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個(gè)人所得稅累計(jì)應(yīng)納稅額怎么算

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(1)選項(xiàng)A：一次取得勞務(wù)報(bào)酬所得5000元的，應(yīng)納個(gè)人所得稅：5000×(1-20％)×20％=800(元)；(2)選七花藝特破項(xiàng)B：一次取得稿酬所得5000元的，應(yīng)納個(gè)人所得稅=5000×(1-20％)×20％×(1-30％)=560(元)；(3)選項(xiàng)C：一次取得特許權(quán)使用費(fèi)所得5000元的，應(yīng)納個(gè)人所得稅=5000 ×(1-20％)×20％=800(元)；(4)選項(xiàng)D：一次取得偶然新師牛土城答壓益令學(xué)矛所得5000元的，應(yīng)納個(gè)人所得稅=5000×20％=1000(元)。

當(dāng)下很多國(guó)內(nèi)企業(yè)都會(huì)選擇在**設(shè)立公司，以降低稅負(fù)并方便貿(mào)易。但是現(xiàn)在這樣的做法越來(lái)越容易被認(rèn)定為“因個(gè)人所得稅管理目的”而設(shè)立公司，導(dǎo)致公司設(shè)立之初的目的無(wú)法實(shí)現(xiàn)。

相比于**，新加坡其實(shí)是非常好的國(guó)際公司平臺(tái)。同時(shí)新加坡公司具有更高的國(guó)際認(rèn)可度。新加坡人口中也有相當(dāng)大一部分的華人，在當(dāng)?shù)貙?shí)際經(jīng)營(yíng)也會(huì)相對(duì)便利。除此以外，最重要的是，新加坡的稅收政策利好投資。

為什么在新加坡投資？

稅率低

（一）企業(yè)所得稅

新加坡企業(yè)所得稅稅率是17%（而我國(guó)是25%），其中正常應(yīng)稅所得中，前10,000新元的部分可享受 75%的稅收減免；10,001-200,000新元的部分可享受 50%的稅收減免；剩余部分按 17%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

應(yīng)納稅所得額（新元）

免稅比例%

免稅收入（新元）

稅率%

實(shí)際應(yīng)納稅額（新元）

10,000

75

7500

17

425

10,000-200,000

50

95000

17

16150

總計(jì)

102500

17

16575

（二）個(gè)人所得稅

跟我國(guó)的個(gè)人所得稅（工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬所得）一樣，新加坡的個(gè)人所得稅也采用超額累進(jìn)稅率，但稅率較我國(guó)低，分檔更細(xì)。具體稅率如下表：

應(yīng)稅所得(新元)

稅率%

應(yīng)納稅額(新元)

累計(jì)應(yīng)納稅額(新元)

20,000以下

0

0

0

20,001-30,000

2

200

200

30,001-40,000

3.5

350

550

40,001-80,000

7

2,800

3,350

80,001-120,000

11.5

4,600

7,950

120,001-160,000

15

6,000

13,950

160,001-200,000

18

7,200

21,150

200,001-240,000

19

7,600

28,750

240,001-280,000

19.5

7,800

36,550

280,001-320,000

20

8,000

44,550

320,000以上

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稅基窄

（一）征收范圍小

在一般情況下，新加坡不對(duì)資本利得征稅。所謂資本利得，是指出售股票、債券或不動(dòng)產(chǎn)等資本性項(xiàng)目取得的收入扣除其賬面價(jià)值后的余額。舉例來(lái)說(shuō)，你如果在新加坡買房居住，過(guò)了一段時(shí)間將這間房子賣出，你所獲得的收益是不需要繳個(gè)人所得稅的。

在一般情況下，新加坡不對(duì)投資所得中直接來(lái)源于個(gè)人的特定金融工具的所得征收個(gè)人所得稅，如標(biāo)準(zhǔn)儲(chǔ)蓄、活期和定期存款、債券利息收入、年金、單位信托基金分配的收益。

