月起，不能再享受該子女教育專項附加扣除。

拓展知識：