前沿拓展：

分公司和子公司

注冊分公司和子公司哪個好一點

1.二者法律主體不一樣

子公司是**法人，分公司并不是，只有一個責(zé)任人。

2.二者經(jīng)營范圍不一樣

子公司可以再次填好經(jīng)營范圍，分公司不允許超出總公司的經(jīng)營范圍，一般是**粘貼總公司的經(jīng)營范圍或是在總公司的經(jīng)營范圍中選擇好多個；

3.二者負責(zé)任不一樣

子公司不會受到總公司**縱，單獨負責(zé)任，分公司受總公司**縱，不單獨負責(zé)任。

4.二者取名字規(guī)定不一樣

子公司好似剛注冊的一家企業(yè)，必須進行企業(yè)核名；分公司名字為總公司名字+行政區(qū)劃+分公司。

注冊子公司的益處

1.子公司歸屬于單獨的法定代表人，擔(dān)負有限責(zé)任公司，可是分公司的債務(wù)所有都需要總公司賠付。

2.子公司向母公司匯報一般只僅限于企業(yè)對公司股東的責(zé)任，子公司的別的公司股東于母公司是合作關(guān)系，是大股東中的關(guān)聯(lián)。而不是與母公司的員工關(guān)系管理。可是分公司的職工一般全是總公司的職工，受總公司**縱。

3.子公司是**法人，其企業(yè)所得稅計稅單獨開展。

4.子公司的經(jīng)營范圍可以再次擬定。

申請注冊分公司的益處

1.分公司一般有利于運營，開設(shè)非常簡單;

2.分公司并不是**法人，就所得稅必須在所在城市交納，企業(yè)所得稅由總公司合拼繳稅，節(jié)約許多稅款。在分公司運營前期，分公司通常會發(fā)生虧本，但其虧本可以抵沖總公司的盈利，緩解集團公司公司的總體稅收負擔(dān)；

3.分公司與總公司中間的財產(chǎn)轉(zhuǎn)移較為靈便，因不涉及到使用權(quán)變化，不用簽署各種各樣合同書，也不用交各種各樣稅金。工作人員的流動性也較為靈便，不用再簽了一個勞動合同書。可是子公司的于母公司的是不一樣的勞動合同書的行為主體，工作人員的激發(fā)必須再次簽署勞動合同書。

4.分公司只需求一個責(zé)任人就可以創(chuàng)立。

在市場快速發(fā)展及競爭愈演愈烈的條件下，企業(yè)不僅看重公司的業(yè)務(wù)發(fā)展，尤其更為著重合法合規(guī)又能提高企業(yè)經(jīng)濟效益的措施，而如何優(yōu)化稅收，通過組織形式來達到這個目的是最為重要的方式之一。

許多企業(yè)用組織形式來優(yōu)化稅收，則選擇拆分成子公司和分公司進行承接業(yè)務(wù)，那么該如何選擇組織形式呢？

首先我們需要弄清楚，子公司和分公司的定義：

子公司：公司股東按照《公司法》的規(guī)定設(shè)立，應(yīng)當(dāng)符合《公司法》對公司設(shè)立條件和投資方式的要求。

分公司：總公司在其住所地之外向當(dāng)?shù)毓ど虣C關(guān)申請設(shè)立，屬于設(shè)立公司分支機構(gòu)。

在征稅時，對如何確定子公司可能有各種不同的標(biāo)準(zhǔn)。子公司本身是一個**的法人實體，分公司則不同于子公司，不具備**法人實體的資格，只是作為公司的分支機構(gòu)而存在。接下來讓我們了解一些總分機構(gòu)的稅務(wù)知識。

1

總分公司**核算和非**核算的區(qū)別是什么？

實務(wù)中我們設(shè)立分公司后，首先需要考慮的問題就是分公司選擇**核算還是非**核算。很多人認(rèn)為非**核算的分公司不用建賬，這個理解其實是錯誤的。事實上，分公司采用**核算或非**核算只是稅務(wù)上的規(guī)定。我們在進行分公司稅務(wù)登記時要報備核算方式，備案登記時除一般資料外，登記為非**核算的一般還需要由總部出具非**核算的證明。

