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出口應(yīng)退稅額怎么算(出口退稅稅額怎么算)

前沿拓展:


出口退稅是指國家運用稅收杠桿獎勵出口的一種措施。一般分為兩種:一是退還進口稅,即出口產(chǎn)品企業(yè)用進口原料或半成品,加工制成產(chǎn)品出口時,退還其已納的進口稅;一是退還已納的國內(nèi)稅款,即企業(yè)在商品報關(guān)出口時,退還其生產(chǎn)該商品已納的國內(nèi)稅金。出口退稅,有利于增強本國商品在國際市場上的競爭力,為世界各國所采用。

出口應(yīng)退稅額怎么算(出口退稅稅額怎么算)

北京中算:出口退稅賬務(wù)處理解析

  增值稅出口退稅會計的處理

  1.當(dāng)期應(yīng)納稅額的計算:

  當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-(當(dāng)期進項稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)其中:

  (1)免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價格×外匯**幣牌價×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額;

  (2)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進原材料價格×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)

  2.免抵退稅的計算:

  免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯**幣牌價×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額其中

  (1)出口貨物離岸價以出口**計算的離岸價為準(zhǔn);

  (2)免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率免稅購進原材料包括從國內(nèi)購進免稅原材料和進料加工免稅進口料件。

  3.當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計算:

  (1)如當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額,則:當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額

  (2)如當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額,則:當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期免抵稅額=0。

  出口退稅如何做會計處理

  1.不予免征和抵扣稅額

  借:主營業(yè)務(wù)成本(出口銷售額FOB*征退稅-不予免征和抵扣稅額抵減額)

  貨:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出

  2.應(yīng)退稅額:

  借:應(yīng)收補貼款-出口退稅(應(yīng)退稅額)

  貨:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-出口退稅(應(yīng)退稅額)

  3.免抵稅額:

  借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額(免抵額)

  貨:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-出口退稅(免抵額)

  4.收到退稅款

  借:銀行存款

  貨:應(yīng)收補貼款-出口退稅

  注意:文中內(nèi)容僅供參考,具體信息請以北京中算老師為準(zhǔn)!

拓展知識:

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