前沿拓展：

202x年個(gè)人所得稅計(jì)算公式

“國家**關(guān)于進(jìn)一步簡便優(yōu)化部分納稅人個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告”里面其實(shí)已經(jīng)比較明確：在納稅人累計(jì)收入不超過6萬元的月份，暫不預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅；在其累計(jì)收入超過6萬元的當(dāng)月及年內(nèi)后續(xù)月份，再預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。

一、個(gè)人所得稅個(gè)人申報(bào)方式是什么？
1、自行申報(bào)。個(gè)人所得稅的申報(bào)方式之一就是采用自行申報(bào)的方式。自行申報(bào)，也就是大家常說的綜合所得年度自行申報(bào)。也就是一個(gè)自然年度滿了后，納稅人應(yīng)根據(jù)自己的一年收入自行填報(bào)，進(jìn)行申報(bào)應(yīng)稅收入，假如你不申報(bào)，就有可能會(huì)涉嫌偷稅漏稅。這種方法比較適合靈活就業(yè)的人員。2、單位申報(bào)。個(gè)人所得稅的申報(bào)方式之二就是采用單位申報(bào)的方式，也就是大家常說的通過扣繳義務(wù)人申報(bào)。所謂的扣繳的義務(wù)人，就是指勞動(dòng)者的用人單位，也就是由用人單位代替勞動(dòng)者從勞動(dòng)者的工資中扣除個(gè)稅，而勞動(dòng)者不用自己**心。這種方式比較適合上班族。

二、個(gè)人所得稅申報(bào)原則。
如實(shí)申報(bào)。個(gè)人所得稅申報(bào)應(yīng)該堅(jiān)持的原則之一就是如實(shí)申報(bào)。也就是你每年的收入是好多，你應(yīng)該扣除哪些專項(xiàng)扣除項(xiàng)，你的應(yīng)稅收入是好多，這些都必須要如實(shí)的申報(bào)才行，假如你瞞報(bào)，一旦被查證了，就有可能涉嫌偷稅漏稅。年度申報(bào)。個(gè)人所得稅申報(bào)應(yīng)該堅(jiān)持的原則之二就是年度申報(bào)。也就是按照國家的要求一年申報(bào)一次，不能跨年申報(bào)，假如涉及到跨年申報(bào)的話，就已經(jīng)涉嫌不及時(shí)社保納稅了，就沒有盡到納稅人的繳稅義務(wù)。

三、個(gè)人所得稅的適用稅率是多少？
個(gè)人所得稅根據(jù)不同的征稅項(xiàng)目，分別規(guī)定了三種不同的稅率：1、綜合所得（工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得），適用7級超額累進(jìn)稅率，按月應(yīng)納稅所得額計(jì)算征稅。該稅率按個(gè)人月工資、薪金應(yīng)稅所得額劃分級距，最高一級為45%，最低一級為3%，共7級。2、經(jīng)營所得適用5級超額累進(jìn)稅率。適用按年計(jì)算、分月預(yù)繳稅款的個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的全年應(yīng)納稅所得額劃分級距，最低一級為5%，最高一級為35%，共5級。3、比例稅率。對個(gè)人的利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，按次計(jì)算征收個(gè)人所得稅，適用20%的比例稅率。

一、2021年對個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法有什么新規(guī)定？

第一新規(guī)：對上一完整納稅年度內(nèi)每月均在同一單位預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得個(gè)人所得稅且全年工資、薪金收入不超過6萬元的居民個(gè)人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳本年度工資、薪金所得個(gè)人所得稅時(shí)，累計(jì)減除費(fèi)用自1月份起直接按照全年6萬元計(jì)算扣除。

即在納稅人累計(jì)收入不超過6萬元的月份，暫不預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅；在其累計(jì)收入超過6萬元的當(dāng)月及年內(nèi)后續(xù)月份，再預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)，并在《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》相應(yīng)納稅人的備注欄注明“上年各月均有申報(bào)且全年收入不超過6萬元”字樣。

