前沿拓展：

2011年個人所得稅計算方法

　一、分題魯紅的個人所得稅怎么算

　　根據(jù)《個人所得稅法》一般來說企業(yè)的稅后利潤應(yīng)當(dāng)分配給股東。而股東取得的利息、股息、紅利所得也應(yīng)該征收個人所得稅。

　記起電委體構(gòu)僅沉象星異　股東分紅繳稅計算方法：

　　（1）個人股東按照應(yīng)得紅利的20%繳納個人所得稅。

　　（2）從上市公司得到的分紅可以減半繳納征稅。

　　（3）外國人取得的紅利無論是否為上市公司，都不需要繳稅。

　　（4）居民企業(yè)從其他婷先型迫斯黃點(diǎn)居民企業(yè)取得的投資分紅收益為免交稅收。

　　（5）境外非居民企業(yè)股東從**居民企業(yè)取得2008年及以后的股息，按10%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　二、公司股權(quán)分紅怎么規(guī)定

　　航公司彌補(bǔ)虧損和提取公積金后所余懷免誤揮經(jīng)井稅后利潤，有限責(zé)充款食局桿屬輕五任公司依照本法第三十五條的規(guī)定分配；股份有限公司按照股東持有的股份比例分配，但股份有限公司章程規(guī)定不按持股比例分配的除外。

　　《公司法》第一百六十七條 公司分京濟(jì)跟的里說常苗配當(dāng)年稅后利潤時，應(yīng)當(dāng)提取利潤的百分之十列入公司法定公積金。公司法定公積金累計額為公司注冊資本的百分同不井底采取具損般括處之五十以上的，可以不再征素或龍矛底鐘提取。

　　公司的法定公積金不足以彌補(bǔ)以前年度虧損的，在依照前款規(guī)定提取法定公積金之前，應(yīng)當(dāng)先用當(dāng)二解初投裂映另和念年利潤彌補(bǔ)虧損。

　　公司從稅后利潤中提取法定公積金后，經(jīng)股東會或者股東大會決議，還可以從稅后利潤中提取任意公積金。

　　公司彌補(bǔ)虧損和提取公積金后所余稅后利潤，有限責(zé)任公司依照本法第三許善十五條的規(guī)定分配；股份有限公策探巖官先硫格封司按照股東持有的股份比例分配，但股份有限公司章程規(guī)定不按持股比例分配的能除外。

一.常見的中秋節(jié)福利一般有四種：

（1）給員工發(fā)現(xiàn)金，如：800元/人

（2）外購月餅發(fā)放

（3）自產(chǎn)產(chǎn)品當(dāng)福利，如：食品廠發(fā)臘腸、雞蛋等

（4）外購或者自產(chǎn)物品贈送客戶

二.賬務(wù)處理

（一）情況1：給員工發(fā)現(xiàn)金，如：800元/人

（1）會計分錄

借：管理費(fèi)用、生產(chǎn)成本等 800

貸：應(yīng)付職工薪酬 800

借：應(yīng)付職工薪酬 800

貸：銀行存款 800

（2）個稅：要合并工資薪金計算個稅

正常依據(jù)：

個人所得稅：中華****個人所得稅法實施條例（2011修訂） 第十條個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。

所得為實物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價格計算應(yīng)納稅所得額；無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額。所得為有價證券的，根據(jù)票面價格和市場價格核定應(yīng)納稅所得額。所得為其他形式的經(jīng)濟(jì)利益的，參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額。

（二）情況2：外購月餅發(fā)放，如：購買價8000元

（1）會計分錄

借：管理費(fèi)用、生產(chǎn)成本等 8000

貸：應(yīng)付職工薪酬 8000

借：應(yīng)付職工薪酬 8000

貸：銀行存款 8000

（2）涉稅問題

【注意1】個稅：要合并到工資薪金交個稅

【注意2】增值稅：取得專用**也不能抵扣增值稅，若抵扣的要進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出（也不做收入）

【注意3】企業(yè)所得稅：納稅調(diào)整

（1）調(diào)申報表不改賬；（A105010）

年終納稅調(diào)整（收入+8000，成本-8000）

（2）好處：增加收入，也增加業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)等計算扣除的基數(shù)。（不影響利潤）

政策依據(jù)：

（一）個人所得稅

中華****個人所得稅法實施條例（2011修訂） 第十條個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。

所得為實物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價格計算應(yīng)納稅所得額； 無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額。所得為有價證券的，根據(jù)票面價格和市場價格核定應(yīng)納稅所得額。所得為其他形式的經(jīng)濟(jì)利益的，參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額。

（二）增值稅

根據(jù)《中華****增值稅暫行條例》第十條：

下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（1）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)；

