前沿拓展：

個(gè)稅返還政策

個(gè)稅返還獎(jiǎng)勵(lì)財(cái)務(wù)人員政策是發(fā)給參與代扣代繳個(gè)人所得稅相關(guān)人員免征個(gè)人所得稅。
對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費(fèi)。也就是說，企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅能夠取得百分之二的手續(xù)費(fèi)進(jìn)賬。
根據(jù)文件，企業(yè)需滿足以下條件，才能獲得個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還：
1、 符合“三代”（代扣代繳、代收代繳和委托代征）的法律規(guī)定范圍；
2、 財(cái)務(wù)制度健全、便于稅收控管和方便納稅、能夠**承擔(dān)民事責(zé)任；
3、 有熟悉稅收政策的專門辦稅人員。
對(duì)于絕大多數(shù)企業(yè)而言，只要企業(yè)屬于法定扣繳義務(wù)人，并按照規(guī)定履行了個(gè)人所得稅的代扣代繳義務(wù)，就可以按照規(guī)定申請(qǐng)手續(xù)費(fèi)返還。
不過，有三種情況，不能獲得手續(xù)費(fèi)返還：
1、 企業(yè)未按照法律、行政法規(guī)或者委托代征協(xié)議規(guī)定履行代扣、代收、代征義務(wù)；
2、 由稅務(wù)機(jī)關(guān)查出，扣繳義務(wù)人補(bǔ)扣的個(gè)人所得稅稅款，不向扣繳義務(wù)人支付手續(xù)費(fèi)；
3、 因企業(yè)自身原因，三年不到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取“三代”稅款手續(xù)費(fèi)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將停止支付手續(xù)費(fèi)。
個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，既包括居民納稅義務(wù)人，也包括非居民納稅義務(wù)人。居民納稅義務(wù)人負(fù)有完全納稅的義務(wù)，必須就其來源于**境內(nèi)、境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅；而非居民納稅義務(wù)人僅就其來源于**境內(nèi)的所得，繳納個(gè)人所得稅。
個(gè)人所得稅是國(guó)家對(duì)本國(guó)公民、居住在本國(guó)境內(nèi)的個(gè)人的所得和境外個(gè)人來源于本國(guó)的所得征收的一種所得稅。在有些國(guó)家，個(gè)人所得稅是主體稅種，在財(cái)政收入中占較**重，對(duì)經(jīng)濟(jì)亦有較大影響。
《中華****個(gè)人所得稅法》第二條 下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅：
（一）工資、薪金所得；
（二）勞務(wù)報(bào)酬所得；
（三）稿酬所得；
（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得；
（五）經(jīng)營(yíng)所得；
（六）利息、股息、紅利所得；
（七）財(cái)產(chǎn)租賃所得；
（八）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；
（九）偶然所得。居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅；非居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得，按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅。納稅人取得前款第五項(xiàng)至第九項(xiàng)所得，依照本法規(guī)定分別計(jì)算個(gè)人所得稅。

稅收返還政策相比于核定征收、自然人代開而言政策更加穩(wěn)定，二者解決稅收問題的方向不同，核定征收、自然人代開解決的是企業(yè)成本進(jìn)項(xiàng)導(dǎo)致的所得稅稅負(fù)壓力問題，而稅收返還主要解決的是企業(yè)增值稅上的稅負(fù)問題，企業(yè)增值稅作為不可避免的稅種之一，不解決的話企業(yè)發(fā)展還是會(huì)稍稍受阻，所以不管是從企業(yè)層面還是從老板的角度出發(fā)，企業(yè)的增值稅解決刻不容緩。

企業(yè)增值稅稅款計(jì)算主要關(guān)系到企業(yè)的一個(gè)進(jìn)項(xiàng)問題，如果在增值稅計(jì)算稅款時(shí)沒有足夠的進(jìn)項(xiàng)進(jìn)行抵扣，企業(yè)的增值稅稅款繳納肯定是不少的，很多人想到的就是提高企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)，但是很多企業(yè)提高進(jìn)項(xiàng)就意味著企業(yè)利潤(rùn)下滑，即使繳納增值稅稅款少了，但是稅后利潤(rùn)也會(huì)大打折扣。那么怎樣合法合理的來解決企業(yè)的增值稅稅收問題呢？這里就不得不提高由地方**出臺(tái)的稅收返還獎(jiǎng)勵(lì)了，即地方**對(duì)企業(yè)的財(cái)政扶持、財(cái)政補(bǔ)貼。