在一般情況下，新加坡不對(duì)居民個(gè)人在新加坡收到的所有國(guó)外來(lái)源的所得（通過(guò)合伙企業(yè)取得的除外）征稅。

在一般情況下，新加坡不對(duì)股息紅利征稅，不股東是個(gè)人還是企業(yè)。

（二）稅前扣除多

企業(yè)所得稅方面，新加坡居民企業(yè)支付的與經(jīng)核準(zhǔn)的商品交易會(huì)、貿(mào)易展覽會(huì)、貿(mào)易訪問(wèn)團(tuán)相關(guān)的費(fèi)用，海外貿(mào)易辦事處的日常費(fèi)用，發(fā)展海外投資的費(fèi)用，研發(fā)費(fèi)用和經(jīng)批準(zhǔn)支付的、對(duì)外派遣本地雇員的工資在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可獲得雙倍扣除。

個(gè)人所得稅方面，新加坡的個(gè)人扣除項(xiàng)目及免征額與我國(guó)的專項(xiàng)附加扣除類似但項(xiàng)目不盡相同，新加坡的個(gè)人扣除項(xiàng)目沒(méi)有大病醫(yī)療和住房租金，但是有配偶免征額，免征額每年2000新元。該項(xiàng)是對(duì)傳統(tǒng)的妻子免征額的擴(kuò)充，目的是對(duì)男性和女性納稅人扶養(yǎng)配偶的行為都給予褒獎(jiǎng)；子女、贍養(yǎng)老人等個(gè)人扣除項(xiàng)目的免征額也要高于我國(guó)的專項(xiàng)附加扣除額。

稅收優(yōu)惠政策多，力度大

新加坡的企業(yè)所得稅有很多稅收優(yōu)惠政策，包含“先鋒企業(yè)和先鋒服務(wù)公司稅收優(yōu)惠”、“發(fā)展和擴(kuò)張優(yōu)惠（DEI）”、“投資免稅”、“新企業(yè)免稅計(jì)劃”、“研發(fā)優(yōu)惠”、“總部計(jì)劃”、“金融部門激勵(lì)計(jì)劃”、“海事部門激勵(lì)計(jì)劃”和“風(fēng)險(xiǎn)投資基金優(yōu)惠”等。

新加坡企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策力度極大，鼓勵(lì)企業(yè)積極從事促進(jìn)新加坡經(jīng)濟(jì)和科技發(fā)展的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。例如“先鋒企業(yè)和先鋒服務(wù)公司稅收優(yōu)惠”規(guī)定先鋒企業(yè)符合規(guī)定的利潤(rùn)可享受至多十五年的免征企業(yè)所得稅的待遇。

新加坡稅收政策也鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)，除了房地產(chǎn)業(yè)和投資控股公司以外的其他初創(chuàng)公司在公司設(shè)立前三年內(nèi)，應(yīng)稅收入前10萬(wàn)新元享受75%免稅，10萬(wàn)新元以上20萬(wàn)新元以下的部分享受50%免稅。

雙邊稅收協(xié)定多

新加坡作為一個(gè)**國(guó)家，已經(jīng)與全球93個(gè)國(guó)家建立了雙邊稅收協(xié)定，其中包括德國(guó)、法國(guó)、英國(guó)、日本、東南亞等國(guó)家。

根據(jù)與不同國(guó)家簽訂的雙邊稅收協(xié)定，新加坡企業(yè)在與締約國(guó)企業(yè)貿(mào)易時(shí)將會(huì)享受到不同程度的稅收優(yōu)惠。

在新加坡投資需要注意什么風(fēng)險(xiǎn)？

納稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

外國(guó)企業(yè)在新加坡進(jìn)行經(jīng)營(yíng)，不論是以子公司、分公司或代表處的方式，都必須進(jìn)行納稅申報(bào)。新加坡稅法對(duì)于瞞報(bào)行為的懲罰規(guī)定較為嚴(yán)格，應(yīng)納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)屬于違法行為。該行為一旦被定罪，應(yīng)納稅人將被處以至多1,000新元的滯納金，不繳納稅款則可被處以6個(gè)月以內(nèi)的**。到期未繳納所得稅稅款將被處以未繳納稅款5%的罰款。

稅收協(xié)定相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)

