高溫費是否交個人所得稅：高溫費個人所得稅可以稅前扣除嗎
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企業發生的“防暑降溫費”是否涉及個人所得稅？
一、企業發生的防暑降溫支出應計入“勞動保護支出”還是“職工福利支出”？
1、“職工防暑降溫支出”應視其業務實質而區別處理：企業實際發生的合理的用于保護高溫作業職工安全的防暑降溫用品（包括清涼飲料）及藥品是屬于“勞動保護支出”的范疇，在企業所得稅前據實扣除；
2、企業以“防暑降溫”名義而發放的各種補貼和非貨幣性福利，應作為“職工福利支出”在規定的限額內稅前扣除。
二、 企業發生的“防暑降溫費”是否涉及個人所得稅？
1、企業實際發生的用于保護高溫作業職工安全的防暑降溫用品（包括飲料）及藥品，屬于“勞動保護支出”，不屬于《個人所得稅法》規定的個人所得征稅范圍，不征個人所得稅。
2、企業以“防暑降溫”名義向職工發放的非貨幣性補貼，根據《國家**關于生活補助費范圍確定問題的通知》（國稅發[1998]155號）規定，應繳納個人所得稅。并按照《個人所得稅法》第八條規定，由支付企業代扣代繳。
3、根據《個人所得稅法實施條例》（國務院令第600號）第八條的規定，工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。
因此，企業向員工發放的高溫費不屬于免稅所得，應當全額并入發放當月的工資中，按“工資薪金所得”項目計征個人所得稅。
給職工發放了一筆高溫補貼，如何做賬？免征個人所得稅嗎？
疑問一
今天公司給職工發放了一筆高溫補貼，如何做賬？是否免征個人所得稅？
答復
賬務處理：
借：應付職工薪酬-工資薪金 2000元
貸：銀行存款 2000元
提醒：
需要并入當月工資預扣預繳個人所得稅。
總結
1、高溫津貼屬于工資薪金的一種崗位津貼，不屬于免稅項目，應當與當月工資合并申報個人所得稅。
2、高溫津貼作為工資的一部分，可以在企業所得稅前據實扣除。
疑問二
今天我公司在巴巴酒店開銷售會議，餐費花了10000元，會議費花了4萬元，我想問一下開會期間的“餐費”能否在開具**時開成“會務費”？
答復
明確的答復你，餐費是餐費，會議費是會議費，不得將餐費開具成會議費。
建議
（1）餐費可以單獨開具普通**，會議費單獨開具專用**；
（2）當然餐費和會議費也可以開具在同一份專用**上分別2行開具，由于餐費不得抵扣，應及時做進項稅額轉出。
參考
（1）根據《** 國家**關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》財稅[2016]36號附件1第二十七條第六項的規定，納稅人購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
（2）根據《** ** 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（** ** 海關總署公告2019年第39號）第六條規定，納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。
關于“防暑降溫費”：企業所得稅、增值稅、個稅、賬務，一文講全
夏天將至，企業或者為員工發放防暑降溫補助，或者為員工購買防暑降溫物品，那么如何進行會計稅務處理呢？本文一一闡述。
一、企業所得稅
根據《國家**關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第三條相關規定，企業職工福利費，包括以下內容：（二）為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業向職工發放的……職工防暑降溫費……等。
也就是說，防暑降溫費屬于“職工福利費”。
根據《中華****企業所得稅法實施條例》第四十條：企業發生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。
二、增值稅
根據《中華****增值稅暫行條例》第十條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產；
如上所述，既然屬于“職工福利費”，自然不得抵扣增值稅（若發放現金，自然更不會涉及抵扣問題了）。
三、個人所得稅
這個其實有些異議，我們來看兩個稅務機關答疑：
（一）山東省稅務局（答復時間：2019-12-09）：防暑降溫費沒有相關免稅規定，應當并入發放當月的工資薪金一并征收個人所得稅。
（二）青島市稅務局（答復時間：2019-09-05）：（注：青島市位于山東省境內，但屬于國家計劃單列市）
魯人社規〔2018〕12號文件規定，將魯人社〔2015〕45號文件執行期限延長至2021年12月31日。根據《關于調整企業職工防暑降溫費標準的通知》（魯人社〔2015〕45號）文件規定，從事室外作業和高溫作業人員每人每月200元；非高溫作業人員每人每月140元。全年按6、7、8、9月4個月計發，所發防暑降溫費列入企業成本費用。按上述規定發放的高溫補貼免征個人所得稅。
四、賬務處理
借：生產成本、主營業務成本、其他業務成本、制造費用、管理費用、銷售費用等（按照員工崗位區分）
貸：應付職工薪酬——職工福利
借：應付職工薪酬——職工福利
貸：銀行存款
注：職工福利應當并入工資薪金所得一并計算扣繳個人所得稅，因而單筆職工福利分錄未予體現；而應于合并后，一并扣繳并進行相應賬務處理。
最后說明一點：上述觀點乃是基于向全體（普通）員工發放或者支付防暑降溫物品或者款項。若其對象乃是特殊員工（比如國家規定高溫作業），則上述費用應當視為勞動保護費并進行相應賬務處理。則其并非個人取得所得，自然不必繳納個人所得稅；企業所得稅方面可以全額、據實扣除；一般納稅人（一般計稅方法）取得增值稅專用**也可依法認證（勾選）、抵扣。
來源：會計頭條app
作者：草木財稅
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