簡單來說：要滿足三個(gè)條件就會(huì)按照6萬元扣除。如果不滿足條件按5000/月累計(jì)扣除。

那么會(huì)有人問享受一次性扣除6萬和每月扣除5000，有什么區(qū)別？

1.一次扣除6萬：是因符合一次性扣除6萬減除費(fèi)用的政策，自1月所屬期起累計(jì)減除費(fèi)用直接按照6萬計(jì)算，這樣累計(jì)收入不超過6萬元的月份，不會(huì)產(chǎn)生稅款；

2、每月扣除5000：還是按照原方式，根據(jù)入職及離職日期按月進(jìn)行累計(jì)計(jì)算，當(dāng)月收入較高的情況可能會(huì)產(chǎn)生稅款，需要年終匯算清繳退稅。

例：2021年，A員工工資10000元，2-12月工資每月4000元（不考慮“三險(xiǎn)一金”等各項(xiàng)扣除）。

1.采用一次性扣除6萬方法：A員工自1月份起即可直接扣除全年累計(jì)減除費(fèi)用6萬元而無需預(yù)繳稅款，年度終了也就不用辦理匯算清繳。

2.按原預(yù)扣預(yù)繳方法：1月需預(yù)繳個(gè)稅（10000-5000）×3%=150元，其他月份無需預(yù)繳個(gè)稅；因其年收入不足6萬元，故通過匯算清繳可退稅150元。

第二新規(guī)：對按照累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅的居民個(gè)人，扣繳義務(wù)人比照上述規(guī)定執(zhí)行。 本公告自2021年1月1日起施行。

因此，對按照累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅的居民個(gè)人的申報(bào)方式也進(jìn)行了優(yōu)化，如保險(xiǎn)營銷員和證券經(jīng)紀(jì)人。

保險(xiǎn)營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得,

例1：假如居民個(gè)人小張是某公司的保險(xiǎn)營銷員.2021月1月取得勞務(wù)報(bào)酬所得10000元，2-12月每月收入4000元.則這筆所按照原預(yù)扣預(yù)繳計(jì)算過程為：

收入額= 10000×（1-20%）=8000元，展業(yè)成本=8000×25%=2000元，應(yīng)納稅所得額=8000-2000-5000=1000元，應(yīng)預(yù)扣個(gè)人所得稅額=1000*3%=30元。其他月份無需預(yù)繳個(gè)稅；因其年收入不足6萬元，故通過匯算清繳可退稅30元。

如采用新預(yù)扣預(yù)繳：小張自1月份起即可直接扣除全年累計(jì)減除費(fèi)用6萬.無需預(yù)繳稅款.年度終了也不用辦理匯算清繳。’

二、計(jì)算稅費(fèi)提示“上一屬期未按照6萬扣除累計(jì)減除費(fèi)用”算法

提示“上一屬期未按照6萬扣除累計(jì)減除費(fèi)用”，是因?yàn)樵搯T工在“減除費(fèi)用扣除確認(rèn)”模塊，本月所屬期選擇了“是”，上一所屬期選擇“否”導(dǎo)致。您核實(shí)員工本期是否需要一次性扣除6萬，按照以下情形處理：

①需要：一次性扣除6萬的員工，需要從2021年1月所屬期按照6萬扣除申報(bào)，可以更正上一屬期申報(bào)成功，然后切換到本月所屬期，重新點(diǎn)擊“稅款計(jì)算”→“重新計(jì)算”，然后點(diǎn)擊“申報(bào)表報(bào)送”→“發(fā)送申報(bào)”。

如圖：

②不需要：您打開“正常工資薪金所得”或“勞務(wù)報(bào)酬（保險(xiǎn)營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人、其他連續(xù)勞務(wù)）報(bào)表→右上角“更多**作”→“減除費(fèi)用扣除確認(rèn)”將提示人員“是否直接按照6萬元扣除”修改為“否”確認(rèn)，然后重新點(diǎn)擊“稅款計(jì)算”→“重新計(jì)算”，然后點(diǎn)擊“申報(bào)表報(bào)送”→“發(fā)送申報(bào)”。如圖：