稅收返還顧名思義就是企業(yè)繳納給國(guó)家的稅收，其中一部分對(duì)企業(yè)進(jìn)行一個(gè)返還獎(jiǎng)勵(lì)。一般都是“先征后返”，由企業(yè)在當(dāng)?shù)乩U納完稅收后，地方**在對(duì)企業(yè)進(jìn)行一定比例的返還獎(jiǎng)勵(lì)。返還政策一般都屬于地方性的稅收優(yōu)惠政策，主要是當(dāng)?shù)?*為了招商引資，提高當(dāng)?shù)刎?cái)政收入而出臺(tái)的。

那么怎樣才能享受到稅收返還政策呢？企業(yè)根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)情況，然后進(jìn)行合理的業(yè)務(wù)分流，將企業(yè)一部分業(yè)分流到園區(qū)繳納稅收，園區(qū)根據(jù)企業(yè)繳納稅收情況對(duì)企業(yè)進(jìn)行返還獎(jiǎng)勵(lì)，當(dāng)然了不可能按照企業(yè)繳納稅收的全額進(jìn)行返還，這里就要提到財(cái)政收入了，財(cái)政收入主要分為國(guó)家財(cái)政和地方財(cái)政，國(guó)家財(cái)政是不可能進(jìn)行返還的，返還只有在地方財(cái)政這一塊對(duì)企業(yè)進(jìn)行返還，這里就需要注意享受的地方財(cái)政留存為多少了，地方財(cái)政不同的地方留存不同大致分為一級(jí)留存到四級(jí)留存。

通過成立有限公司或者分公司的形式入駐園區(qū)，在當(dāng)?shù)乩U納稅收即可享受**財(cái)政扶持獎(jiǎng)勵(lì)，以營(yíng)業(yè)外收入的形式返還企業(yè)。

1. 返還地方留存的40%—90%

2. 增值稅地方一級(jí)留存為50%，所得稅地方一級(jí)留存為40%

3. 當(dāng)月繳納，次月返還

稅收返還應(yīng)該是由地方**出臺(tái)的政策中，最為穩(wěn)定的稅收優(yōu)惠政策了吧，對(duì)于企業(yè)發(fā)展也有良好的促進(jìn)作用。

