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2021年度個(gè)人所得稅計(jì)算表

個(gè)人所得稅稅率表一覽：

　　（一）綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率（稅率表附后）；

　　（二）經(jīng)營(yíng)所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率（稅率表附后）；

　　（三）利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

　個(gè)人所得稅稅率表一（綜合所得適用）

全年應(yīng)納稅所得額超過36000元的稅率（3％）

全年應(yīng)納稅所得額超過36000元至144000元的稅率（10％）

全年應(yīng)納稅所得額超過144000元至300000元的部分的稅率（20％）

全年應(yīng)納稅所得額超過300000元至420000元的部分的稅率25％

全年應(yīng)納稅所得額超過420000元至660000元的部分的稅率30％

全年應(yīng)納稅所得額超過660000元至960000元的部分的稅率35％

全年應(yīng)納稅所得額超過960000元的部分的稅率45％

（注1：本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定，居民個(gè)人取得綜合所得以每一納稅年度收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額。

　注2：非居民個(gè)人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，依照本表按月?lián)Q算后計(jì)算應(yīng)納稅額。）

個(gè)人所得稅稅率表二（經(jīng)營(yíng)所得適用）

全年應(yīng)納稅所得額不超過30000元的稅率5％

全年應(yīng)納稅所得額超過30000元至90000元的部分稅率10％

全年應(yīng)納稅所得額超過90000元至300000元的部分稅率20％

全年應(yīng)納稅所得額超過300000元至500000元的部分稅率30％

全年應(yīng)納稅所得額超過500000元的部分稅率35％

　　（注：本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額。）

2022年3月1日，2021年度個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算正式開始，一直持續(xù)到6月30日。在此期間，納稅人可通過個(gè)人所得稅APP辦理匯算。此次個(gè)稅匯算延續(xù)實(shí)施優(yōu)惠政策，綜合所得年收入不超過12萬(wàn)元或者補(bǔ)稅金額不超過400元的納稅人，不需辦理年度匯算。

納稅人除自行辦理外，也可以選擇請(qǐng)單位代辦或委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)、其他單位及個(gè)人辦理，具體**作可查詢國(guó)家**官網(wǎng)。對(duì)老年納稅人，稅務(wù)部門提供包括稅費(fèi)咨詢、業(yè)務(wù)指引、全程協(xié)助辦理等“一站式”綜合服務(wù)，并建立“綠色通道”，縮短老年人的等候和辦理時(shí)間。

1、預(yù)約辦、正常辦怎么選？

為防止匯算初期扎堆辦理給納稅人造成不便，今年稅務(wù)部門創(chuàng)新推出預(yù)約辦稅服務(wù)，是今年個(gè)稅匯算的一大變化。

納稅人如要在3月1日至3月15日之間辦理年度匯算，需要在2月16日至3月15日期間，每天6點(diǎn)至22點(diǎn)登錄個(gè)人所得稅APP進(jìn)行預(yù)約，可預(yù)約3月1日至15日期間的任意一天辦理。沒有預(yù)約的納稅人，則可在3月16日至6月30日期間隨時(shí)登錄個(gè)稅APP辦理匯算。

兩種方式如何選擇主要取決于納稅人，匯算從3月1日一直持續(xù)到6月30日，時(shí)間跨度4個(gè)月，全天24小時(shí)均可辦理，辦稅時(shí)間充裕，無需搶在前幾天扎堆辦理；如果納稅人有特殊情況需要盡早完成匯算，那么可以選擇預(yù)約方式先期辦理。

還有一種情況是，納稅人收到單位通知，在4月上旬或其他固定時(shí)間段辦理匯算，這樣的納稅人還能提前預(yù)約嗎？實(shí)際上，為保證年度匯算平穩(wěn)有序，稅務(wù)部門會(huì)分批分期通過單位通知納稅人在確定的時(shí)間段內(nèi)辦理，建議相關(guān)納稅人盡量在通知的時(shí)間段內(nèi)辦理。當(dāng)然，如果確需在匯算初期（3月1日至3月15日）申報(bào)，納稅人仍然可以通過個(gè)人所得稅APP預(yù)約。