（2）非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；

（3）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；

【提醒】：增值稅不能抵扣，不確認(rèn)收入，已抵扣的要做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出

（三）企業(yè)所得稅

企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題通知（國稅函[2008]828號）

二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。

（1）用于市場推廣或銷售；

（2）用于交際應(yīng)酬；

（3）用于職工獎勵或福利；

（4）用于股息分配；

（5）用于對外捐贈；

（6）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

三、企業(yè)發(fā)生本通知第二條規(guī)定情形時，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售收入；屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時的價格確定銷售收入。

（八）企業(yè)處置資產(chǎn)確認(rèn)問題。《國家**關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2008]828號）第三條規(guī)定，企業(yè)處置外購資產(chǎn)按購入時的價格確定銷售收入，是指企業(yè)處置該項資產(chǎn)不是以銷售為目的，而是具有替代職工福利等費(fèi)用支出性質(zhì)，且購買后一般在一個納稅年度內(nèi)處置。

（三）情況3：自產(chǎn)產(chǎn)品當(dāng)福利

例:廣西A公司是生產(chǎn)花生油企業(yè)（一般納稅人）中秋節(jié)給員工發(fā)自產(chǎn)花生油，含稅市價113元，成本為80元，假如該公司有100名員工，稅率13%

（1）會計分錄

福利金額=100*113=11300

借：管理費(fèi)用、生產(chǎn)成本等 11300

貸：應(yīng)付職工薪酬 11300

借：應(yīng)付職工薪酬 11300

貸：主營業(yè)務(wù)收入 10000（11300/1.13）

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項稅) 1300

借：主營業(yè)務(wù)成本 8000（100*80）

貸：庫存商品 8000

（2）涉稅問題

個稅：要合并工資計算個稅（金額11300元）

政策依據(jù)：

（一）增值稅

中華****增值稅暫行條例實施細(xì)則》規(guī)定：單位或個體經(jīng)營者的下列行為，視同銷售貨物：

（1）將貨物交付他人代銷；

（2）銷售代銷貨物；

（3）設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將其貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；

（4）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目；

（5）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者；

（6）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；

（7）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費(fèi)；

（8）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。

（二）企業(yè)所得稅

企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題通知（國稅函[2008]828號）

二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。

（1）用于市場推廣或銷售；

（2）用于交際應(yīng)酬；

（3）用于職工獎勵或福利；

（4）用于股息分配；

（5）用于對外捐贈；

（6）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

三、企業(yè)發(fā)生本通知第二條規(guī)定情形時，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售收入；屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時的價格確定銷售收入。

（三）個人所得稅

中華****個人所得稅法實施條例（2011修訂）

第十條 個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。

所得為實物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價格計算應(yīng)納稅所得額； 無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額。所得為有價證券的，根據(jù)票面價格和市場價格核定應(yīng)納稅所得額。所得為其他形式的經(jīng)濟(jì)利益的，參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額。

（四）情況4：贈送客戶

例1:廣西A公司為一般納稅人企業(yè)，中秋節(jié)外購月餅送客戶合計11300元，取得了專票(金額10000元，稅額1300元)

（1）進(jìn)項稅能否抵扣？—-可以抵扣

（2）贈送是否視同銷售？–要

（3）賬務(wù)如何處理？——-業(yè)務(wù)招待費(fèi)

（4）個稅是否要代扣代繳？–要

購入：

借:庫存商品 10000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅1300

貸:銀行存款 11300

贈送：

借:銷售費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)11300

貸:庫存商品 10000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項稅 1300

注意：

調(diào)申報表不改賬（A105010）

年終納稅調(diào)整（收入+10000，成本-10000）

政策依據(jù)

（一）增值稅

《增值稅暫行條例實施細(xì)則》規(guī)定：單位或個體經(jīng)營者的下列行為，視同銷售貨物： （6）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；

（7）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費(fèi)；

（8）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。

（二）企業(yè)所得稅

企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題通知（國稅函[2008]828號）

二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。

（1）用于市場推廣或銷售；

（2）用于交際應(yīng)酬；

（3）用于職工獎勵或福利；

（4）用于股息分配；

（5）用于對外捐贈；

（6）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

三、企業(yè)發(fā)生本通知第二條規(guī)定情形時，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售收入；屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時的價格確定銷售收入。

（三）個人所得稅

根據(jù)《** 國家**關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》(財稅〔2011〕50號)第二條第二項規(guī)定，企業(yè)向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，取得該項所得的個人應(yīng)依法繳納個人所得稅，稅款由贈送禮品的企業(yè)代扣代繳:

企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

以上僅僅是個人觀點(diǎn)和整理！

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