不用速算扣除數(shù)個(gè)人所得稅怎么算(個(gè)人所得稅有速算扣除數(shù)嗎)
前沿拓展:
個(gè)人取得的工資薪金所得,由任職受雇單位發(fā)放工資時(shí)代扣代繳,采用的計(jì)算方式為累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳法,次年3月1日至6月30日辦理綜合所得匯算清繳。那么個(gè)人一個(gè)納稅年度內(nèi)取得的工資不超過多少,無需繳納個(gè)稅呢?
工資薪金所得屬于綜合所得的范疇,工資薪金所得預(yù)扣預(yù)繳稅率表與綜合所得稅率表級(jí)數(shù)、級(jí)距、稅率、速算扣除數(shù)完全一致。又由于工資薪金所得雖然按月預(yù)扣預(yù)繳,但是次年可以匯算清繳,多預(yù)繳的退稅,少預(yù)繳的,補(bǔ)稅。所以,我們可以以年薪(一個(gè)納稅年度的工資合計(jì))來分析個(gè)人工資薪金納稅情況。
以上為綜合所得稅率表,表中全年應(yīng)納稅所得額(計(jì)算個(gè)稅的計(jì)稅依據(jù))并不是我們一個(gè)納稅年度的工資總和,因?yàn)楣べY收入有可以稅前扣除的項(xiàng)目,主要包括以下項(xiàng)目:
1、基本費(fèi)用,每月5000元(免稅額),一年60000元,若個(gè)人一年稅前工資不超過60000萬元,則不需要繳納個(gè)稅;
2、附加扣除,即社保及公積金個(gè)人繳納的部分。
3、專項(xiàng)附加扣除,包括7項(xiàng):子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、贍養(yǎng)老人、住房租金、住房貸款利息支出以及3歲以下嬰幼兒照護(hù)費(fèi)。納稅人根據(jù)自己實(shí)際情況,符合哪一項(xiàng)享受的條件,就享受哪一項(xiàng),進(jìn)行稅前扣除(具體扣除金額,可以查看以往文章)。
4、依法確認(rèn)的其他扣除項(xiàng)目,主要是指個(gè)人繳付的符合國家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金、商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn),比如企業(yè)購買企業(yè)年金的情況下,個(gè)人繳付部分不超過本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算個(gè)稅時(shí)稅前扣除。
工資薪金所得全年應(yīng)納稅額=全年應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)=(全年工資收入-全年專項(xiàng)扣除-全年專項(xiàng)附加扣除-全年依法確認(rèn)的其他扣除)×稅率-速算扣除數(shù)
當(dāng)全年應(yīng)納稅所得額小于等于0時(shí),納稅人免交個(gè)稅。對(duì)于不同的納稅人而言,附加扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除項(xiàng)目不同,所以每個(gè)人的個(gè)稅免稅工資臨界點(diǎn)是不同的,但是可以給出一個(gè)免稅工資的統(tǒng)一公式,稅前免稅工資(年薪)=扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=60000+全年專項(xiàng)扣除+全年專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目金額+全年其他依法扣除項(xiàng)目金額。
舉例:
張某每月社保扣除2000元,家中有兩個(gè)孩子,一個(gè)2歲,一個(gè)上小學(xué);家里有一套首套房貸款要還,張某的父母均已將年滿60周歲,且張某屬于獨(dú)生子女。以上可以享受的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目均由張某個(gè)人享受,稅前扣除。張某稅前工資不超過多少,無需繳納個(gè)稅呢?
張某可以享受的專項(xiàng)附加扣除包括子女教育每月1000元,3歲以下嬰幼兒照護(hù)費(fèi)每月1000元,住房貸款利息支出每月1000元,贍養(yǎng)老人每月2000元(獨(dú)生子女),合計(jì)一個(gè)納稅年度可以享受的專項(xiàng)附加扣除為(1000+1000+10000+2000)×12=60000元。
張某稅前工資不超過60000(基本費(fèi)用)+2000×12(專項(xiàng)扣除)+60000(專項(xiàng)附加扣除)=144000元,無需繳納個(gè)稅,若張某某些專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目在預(yù)繳個(gè)稅因未提交相關(guān)信息,沒有享受,每月預(yù)繳個(gè)稅時(shí)繳納部分稅款,在匯算清繳時(shí),提交相關(guān)資料也可以全額享受退稅(注意2021年綜合所得匯算清繳時(shí)間截至?xí)r間為2022年6月30日)。
張某稅前年薪為144000元,實(shí)際無需繳納個(gè)稅(任職受雇單位依然需要按月為其申報(bào)個(gè)稅,實(shí)際繳納稅款為0),張某實(shí)際到手年薪(稅后年薪)為144000-2000×12=120000元。
拓展知識(shí):
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