第一步，登錄個(gè)稅APP，首頁(yè)點(diǎn)擊“2021綜合所得年度匯算”專題“去預(yù)約”按鈕進(jìn)入預(yù)約功能頁(yè)面，也可通過“辦稅—綜合所得年度匯算申報(bào)預(yù)約”進(jìn)入預(yù)約功能界面。

第二步，進(jìn)入預(yù)約功能界面后，納稅人需仔細(xì)閱讀提示內(nèi)容，點(diǎn)擊“開始預(yù)約”進(jìn)入“選擇預(yù)約日期”界面，選中標(biāo)記為“可選”的日期后，點(diǎn)擊底部“提交預(yù)約申請(qǐng)”按鈕提交。

第三步，提交成功后，系統(tǒng)顯示“您已成功預(yù)約”頁(yè)面，納稅人即可在預(yù)約日期當(dāng)天辦理2021年度匯算申報(bào)。此外，還可以在個(gè)稅APP首頁(yè)年度匯算專題欄查看預(yù)約情況。

2、年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅、合并計(jì)稅怎么選？

根據(jù)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議安排，稅務(wù)部門今年延續(xù)實(shí)施部分個(gè)稅優(yōu)惠政策，其中一項(xiàng)是，年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅或合并計(jì)稅仍可“二選一”，一直延續(xù)至2023年底。

納稅人選擇哪種計(jì)稅方式才更劃算？這主要取決于個(gè)體的收入構(gòu)成。這里提供兩種計(jì)稅方式的計(jì)算公式，納稅人可在匯算前自行計(jì)算，根據(jù)自己的收入構(gòu)成選擇更為劃算的計(jì)稅方式。

年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅，是將個(gè)人取得的全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月，以得到的數(shù)額對(duì)照綜合所得月度稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)。

舉例來說，小劉有年終獎(jiǎng)5萬(wàn)元，適用10%一檔稅率；其他綜合所得在減去五險(xiǎn)一金、免征額、各項(xiàng)扣除后為10萬(wàn)元，適用10%一檔稅率。

單獨(dú)計(jì)稅時(shí)，小劉的年終獎(jiǎng)需納稅“5萬(wàn)元×10%-210（速算扣除數(shù)）=4790元”，綜合所得應(yīng)納稅“10萬(wàn)元×10%-2520=7480元”，兩者相加，小劉應(yīng)納稅12270元。

如果年終獎(jiǎng)實(shí)施合并計(jì)稅，那么需要將年終獎(jiǎng)并入綜合所得納稅，采用的公式為：應(yīng)納稅額=完成各項(xiàng)扣除后的綜合所得應(yīng)納稅所得額×適用稅率（年度表）-速算扣除數(shù)。

假定小劉的收入和年終獎(jiǎng)不變，合并計(jì)稅情況下，小劉的應(yīng)納稅綜合所得額為5萬(wàn)元+10萬(wàn)元=15萬(wàn)元，適用20%一檔稅率，小劉應(yīng)納稅15萬(wàn)元×20%-16920=13080元，比單獨(dú)計(jì)稅時(shí)要多繳稅810元。對(duì)小劉來說，單獨(dú)計(jì)稅更加劃算。

3、申報(bào)信息填錯(cuò)了導(dǎo)致多退稅或少補(bǔ)稅，會(huì)被處罰嗎？

根據(jù)國(guó)家**《關(guān)于辦理2021年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》，納稅人因申報(bào)信息填寫錯(cuò)誤造成年度匯算多退或少繳稅款的，納稅人主動(dòng)或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒后及時(shí)改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照“首違不罰”原則免予處罰。

4、需要補(bǔ)稅但未按期足額補(bǔ)繳，會(huì)被處罰嗎？

根據(jù)上述《公告》，需補(bǔ)稅的納稅人，年度匯算期結(jié)束后未足額補(bǔ)繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法加收滯納金，并在其《個(gè)人所得稅納稅記錄》中予以標(biāo)注。