拓展知識：

202x年個(gè)人所得稅計(jì)算公式

工資扣稅計(jì)算方法：全月應(yīng)納稅所得額：不超過5000元，不超過5000；應(yīng)納稅額=(工資薪金所得-“五險(xiǎn)一金”-扣除數(shù))×適用稅率-速算扣除數(shù)。使用超額累進(jìn)稅率的計(jì)算方法如下：繳稅=全月應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)。實(shí)發(fā)工資=應(yīng)發(fā)工資-五金-繳稅。全月應(yīng)納稅所得額=(應(yīng)發(fā)工資-五金)-5000元。
一、工資扣稅計(jì)算方法：
1.年度不超過36000元的稅率為：3% 速算扣除數(shù)：0
2.超過36000-144000元的部分稅率為：10% 速算扣除數(shù)：2520
3.超過144000-300000元的部分稅率為：20% 速算扣除數(shù)：16920
4.超過300000-420000元的部分稅率為：25% 速算扣除數(shù)：31920
5.超過420000-660000元的部分稅率為：30% 速算扣除數(shù)：52920
6.超過660000-960000元的部分稅率為：35% 速算扣除數(shù)：85920
7.超過960000元的稅率為：45% 速算扣除數(shù)：181920
二、個(gè)人所得稅如何計(jì)算?
工資個(gè)稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=(工資薪金所得-“五險(xiǎn)一金”-扣除數(shù))×適用稅率-速算扣除數(shù)。個(gè)稅起征點(diǎn)是5000元，使用超額累進(jìn)稅率的計(jì)算方法如下：繳稅=全月應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)。實(shí)發(fā)工資=應(yīng)發(fā)工資-五金-繳稅。全月應(yīng)納稅所得額=(應(yīng)發(fā)工資-五金)-5000元
三、個(gè)人工資扣稅標(biāo)準(zhǔn)
1、計(jì)算公式
工資個(gè)稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=(工資薪金所得-“五險(xiǎn)一金”-扣除數(shù))×適用稅率-速算扣除數(shù)
個(gè)稅免征額是5000，使用超額累進(jìn)稅率的計(jì)算方法如下：
繳稅=全月應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)
實(shí)發(fā)工資=應(yīng)發(fā)工資–繳稅。
2、工資扣稅標(biāo)準(zhǔn)：
全月應(yīng)納稅所得額=(應(yīng)發(fā)工資-五險(xiǎn)一金)-5000
扣除標(biāo)準(zhǔn)：個(gè)稅按5000元/月的起征標(biāo)準(zhǔn)算
如果某人的工資收入為8000元，他應(yīng)納個(gè)人所得稅為：(8000*12-5000*12)×3%-0=900/12=75元。
個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人取得的應(yīng)納稅所得額。
應(yīng)納稅所得額為個(gè)人取得的各項(xiàng)收人減去稅法規(guī)定的扣除項(xiàng)目或扣除金額后的余額。個(gè)人取得的應(yīng)納稅所得，包括現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券。
個(gè)人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人之間，在個(gè)人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。
個(gè)人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內(nèi)的個(gè)人的所得和境外個(gè)人來源于本國的所得征收的一種所得稅。
在**，個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，既包括居民納稅義務(wù)人，也包括非居民納稅義務(wù)人。居民納稅義務(wù)人負(fù)有完全納稅的義務(wù)，必須就其來源于**境內(nèi)、境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅；而非居民納稅義務(wù)人僅就其來源于**境內(nèi)的所得，繳納個(gè)人所得稅。

法律依據(jù)：
《中華****稅收征收管理法》
第一條
為了加強(qiáng)稅收征收管理，規(guī)范稅收征收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展，制定本法。
第三條
稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行，法律授權(quán)國務(wù)院規(guī)定的，依照國務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。任何機(jī)關(guān)、單位和個(gè)人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定。
第四條
法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人為納稅人。　法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人為扣繳義務(wù)人。　納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。
第三十五條
納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：
（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置帳簿的；
（二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置帳簿但未設(shè)置的；
（三）擅自銷毀帳簿或者拒不提供納稅資料的；
（四）雖設(shè)置帳簿，但帳目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查帳的；
（五）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；
（六）納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。
稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額的具體程序和方法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定。