根據(jù)中新稅收協(xié)定，常設(shè)機(jī)構(gòu)是指企業(yè)進(jìn)行全部或部分營(yíng)業(yè)的固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所。通常，**投資者在新加坡的場(chǎng)所、人員構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的，其營(yíng)業(yè)利潤(rùn)應(yīng)當(dāng)在新加坡納稅。**投資者如要在新加坡投資取得更大的利潤(rùn)避免稅負(fù)，應(yīng)當(dāng)盡量避免自己在新加坡投資設(shè)立的場(chǎng)所被認(rèn)定為常設(shè)機(jī)構(gòu)。

**企業(yè)如果僅以逃避或減少稅收、轉(zhuǎn)移或累積利潤(rùn)等為目的而在新加坡設(shè)立公司，并不在新加坡境內(nèi)從事制造、經(jīng)銷、管理等實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，有可能被新加坡稅務(wù)局認(rèn)定為導(dǎo)管公司，進(jìn)而有可能導(dǎo)致**企業(yè)無(wú)法享受中新稅收協(xié)定待遇（如前文所述的利息及特許權(quán)使用費(fèi)）。在這種情況下，對(duì)稅收協(xié)定的濫用甚至可能導(dǎo)致新加坡稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定該**企業(yè)在新加坡少繳稅款，進(jìn)而導(dǎo)致新加坡稅務(wù)局對(duì)其處以罰款。

END

拓展知識(shí)：

個(gè)人所得稅累計(jì)應(yīng)納稅額怎么算

工資個(gè)稅的計(jì)算公式為應(yīng)納稅額=(工資薪金所得 -“五險(xiǎn)一金”-扣除數(shù))×適用稅率-速算扣除數(shù)。

個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人(自然人)取得的各項(xiàng)所得征收的一種所得稅。個(gè)人所得稅起征點(diǎn)是指國(guó)家為了完善稅收體制，更好的進(jìn)行稅制改革，而制定的稅收制度。

個(gè)人所得稅的繳稅占比通常是看個(gè)人收入的差異種類，即必須分成薪資、薪酬個(gè)人所得，而且個(gè)人所得稅的繳納必須適用于7級(jí)超量超額累進(jìn)稅率，按月應(yīng)繳稅所得額測(cè)算征稅，該稅點(diǎn)按個(gè)人月薪、薪金應(yīng)稅所得額區(qū)分級(jí)距，最大一級(jí)為45%，最少一級(jí)為3%，共7級(jí)。因而在職員工在進(jìn)行個(gè)人所得稅繳納的情況下，必須按照自身個(gè)人收入的差異狀況，來(lái)繳納相對(duì)應(yīng)的稅目。

1、工資范圍在1-5000元之間的，包括5000元，適用個(gè)人所得稅稅率為0%。

2、工資范圍在5000-8000元之間的，包括8000元，適用個(gè)人所得稅稅率為3%。

3、工資范圍在8000-17000元之間的，包括17000元，適用個(gè)人所得稅稅率為10%。

4、工資范圍在17000-30000元之間的，包括30000元，適用個(gè)人所得稅稅率為20%。

5、工資范圍在30000-40000元之間的，包括40000元，適用個(gè)人所得稅稅率為25%。

6、工資范圍在40000-60000元之間的，包括60000元，適用個(gè)人所得稅稅率為30%。

7、工資范圍在60000-85000元之間的，包括85000元，適用個(gè)人所得稅稅率為35%。

8、工資范圍在85000元以上的，適用個(gè)人所得稅稅率為45%。

個(gè)人所得稅征收范圍:工資薪金所得；個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得；經(jīng)國(guó)務(wù)院**門確定征稅其他所得。

法定對(duì)象我國(guó)個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人是在**境內(nèi)居住有所得的人，以及不在**境內(nèi)居住而從**境內(nèi)取得所得的個(gè)人，包括**國(guó)內(nèi)公民，在華取得所得的外籍人員和港、澳、臺(tái)同胞。居民納稅義務(wù)人在**境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人，是居民納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)無(wú)限納稅義務(wù)，即就其在**境內(nèi)和境外取得的所得，依法繳納個(gè)人所得稅。非居民納稅義務(wù)人在**境內(nèi)無(wú)住所又不居住或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，是非居民納稅義務(wù)人，承擔(dān)有限納稅義務(wù)，僅就其從**境內(nèi)取得的所得，依法繳納個(gè)人所得稅。