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拓展知識(shí)：

個(gè)稅返還政策

個(gè)稅返還即個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還，是指企業(yè)代扣代繳員工個(gè)稅時(shí)可以相應(yīng)地從稅務(wù)機(jī)關(guān)按2%比例取得返還的手續(xù)費(fèi)。今天小K就為大家介紹個(gè)稅返還的具體規(guī)定，一起往下看吧！
《中華****個(gè)人所得稅法》第八條規(guī)定“個(gè)人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。”《中華****個(gè)人所得稅法》第十一條規(guī)定“對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費(fèi)。”
對(duì)于該筆手續(xù)費(fèi)的用途也是有明確規(guī)定的：
1、《**國(guó)家******銀行關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理的通知》（財(cái)行[2005]365號(hào)）“（六）‘三代’單位所取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)該單獨(dú)核算，計(jì)入本單位收入，用于‘三代’管理支出，也可以適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)相關(guān)工作人員” 。
2、《個(gè)人所得稅代扣代繳暫行辦法》（國(guó)稅發(fā)[1995]065號(hào)）規(guī)定“對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費(fèi)。扣繳義務(wù)人可將其用于代扣代繳費(fèi)用開支和獎(jiǎng)勵(lì)代扣代繳工作做得較好的辦稅人員。”
根據(jù)上述文件規(guī)定，對(duì)于企業(yè)取得代扣個(gè)人所得稅代手續(xù)費(fèi)返還，從用途上講應(yīng)該有兩種，一種是用于代扣代繳工作的管理性支出，另一種是用于獎(jiǎng)勵(lì)有關(guān)工作人員。
關(guān)于個(gè)人取得該筆手續(xù)費(fèi)的個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定：
1、《**國(guó)家**關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》（財(cái)稅字[1994]20號(hào)）“二、下列所得，暫免征收個(gè)人所得稅：（五）個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)。”
2、《國(guó)家**關(guān)于代扣代繳儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)收入征免稅問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2001]31號(hào)）第二條規(guī)定“儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)內(nèi)從事代扣代繳工作的辦稅人員取得的扣繳利息稅手續(xù)費(fèi)所得免征個(gè)人所得稅。”
應(yīng)該說，上述兩個(gè)規(guī)定已經(jīng)足以說明對(duì)于免征個(gè)人所得稅的手續(xù)費(fèi)也應(yīng)僅指辦理代扣代繳手續(xù)的相關(guān)人員按規(guī)定所取得的扣繳手續(xù)費(fèi)，而如果公司將此款項(xiàng)作為獎(jiǎng)金或者集體福利性質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)給非相關(guān)人員則應(yīng)并入員工當(dāng)期工資薪金計(jì)征個(gè)人所得稅。
如：《重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于明確個(gè)人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（渝地稅發(fā)[2007]263號(hào)）明確規(guī)定“《**國(guó)家**關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》（財(cái)稅字[1994]020號(hào)）第二條第五款規(guī)定，個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)暫免征收個(gè)人所得稅。其免稅范圍界定為：發(fā)放給具體辦稅人員的手續(xù)費(fèi)獎(jiǎng)勵(lì)暫免征收個(gè)人所得稅，對(duì)擴(kuò)大范圍發(fā)放的手續(xù)費(fèi)獎(jiǎng)勵(lì)，仍按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。”
個(gè)稅返還即個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還，是指企業(yè)代扣代繳員工個(gè)稅時(shí)可以相應(yīng)地從稅務(wù)機(jī)關(guān)按2%比例取得返還的手續(xù)費(fèi)。今天小K就為大家介紹個(gè)稅返還的具體規(guī)定，一起往下看吧！
《中華****個(gè)人所得稅法》第八條規(guī)定“個(gè)人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。”《中華****個(gè)人所得稅法》第十一條規(guī)定“對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費(fèi)。”
對(duì)于該筆手續(xù)費(fèi)的用途也是有明確規(guī)定的：
1、《**國(guó)家******銀行關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理的通知》（財(cái)行[2005]365號(hào)）“（六）‘三代’單位所取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)該單獨(dú)核算，計(jì)入本單位收入，用于‘三代’管理支出，也可以適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)相關(guān)工作人員” 。
2、《個(gè)人所得稅代扣代繳暫行辦法》（國(guó)稅發(fā)[1995]065號(hào)）規(guī)定“對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費(fèi)。扣繳義務(wù)人可將其用于代扣代繳費(fèi)用開支和獎(jiǎng)勵(lì)代扣代繳工作做得較好的辦稅人員。”
根據(jù)上述文件規(guī)定，對(duì)于企業(yè)取得代扣個(gè)人所得稅代手續(xù)費(fèi)返還，從用途上講應(yīng)該有兩種，一種是用于代扣代繳工作的管理性支出，另一種是用于獎(jiǎng)勵(lì)有關(guān)工作人員。
關(guān)于個(gè)人取得該筆手續(xù)費(fèi)的個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定：
1、《**國(guó)家**關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》（財(cái)稅字[1994]20號(hào)）“二、下列所得，暫免征收個(gè)人所得稅：（五）個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)。”
2、《國(guó)家**關(guān)于代扣代繳儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)收入征免稅問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2001]31號(hào)）第二條規(guī)定“儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)內(nèi)從事代扣代繳工作的辦稅人員取得的扣繳利息稅手續(xù)費(fèi)所得免征個(gè)人所得稅。”
應(yīng)該說，上述兩個(gè)規(guī)定已經(jīng)足以說明對(duì)于免征個(gè)人所得稅的手續(xù)費(fèi)也應(yīng)僅指辦理代扣代繳手續(xù)的相關(guān)人員按規(guī)定所取得的扣繳手續(xù)費(fèi)，而如果公司將此款項(xiàng)作為獎(jiǎng)金或者集體福利性質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)給非相關(guān)人員則應(yīng)并入員工當(dāng)期工資薪金計(jì)征個(gè)人所得稅。
如：《重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于明確個(gè)人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（渝地稅發(fā)[2007]263號(hào)）明確規(guī)定“《**國(guó)家**關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》（財(cái)稅字[1994]020號(hào)）第二條第五款規(guī)定，個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)暫免征收個(gè)人所得稅。其免稅范圍界定為：發(fā)放給具體辦稅人員的手續(xù)費(fèi)獎(jiǎng)勵(lì)暫免征收個(gè)人所得稅，對(duì)擴(kuò)大范圍發(fā)放的手續(xù)費(fèi)獎(jiǎng)勵(lì)，仍按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。”
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