對(duì)需要退稅的納稅人，如果在之前的年度匯算（2020年度及以前）中存在需要補(bǔ)稅但還沒有辦理，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)通知之前的年度匯算申報(bào)中存在疑點(diǎn)但沒有更正或說明的，需要先完成上述工作，再依法申請(qǐng)2021年度退稅。

5、拒不遵從的納稅人，面臨哪些后果？

如上所述，需要補(bǔ)稅但未在匯算期內(nèi)申報(bào)并足額補(bǔ)繳稅款的納稅人，稅務(wù)部門將加收滯納金，并在其《個(gè)人所得稅納稅記錄》中予以標(biāo)注。

對(duì)于涉稅金額較大的，稅務(wù)部門將進(jìn)行提示提醒，對(duì)提醒后未改正或者改正不到位的進(jìn)行督促整改，對(duì)仍不改正或者改正不到位的進(jìn)行約談警示，約談警示后仍不配合整改的依法立案稽查，對(duì)立案案件選擇部分情節(jié)嚴(yán)重、影響惡劣的進(jìn)行公開曝光。

**表示，2021年度匯算是綜合與分類相結(jié)合個(gè)人所得稅制改革之后的第三次，從前兩次的辦理情況看，絕大多數(shù)納稅人能夠依法如實(shí)辦理，但同時(shí)，也存在少量納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)多次提示提醒后仍然沒有如實(shí)申報(bào)的情況。

6、年度納稅明細(xì)里發(fā)現(xiàn)了不屬于我的收入，該怎么辦？

有些納稅人在將工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)四項(xiàng)所得合并為綜合所得進(jìn)行匯算時(shí)發(fā)現(xiàn)，其中存在不屬于自己的收入，無形中抬高了應(yīng)納稅所得額，可能導(dǎo)致多繳稅。

遇到這樣的情況，納稅人可通過個(gè)稅APP一鍵“申訴”，稅務(wù)機(jī)關(guān)收到相關(guān)申訴后會(huì)及時(shí)核實(shí)處理，納稅人可通過個(gè)稅APP跟蹤查詢處理結(jié)果，無異常后再正常辦理匯算。

提示：非官方“退稅攻略”不可信，這些費(fèi)用不能退稅

每年個(gè)稅匯算期間，各類“退稅秘笈”“退稅攻略”便會(huì)在網(wǎng)絡(luò)上流行，有不知情者按照假“攻略”進(jìn)行**作，稅務(wù)部門在后臺(tái)接到相關(guān)申報(bào)再逐一審核處理，浪費(fèi)了大量人力和時(shí)間。在這里要提醒大家，非官方的“退稅攻略”不可信。

比如，在2020年度個(gè)稅匯算期間，網(wǎng)絡(luò)曾流傳公務(wù)用車補(bǔ)貼和通訊費(fèi)補(bǔ)貼可在稅前扣除，部分人在個(gè)稅APP上**作，得到了退稅的假“攻略”。謠言傳開不久，便有地方單位發(fā)聲辟謠。

海南大學(xué)就發(fā)布了“澄清公告”，并附海口市美蘭區(qū)稅務(wù)局的書面答復(fù)：上述謠言存在引據(jù)文件適用范圍錯(cuò)誤、使用標(biāo)準(zhǔn)錯(cuò)誤、基本情況錯(cuò)誤等問題。

就海南大學(xué)的情況來看，“通訊費(fèi)補(bǔ)貼”在發(fā)放工資時(shí)就已經(jīng)統(tǒng)一按規(guī)定進(jìn)行了稅前扣除，不能再重復(fù)申報(bào)，“公務(wù)用車補(bǔ)貼”也并不是對(duì)所有人發(fā)放，沒有取得此項(xiàng)實(shí)際收入的，不能填寫在稅前扣除。海南大學(xué)提醒，要針對(duì)自己的實(shí)際收入，確認(rèn)自己所填報(bào)的內(nèi)容符合政策規(guī)定，真實(shí)填報(bào)，以免不誠(chéng)信申報(bào)行為被稅務(wù)系統(tǒng)記錄。

新京報(bào)記者 姜慧梓

編輯 樊一婧 校對(duì) 王心

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