而在會計上，無論分公司是否**核算，都要求單獨建賬，區(qū)別在于非**核算的分公司，所有賬務(wù)需要匯總到總公司核算。

2

總公司是一般納稅人，分公司能否是小規(guī)模納稅人？

由于**核算的分公司，增值稅都在當(dāng)?shù)乩U納，因此分公司是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人與總公司的增值稅納稅人類型沒有關(guān)系。總公司是一般納稅人的情況下，如果分公司沒有達到一般納稅人的認(rèn)定條件，是可以登記成為小規(guī)模納稅人的。

所以，一些進項不多的企業(yè)，為了降低增值稅稅負，可以考慮成立多個分公司，業(yè)務(wù)分流后，按小規(guī)模納稅人繳納增值稅。最典型的例子，就是代加工行業(yè)。這個行業(yè)的成本基本上來自于沒有進項的人工費，一般納稅人稅率13%，小規(guī)模納稅人征收率3%。如果通過設(shè)立小規(guī)模納稅人的分公司，可以節(jié)稅約10%。

3

分公司能否單獨按小微企業(yè)申報繳納企業(yè)所得稅？

財稅[2019]13號文件發(fā)布后，小型微利企業(yè)大幅擴圍，對于初創(chuàng)企業(yè)，大多都能符合小型微利企業(yè)的條件，享受實際5%-10%的優(yōu)惠稅率。但是對于有些大型企業(yè)，尤其是上文案例所說的這種業(yè)務(wù)遍布全國各地的企業(yè)，可能并不符合小微企業(yè)的條件。

為了降低企業(yè)所得稅稅負，不少企業(yè)也開始在總分公司上想辦法。然而，與增值稅不同的是，分公司并不能讓企業(yè)少交企業(yè)所得稅。因為，在企業(yè)所得稅上，總分公司是匯總納稅的。

根據(jù)《中華****企業(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)定，居民企業(yè)在**境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。

由于分支機構(gòu)不具有法人資格，其經(jīng)營情況應(yīng)并入企業(yè)總機構(gòu)，由企業(yè)總機構(gòu)匯總計算應(yīng)納稅款，并享受相關(guān)優(yōu)惠政策。

如果想要通過業(yè)務(wù)分流達到減輕所得稅稅負的目的，我們應(yīng)該設(shè)立子公司。

母子公司之間，分別是單獨的法人主體和納稅主體，可以分別適用小微企業(yè)優(yōu)惠政策，在節(jié)稅方面，更優(yōu)于總分公司。缺點在于母子公司管理成本和披露成本略高一些，比如要有專門的管理部門，要編制合并報表，以及報送關(guān)聯(lián)報表等。

另外通過優(yōu)化稅籌，還整理出子公司和分公司各自好處是什么？

設(shè)立子公司的好處：

1.有限公司的子公司只負有有限的債務(wù)責(zé)任(有時需要母公司擔(dān)保)。

2.子公司向母公司報告企業(yè)成果只限于生產(chǎn)經(jīng)營活動方面，而分公司則要向總公司報告全面情況。

3.子公司是**法人，其所得稅計征**進行。子公司可享受當(dāng)?shù)?*的稅收優(yōu)惠政策待遇。

4.子公司利潤匯回母公司要比分公司靈活得多，這等于母公司的投資所得、資本利得可以持留在子公司，或者可經(jīng)選擇稅負較輕的時候匯回，得到額外的稅收利益。

設(shè)立分公司的好處：

1.分公司一般便于經(jīng)營，對財務(wù)會計制度的要求也比較簡單。

2.分公司承擔(dān)的成本費用可能要比子公司節(jié)省。

3.分公司不是**法人，只就流轉(zhuǎn)稅在所在地繳納，對利潤所得由總公司合并納稅。在經(jīng)營初期，分公司往往出現(xiàn)虧損，但其虧損可以沖抵總公司的利潤，減輕稅收負擔(dān)。

4.分公司交付給總公司的利潤通常不必繳納預(yù)提稅。

5.分公司與總公司之間的資本轉(zhuǎn)移，因不涉及所有權(quán)變動，不必負擔(dān)稅收。

上述可見，子公司和分公司的稅收利益存在著較大差異，公司在選擇企業(yè)組織形式時應(yīng)細心比較、統(tǒng)籌考慮、正確籌劃。

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