前沿拓展：

離岸公司對(duì)

有好處的，為你羅列一些注冊(cè)離岸公司的好處。

一、離岸注冊(cè)地稅收無負(fù)擔(dān)

離岸公司反映了跨國(guó)公司一種特殊的法律組織地位。離岸公司在注冊(cè)地通常沒有任何稅收負(fù)擔(dān)，所有離岸法區(qū)均不同程度地規(guī)定了離岸公司所取得的營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)免交當(dāng)?shù)囟愘x或以極低的稅率(如1%)交納，有的甚至免交遺產(chǎn)稅等。公司只需要每年支付當(dāng)?shù)?*一項(xiàng)固定的費(fèi)用即可。

離岸公司享受誘人的稅收待遇，其先決條件是公司的業(yè)務(wù)活動(dòng)必須在其正式注冊(cè)的管轄區(qū)以外開展，只有這樣才能免于管轄區(qū)域內(nèi)全部或大部分的稅收。這也是“離岸”概念的由來。

二、**國(guó)內(nèi)個(gè)人所得稅管理

在國(guó)內(nèi)注冊(cè)一般納稅人的貿(mào)易公司，需要繳納增值稅，一般稅率為17%，同時(shí)要為盈利所得繳納企業(yè)所得稅，稅率為25%。除了這些國(guó)稅稅項(xiàng)還有其它一般公司需要繳納的各種地稅稅項(xiàng)。

三、**海關(guān)稅收優(yōu)惠

根據(jù)我國(guó)外商進(jìn)口設(shè)備的相關(guān)優(yōu)惠規(guī)定，對(duì)于外商投資企業(yè)在投資額度內(nèi)進(jìn)口機(jī)器設(shè)備，可減免相關(guān)稅收，即可以免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。這對(duì)于發(fā)展中的企業(yè)，尤其是需要經(jīng)常或大量進(jìn)口國(guó)外機(jī)器設(shè)備的國(guó)內(nèi)公司來說，可節(jié)約相當(dāng)金額的費(fèi)用。這也是國(guó)內(nèi)公司選擇在自由港注冊(cè)公司后回國(guó)投資的原因之一。

四、海外上市

**公司選擇在自由港注冊(cè)后實(shí)現(xiàn)海外上市，主要是因?yàn)楫?dāng)?shù)氐姆森h(huán)境寬松、保密性好。維爾京群島和開曼群島是部分自治的英國(guó)殖民地，其公司法以英國(guó)商業(yè)公司法為基礎(chǔ);薩摩亞群島雖為**國(guó)家，但法律體系也參照英國(guó)的相關(guān)法律。**對(duì)公司有關(guān)股東及董事的資料均保密，無需向公眾透露。寬松的法律環(huán)境以及對(duì)公司業(yè)務(wù)的高度保密，使上市公司自身安全具備充分保障，極大地減少了各種風(fēng)險(xiǎn)因素。

五、繞開外匯管制

一般而言，注冊(cè)一家離岸公司，然后以該公司的名義進(jìn)行海外融資和在**或新加坡的二板上市，相對(duì)而言會(huì)比較簡(jiǎn)單便捷。而且由于海外離岸公司的資金轉(zhuǎn)移不受太多約束，公司在資金使用上也很方便。許多通過這種方式上市的企業(yè)干脆將在海外資本市場(chǎng)募集的資金先放在海外的離岸公司，再根據(jù)國(guó)內(nèi)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的具體需要，逐次將資金匯往國(guó)內(nèi)。

離岸公司（英語：offshore company），或稱境外公司，是指并不在注冊(cè)地進(jìn)行實(shí)質(zhì)業(yè)務(wù)的公司。有時(shí)也被稱為非居民公司。從嚴(yán)格意義來說，“離岸公司”并不是一個(gè)非常準(zhǔn)確的法律用語。因?yàn)榕袛嘁粋€(gè)公司是不是居民公司與否與公司在哪里運(yùn)作沒有必要的關(guān)聯(lián)。

在離岸法域設(shè)立離岸公司主要目的有以下幾個(gè)：

進(jìn)行海外紅籌方式私募，進(jìn)而在美國(guó)、**或新加坡以及英國(guó)等地上市；

曲線規(guī)避外資限制性行業(yè)限制進(jìn)行境內(nèi)經(jīng)營(yíng)，特別是外資進(jìn)入互聯(lián)網(wǎng)增值電信行業(yè)（TMT）所采取的新浪模式，即合同安排/協(xié)議控制模式（VIE 結(jié)構(gòu)，即可變利益實(shí)體）均為通過離岸公司架構(gòu)設(shè)計(jì)進(jìn)行；

進(jìn)行跨境并購；

設(shè)立控股公司，進(jìn)行資本運(yùn)作；

進(jìn)行稅收籌劃、全球貿(mào)易、合資公司等。

新加坡和**是亞洲最適合開離岸公司的兩個(gè)地方。兩者都有具競(jìng)爭(zhēng)力的稅收制度、簡(jiǎn)單的公司注冊(cè)程序和完善的基礎(chǔ)設(shè)施。本期文章先比較從稅收制度上看在新加坡開離岸公司對(duì)**的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。新加坡和**的公司稅率分別為 17%和16.5%。從表面上看，**在公司稅率方面似乎比新加坡更有競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。然而，考慮到稅收減免和稅收優(yōu)惠，新加坡的實(shí)際稅率明顯低于**。不僅如此，離岸公司如果來新加坡運(yùn)營(yíng)，那么當(dāng)中的優(yōu)勢(shì)就不是**能比擬的。

**實(shí)行的是一種純屬地征稅的稅收制度，只對(duì)來自**的收入納稅，而不對(duì)來自境外的收入納稅。另一方面，新加坡在屬地征稅基礎(chǔ)上有所修改，不但對(duì)新加坡來源的收入征稅，而且某些外國(guó)來源的收入?yún)R到新加坡時(shí)時(shí)也會(huì)被征稅， 除非符合豁免條件。乍一看，**的稅收體系比新加坡好，其實(shí)不然。

首先我們看看兩地稅務(wù)居民公司的定義。

實(shí)體被視為**稅收居民的標(biāo)準(zhǔn)

符合以下條件的實(shí)體被視為****的稅務(wù)居民：

（a）（如果實(shí)體是公司的情況下）該公司在****注冊(cè)成立；或者如果 公司在****以外區(qū)注冊(cè)成立，通常在****進(jìn)行管理或控制；或者

（b)（如果該實(shí)體不是公司），則該實(shí)體是根據(jù)****法律成立的；或該實(shí)體在****以外的地區(qū)成立，通常在****進(jìn)行管理或控制。

法律概念上“正常管理或控制”不要求管理和控制同時(shí)在****進(jìn)行，只要任何一方面在**進(jìn)行即可。 “管理” 是指日常業(yè)務(wù)的管理運(yùn)營(yíng)或高層管理人員做出的決策的執(zhí)行等。 “控制” 是指在高層控制整個(gè)業(yè)務(wù)，包括制定業(yè)務(wù)的**政策，制定實(shí)體的戰(zhàn)略政策，選擇業(yè)務(wù)融資，評(píng)估業(yè)務(wù)績(jī)效等。

實(shí)體被視為新加坡稅收居民的標(biāo)準(zhǔn)

ITA 第 2（1）節(jié)提供以下定義：

新加坡稅務(wù)居民是指：

就公司而言，指控制人在新加坡開展業(yè)務(wù)的方式和管理。

根據(jù)以上定義，公司稅收居民地位是由業(yè)務(wù)受控制和管理的地方所決定的。“控制與管理”是對(duì)戰(zhàn)略事務(wù)（例如公司事務(wù)）的決策政策和策略。公司的控制和管理權(quán)在哪里行使是一個(gè)事實(shí)問題。通常，是公司董事會(huì)會(huì)議的地點(diǎn)，在此期間進(jìn)行戰(zhàn)略決策是確定控制和管理在何處執(zhí)行的關(guān)鍵因素。

這里有幾個(gè)重要的區(qū)別：

1：一個(gè)公司只要是在**注冊(cè)，它就是**稅務(wù)居民，但是新加坡不是，即便在新加坡注冊(cè)的公司也不會(huì)自動(dòng)成為新加坡居民公司。

2：如果一個(gè)公司在**以外設(shè)立，但是他的日常管理是在**進(jìn)行，他仍然會(huì)被視為**稅務(wù)居民，但是新加坡不是， 如果一個(gè)公司在新加坡注冊(cè)，只要他的戰(zhàn)略決策不是在新加坡做出的，即便他在新加坡有一些日常的業(yè)務(wù)，比如貸款融資，他仍可成為非居民公司。

總之，**比較難成為非居民公司，新加坡比較容易成為新加坡非居民公司。我用以下一真實(shí)的例子來解釋一下在新加坡設(shè)立離岸公司的巨大優(yōu)勢(shì)。

**事先裁定個(gè)案 54

第 54 號(hào)案件中的預(yù)先裁定個(gè)案涉及一家在**注冊(cè)的一間貿(mào)易公司貿(mào)易公司（納稅人），該公司從海外相關(guān)的制造商那里購買服裝并將其轉(zhuǎn)售給無關(guān)聯(lián)的海外客戶。納稅人和**的一家關(guān)聯(lián)公司（C 公司）共享辦公空間。納稅人在**以外設(shè)立了分公司（海外分公司），并在海外設(shè)有聯(lián)絡(luò)處（海外分公司）。**作模式是這樣的，一家海外營(yíng)銷公司（F 公司）與客戶協(xié)商銷售條款，并將客戶介紹給納稅人的海外分支機(jī)構(gòu)，后者將負(fù)責(zé)收集采購訂單并啟動(dòng)銷售確認(rèn)。銷售交易的報(bào)價(jià)和接受將由海外分公司的主管人員完成并集中處理。海外分公司還將向海外制造商發(fā)出采購訂單。海外辦事處將監(jiān)視貨物的生產(chǎn)，并與海外制造商一起跟蹤裝運(yùn)時(shí)間表,海外分公司將產(chǎn)生銷售**，以證明**是客戶的貨物裝貨港和原產(chǎn)國(guó)，并準(zhǔn)備**出口文件。納稅人在**開設(shè)銀行賬戶以進(jìn)行貿(mào)易結(jié)算。它已從**一家銀行獲得貿(mào)易融資，并以其相關(guān)**公司 C 公司的擔(dān)保作為抵押。信用證由**納稅人處理。

****裁定：

1) 根據(jù)《稅務(wù)條例》第 14 條，在**經(jīng)營(yíng)行業(yè)，專業(yè)或業(yè)務(wù)的每個(gè)人，均須就在**產(chǎn)生或源自**的利潤(rùn)繳納利得稅。

2) 貿(mào)易公司的業(yè)務(wù)涉及買賣合同的生效。 “影響” 這一概念所涉及的不僅僅是決定要約。應(yīng)該理解的是，從銀行獲得貿(mào)易便利是要使買賣合同的條款和條件生效。即公司的日常管理是在**進(jìn)行的。

3) 信用證的發(fā)行以及貿(mào)易債務(wù)的談判和清算是貿(mào)易公司業(yè)務(wù)不可或缺的一部分。在商業(yè)環(huán)境中，不能出于所有實(shí)際目的忽略它們。

4) 如果考慮到有關(guān)各方的職能，資產(chǎn)和風(fēng)險(xiǎn)，將所有相關(guān)各方按公平的原則分配給他們，則很難下結(jié)論歸因于本公司的**利潤(rùn)應(yīng)該來自**以外的地方。

5) 在當(dāng)前情況下，公司在交易交易的發(fā)起，談判或結(jié)論階段的介入尚不明顯。目前尚不清楚公司是否有權(quán)拒絕由 F 公司發(fā)起的任何特定采購訂單，還是 C 公司的董事可以代表該公司進(jìn)行交易。

6) 貨物可能會(huì)經(jīng)過**，因?yàn)樗鼈兛梢砸?*為貨物原產(chǎn)國(guó)在**裝載。

7) 該公司的**辦事處在**經(jīng)營(yíng)銀行帳戶，并與銀行協(xié)商貿(mào)易文件以獲取應(yīng)收融資。它處理 C 公司在**的董事認(rèn)可的所有銀行單據(jù)，以實(shí)現(xiàn)貿(mào)易交易的結(jié)算。公司的經(jīng)營(yíng)使集團(tuán)能夠以較低的成本獲得貿(mào)易融資。正是在**開展的業(yè)務(wù)才能使公司獲得相關(guān)利潤(rùn)法官因此裁定 因?yàn)榧{稅人是在**注冊(cè)的公司，他的日常管理比如在**融資等是在**進(jìn)行的，所以他是**的稅務(wù)居民，該公司的境外收入實(shí)際上是源于**所得， 所以必須在**納稅。

另一方面，如果這家貿(mào)易公司在新加坡設(shè)立， 在新加坡注冊(cè)公司不像**，會(huì)自動(dòng)變成新加坡稅務(wù)居民。而且他可以在新加坡融資，請(qǐng)一些行政人員幫忙打理業(yè)務(wù)， 只要該公司的“控制和管理”決策的地點(diǎn)不是新加坡，他就不是新加坡的稅務(wù)居民。如果他不是新加坡的稅務(wù)居民，他在新加坡收到的海外收入是免稅的。

雙重課稅協(xié)議(DTA)

避免雙重稅收協(xié)定是指國(guó)家間為了避免和消除向同一納稅人、在同一所得的基礎(chǔ)上重復(fù)征稅，根據(jù)平等互惠原則而簽訂的雙邊稅收協(xié)定(Double tax treaty)。各國(guó)征收所得稅，都不同程度地基于所得來源地原則和納稅人居住地原則行使稅收管轄權(quán)。新加坡已經(jīng)和全球 79 個(gè)國(guó)家簽訂了ＤＴＡ,而**只有 30 個(gè)。因此即便該貿(mào)易公司做為新加坡的稅務(wù)居民，他的海外收入?yún)R入新加坡之前，可根據(jù)雙重課稅協(xié)議規(guī)定的優(yōu)惠稅率課稅，課稅后的海外凈收入?yún)R入新加坡時(shí)，如果所得來源地的主體稅率大于 15%并且已經(jīng)納完稅，那么這部分收入進(jìn)入新加坡的時(shí)候是免稅的。但是如果該貿(mào)易公司是**的居民公司，如果和該公司發(fā)生貿(mào)易關(guān)系的客戶所處的國(guó)家沒有和**簽署避免雙重稅收協(xié)定， 那么該貿(mào)易公司會(huì)同時(shí)被兩個(gè)國(guó)家課稅。所以在避免雙重課稅方面，新加坡比**有更強(qiáng)的優(yōu)勢(shì)。

總之，新加坡和**都有良好的商業(yè)環(huán)境。兩地的稅收制度都對(duì)新公司很有吸引力。兩個(gè)國(guó)家 雖然都是實(shí)行屬地征稅的稅收制度，但是差別還是很大的， 我們還必須進(jìn)行更深入的探索研究，充分理解兩國(guó)稅法，并根據(jù)各個(gè)公司的實(shí)際情況進(jìn)行稅務(wù)籌劃。但是在從離岸公司的角度來看，新加坡優(yōu)勢(shì)無可比擬。

拓展知識(shí)：

離岸公司對(duì)

1，運(yùn)用離岸公司進(jìn)行貿(mào)易往來，利用離岸賬戶進(jìn)行海外結(jié)匯
2，方便快捷，管理商場(chǎng)，合理個(gè)人所得稅管理
3，海外公司回國(guó)內(nèi)再投資，享受國(guó)家三免兩減半的國(guó)稅政策，以便更加優(yōu)惠的地方稅務(wù)政策
4，通過離岸公司為產(chǎn)品申請(qǐng)國(guó)內(nèi)涉外商標(biāo)，提高品牌形象
5，通過離岸公司為產(chǎn)品申請(qǐng)外國(guó)商標(biāo)，打開海外市場(chǎng)，保護(hù)產(chǎn)品品牌權(quán)益
6，通過離岸公司為引進(jìn)的外國(guó)產(chǎn)品申請(qǐng)商標(biāo)，擁有**的注冊(cè)地產(chǎn)品市場(chǎng)和權(quán)利
7，離岸公司可以使繁瑣的海外投資過程變得簡(jiǎn)單而合法，并且得到嚴(yán)密的資料保密
8，離岸公司開讓您并購海外企業(yè)的戰(zhàn)略計(jì)劃變得現(xiàn)實(shí)，以及保密效果
9，離岸公司管理方便，經(jīng)營(yíng)范圍寬松，離岸公司的維護(hù)費(fèi)用相對(duì)較少，并不需要浪費(fèi)過多的人力物力資源